TVA - Solutie contabila si fiscala pentru facturi de intocmit

Tags: facturi, tva, neexigibila, solutii inregistrari contabile, fiscale,

Art. 1341 din Codul fiscal ne spune ca faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. Cu toate acestea, art. 155 alin. (1) ne permite amanarea emiterii ...

     Art. 134¹ din Codul fiscal ne spune ca faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor.

     Cu toate acestea, art. 155 alin. (1) ne permite amanarea emiterii facturii pentru intervalul cuprins intre data faptului generator si data de 15, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a intervenit acest fapt.

Aceasta permisiune fiscala isi regaseste corespondentul si in legislatia contabila reglementata prin O.M.F.P. nr. 1.752 din 17 noiembrie 2005 cu ultima modificare si completare efectuata prin O.M.E.F. nr. 2.374 din 12 decembrie 2007.

Astfel, la data livrarii sau la data prestarii, avand ca document justificativ fie avizul de insotire a marfurilor pentru livrarea de bunuri, fie devizul de lucrari pentru prestarile de servicii, se utilizeaza contul 418 „Clienti – facturi de intocmit“.

In debitul acestui cont se inregistreaza:

● valoarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate in corespondenta cu unul din conturile 701, 704, 707 etc.;

● valoarea TVA neexigibila (4428).

Ulterior acestei prime inregistrari, pana la data de 15 a lunii urmatoare, pe baza facturii emise ca document justificativ, se efectueaza inregistrarea contabila:

● 411 Clienti = 418 „Clienti – facturi de intocmit“ si concomitent 4428 „TVA neexigibila“ = 4427 „TVA colectata“

Exemplu:

In data de 18 aprilie 2008, pe baza avizului de insotire a marfurilor, firma Estivaltrend livreaza 1.200 buc. fuste de dama cu o valoare de 54.000 lei, exclusiv TVA. Factura se emite in data de 12 mai 2008 la o valoare totala de 64.260 lei, din care 54.000 lei baza de impozitare si 10.260 lei TVA colectata.

Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt:
➔ in data de 18 aprilie 2008, pe baza avizului de insotire a marfurilor: 

                      418                            =                            %                            64.260 
               „Clienti – facturi                                                  707                          54.000
                      de intocmit“                            „Venituri din vanzarea 
                                                                                marfurilor“ 
                                                                                    4428                            10.260 
                                                                              „TVA neexigibila“

➔ in data de 12 mai 2008, pe baza facturii emise:

                         411                            =                            418                       64.260
                       „Clienti“                                 „Clienti – facturi de intocmit“

si concomitent:

                    4428                            =                          4427                           10.260 
                     „TVA                                              „TVA colectata“
                 neexigibila“