Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Art. 1341 din Codul fiscal ne spune ca faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. Cu toate acestea, art. 155 alin. (1) ne permite amanarea emiterii ...
Art. 1341 din Codul fiscal ne spune ca faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor.
Cu toate acestea, art. 155 alin. (1) ne permite amanarea emiterii facturii pentru intervalul cuprins intre data faptului generator si data de 15, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a intervenit acest fapt.
Aceasta permisiune fiscala isi regaseste corespondentul si in legislatia contabila reglementata prin O.M.F.P. nr. 1.752 din 17 noiembrie 2005 cu ultima modificare si completare efectuata prin O.M.E.F. nr. 2.374 din 12 decembrie 2007.
Astfel, la data livrarii sau la data prestarii, avand ca document justificativ fie avizul de insotire a marfurilor pentru livrarea de bunuri, fie devizul de lucrari pentru prestarile de servicii, se utilizeaza contul 418 „Clienti – facturi de intocmit“.
In debitul acestui cont se inregistreaza:
● valoarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate in corespondenta cu unul din conturile 701, 704, 707 etc.;
● valoarea TVA neexigibila (4428).
Ulterior acestei prime inregistrari, pana la data de 15 a lunii urmatoare, pe baza facturii emise ca document justificativ, se efectueaza inregistrarea contabila:
● 411 Clienti = 418 „Clienti – facturi de intocmit“ si concomitent 4428 „TVA neexigibila“ = 4427 „TVA colectata“
Exemplu:
In data de 18 aprilie 2008, pe baza avizului de insotire a marfurilor, firma Estivaltrend livreaza 1.200 buc. fuste de dama cu o valoare de 54.000 lei, exclusiv TVA. Factura se emite in data de 12 mai 2008 la o valoare totala de 64.260 lei, din care 54.000 lei baza de impozitare si 10.260 lei TVA colectata.
Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita Examen Consultant Fiscal 2025 PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
➔ in data de 18 aprilie 2008, pe baza avizului de insotire a marfurilor:
418
=
%
64.260
„Clienti – facturi
707 54.000
de intocmit“
„Venituri din vanzarea
marfurilor“
4428
10.260
„TVA neexigibila“
➔ in data de 12 mai 2008, pe baza facturii emise:
411
=
418 64.260
„Clienti“ „Clienti – facturi de intocmit“
si concomitent:
4428
=
4427
10.260
„TVA „TVA colectata“
neexigibila“

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum deducem TVA si cheltuieli efectuate pentru cetatean strain care are calitatea de administrator?RO e-Factura: 25 de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la utilizarea sistemului, necesare contribuabililorDeductibilitate TVA achizitie rovinietaModificare plata TVA: doar la facturare, pentru cel mult 500.000 euroCand descoperim operatiunile asimilate unei livrari de bunuri?Ultimele articole
ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem FACTURIle emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati FACTURIle in sistemCoduri CPV pe FACTURI. Cum sa procedati la plata si completarea FACTURIlor in e-FacturaD394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat erori contabileArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiStudiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Livrari de bunuri. Ce obligatii avem privind verificarea starii cumparatorului?Inspectii fiscale ANAF: Peste 688,38 mii lei sume stabilite suplimentar, in urma controalelor efectuate in ianuarie 2023Solutia pentru stornarea facturilor de achizitii de la un contribuabil inactivUltimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Inregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Cum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVAMarfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareCompletare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVASAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizoriNeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Articole similare
Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Calendar obligatii FISCALE 10-15 martieCe declaratii FISCALE au termen in luna octombrie 2015?Termenul pentru aplicarea facilitatilor stabilite prin OUG 107/2024, PRELUNGIT de Min. FinantelorImpozitul pe venit din activitati agricole se declara la 25 octombrieUltimele articole
Evaziunea fiscala. Ce este, tipuri si exemple de evaziune + SANCTIUNILichidare societate. Ce declaratii trebuie sa depuna societatea care urmeaza sa fie radiataPlatitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si FISCALEe-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareArticole similare
Obligatii fiscale privind sediile secundare in 2017. Cand sunteti obligat sa depuneti declaratii?Noi modificari privind impozitul pe veniturile din jocuri de norocAparate de marcat electronice fiscale. Ce modificari au fost aduse prin Legea 317/2024Digitalizarea continua! In perioada urmatoare va incepe un program pilot pentru e-facturareSRL. Cu ce cota de TVA trebuie facuta factura finala?Ultimele articole
SPV ANAF. Documente de care ai nevoie pentru inregistrarea in SPVProsumator in 2025. Se mai platesc sau nu accizele?e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"