Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va prezentam, prin cele ce urmeaza, normele actuale cu privire la deductibilitatea cu limita de 100 lei si calculul de 2% din profit.
Solutia consultantului:
Potrivit reglementarilor fiscale in vigoare, sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit numai acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Cheltuielile avute in vedere pot fi integral deductibile sau pot avea deductibilitate limitata.
In cadrul grupei cheltuielilor cu deductibilitate limitata, recunoscute la calculul profitului impozabil sunt prevazute si cheltuielile de protocol, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile aferente veniturilor impozabile, mai putin cheltuielile de protocol si cele privind impozitul pe profit (art. 21, alin. (3), lit. a).
Incepand cu anul 2013 baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielilor. Din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal , pentru cadourile oferite, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
De exemplu, daca au fost efectuate cheltuieli cu anumite bunuri care au fost in suma de 140 lei, inregistrarea in evidenta contabila si calculul TVA se face astfel:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
% = 401 174
623 140
4426 34
Colectarea TVA pentru ceea ce depaseste valoarea de 100 lei se calculeaza = 24% X (140-100) = 10
623 = 4427 10
Cheltuiala totala cu actiunea de protocol (inregistrata in ct. 623) pentru care se analizeaza deducerea la calculul impozitului pe profit este de 150 lei (140 + 10).
Cheltuielile de protocol reprezinta cheltuielile ocazionate de acordarea de cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul dezvoltarii afacerii.
In cazul in care societatea realizeaza pierdere fiscala, nu mai poate calcula cheltuieli de protocol deductibile.
Pentru situatia in care toata suma nu se incadreaza in conditiile de deducere a TVA (mese la restaurant pentru care este mai mult decat imposibil de facut liste cu persoanele participante) toata TVA este trecuta la cheltuieli de protocol si analizate la calculul impozitului pe profit. In exemplul prezentat suma pentru care se calculeaza limita de 2% pentru calculul impozitului pe profit este 174 lei.
Suma de 100 lei este prevazuta numai pentru limita de deducere a TVA in conditiile prevazute la Titlul VI din Codul fiscal , potrivit carora cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Societate cu activitate suspendata. Cum gestionam cheltuielile de asigurare si alte costuri?Caz practic: Casele de marcat in cazul producatorilorAjustare TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?Cand e o asociatie obligata sa modifice vectorul fiscal?Cum sa nu depasesti plafonul de TVA, indiferent cat incasezi ca PFAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Premii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. Inregistrari contabileApa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVALimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCheltuieli cu protocolul. Cum facem calculul pentru impozitul pe profit?Ce presupune rambursarea de TVA?Ultimele articole
Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMonografie contabila productie/prestari serviciiArticole similare
Dividende interimare pentru anul 2022. Se aplica impozit de 5%?Omiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAANAF publica aplicatia pentru D101Depasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019HG 421/2014: Ce implica modificarile aduse in normele Codului fiscalUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Eliminarea prevederilor privind impozitarea bacsisului. Explicatii ec. Irina DumitrescuComunicat MFP: Prima extragere la loteria bonurilor fiscale, cu premii in valoare de 1 milion de lei ‎Noile rezultate ale actiunilor de control ale Directiei Antifrauda in saptamana 29 iunie - 5 iulieLegea 376/2022: Bacsisul NU poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de serviciiEmiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Ultimele articole
Noutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Impozitare bacsis 2023: ANAF reaminteste operatorilor economici ca bacsisul se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasareDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportArticole similare
Noi masuri introduse de la 1 ianuarie 2018 prin OUG 82/2017Noile praguri privind diferentele nefiscalizate din casele de marcat. Proiect OUGExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilBiletele de valoare NU vor mai fi valabile incepand cu 1 februarie 2022 daca sunt emise pe suport hartieReduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?Ultimele articole
Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalPFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileCadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"