Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va prezentam, prin cele ce urmeaza, normele actuale cu privire la deductibilitatea cu limita de 100 lei si calculul de 2% din profit.
Solutia consultantului:
Potrivit reglementarilor fiscale in vigoare, sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit numai acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Cheltuielile avute in vedere pot fi integral deductibile sau pot avea deductibilitate limitata.
In cadrul grupei cheltuielilor cu deductibilitate limitata, recunoscute la calculul profitului impozabil sunt prevazute si cheltuielile de protocol, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile aferente veniturilor impozabile, mai putin cheltuielile de protocol si cele privind impozitul pe profit (art. 21, alin. (3), lit. a).
Incepand cu anul 2013 baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielilor. Din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal , pentru cadourile oferite, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
De exemplu, daca au fost efectuate cheltuieli cu anumite bunuri care au fost in suma de 140 lei, inregistrarea in evidenta contabila si calculul TVA se face astfel:
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
% = 401 174
623 140
4426 34
Colectarea TVA pentru ceea ce depaseste valoarea de 100 lei se calculeaza = 24% X (140-100) = 10
623 = 4427 10
Cheltuiala totala cu actiunea de protocol (inregistrata in ct. 623) pentru care se analizeaza deducerea la calculul impozitului pe profit este de 150 lei (140 + 10).
Cheltuielile de protocol reprezinta cheltuielile ocazionate de acordarea de cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul dezvoltarii afacerii.
In cazul in care societatea realizeaza pierdere fiscala, nu mai poate calcula cheltuieli de protocol deductibile.
Pentru situatia in care toata suma nu se incadreaza in conditiile de deducere a TVA (mese la restaurant pentru care este mai mult decat imposibil de facut liste cu persoanele participante) toata TVA este trecuta la cheltuieli de protocol si analizate la calculul impozitului pe profit. In exemplul prezentat suma pentru care se calculeaza limita de 2% pentru calculul impozitului pe profit este 174 lei.
Suma de 100 lei este prevazuta numai pentru limita de deducere a TVA in conditiile prevazute la Titlul VI din Codul fiscal , potrivit carora cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Salariul minim ar putea fi majorat la 2.284 lei (propunerea BNS)FMI a \"inghetat\" TVA-ulReminder ANAF! Vineri, 20 ianuarie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii TVA la incasareStudiu de caz: Achizitii de bunuri cu TVA de catre persoana neinregistrata in scopuri de TVAModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Acordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimulDocumentar fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilStudiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCHELTUIELI DE PROTOCOL. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMonografie contabila productie/prestari serviciiArticole similare
Taxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaCe obligatii fiscale apar in legatura cu veniturile din dividende nerezidenti?Ce tratament fiscal aplicam pentru mijloace fixe cu o valoare de intrare sub 2.500 lei?Legea sponsorizarii: Implicatii fiscale in cazul sponsorizarii unei persoane fiziceBaza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Incasare numerar de la persoane juridice: Cand nu este obligatorie emiterea bonului fiscal? (raspuns oficial ANAF)Deducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Obiect secundar de activitate. Ce obligatii are societate la facturare?Deductibilitate cheltuieli si TVA. Ce trebuie sa stim despre emiterea unui BON FISCAL?Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileUltimele articole
Impozitare bacsis 2023: ANAF reaminteste operatorilor economici ca bacsisul se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasareDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportFirme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utilePFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEArticole similare
Deducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Monografie contabila leasing financiar. Cum facem reevaluarea?Cheltuiala cu protocolul. Ce tratament TVA aplicam la depasirea plafonului?Min. Sanatatii a stabilit metodologia de acordare a voucherelor de 100 de lei pentru persoanele care se vaccineaza anti-Covid19Mese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalPFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileCadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Facturi multiple. Se mai tine cont de plafonul de 1.000 lei la in cazul incasarilor fragmentate?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"