Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 26 Mar. 2013 Exclusiv
Va prezentam, prin cele ce urmeaza, normele actuale cu privire la deductibilitatea cu limita de 100 lei si calculul de 2% din profit.
Solutia consultantului:
Potrivit reglementarilor fiscale in vigoare, sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit numai acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Cheltuielile avute in vedere pot fi integral deductibile sau pot avea deductibilitate limitata.
In cadrul grupei cheltuielilor cu deductibilitate limitata, recunoscute la calculul profitului impozabil sunt prevazute si cheltuielile de protocol, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile aferente veniturilor impozabile, mai putin cheltuielile de protocol si cele privind impozitul pe profit (art. 21, alin. (3), lit. a).
Incepand cu anul 2013 baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielilor. Din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal , pentru cadourile oferite, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
De exemplu, daca au fost efectuate cheltuieli cu anumite bunuri care au fost in suma de 140 lei, inregistrarea in evidenta contabila si calculul TVA se face astfel:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

E-Factura E-Transport Restart pentru sistemul fiscal din Romania

E-FACTURA in 50 de intrebari si raspunsuri
% = 401 174
623 140
4426 34
Colectarea TVA pentru ceea ce depaseste valoarea de 100 lei se calculeaza = 24% X (140-100) = 10
623 = 4427 10
Cheltuiala totala cu actiunea de protocol (inregistrata in ct. 623) pentru care se analizeaza deducerea la calculul impozitului pe profit este de 150 lei (140 + 10).
Cheltuielile de protocol reprezinta cheltuielile ocazionate de acordarea de cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul dezvoltarii afacerii.
In cazul in care societatea realizeaza pierdere fiscala, nu mai poate calcula cheltuieli de protocol deductibile.
Pentru situatia in care toata suma nu se incadreaza in conditiile de deducere a TVA (mese la restaurant pentru care este mai mult decat imposibil de facut liste cu persoanele participante) toata TVA este trecuta la cheltuieli de protocol si analizate la calculul impozitului pe profit. In exemplul prezentat suma pentru care se calculeaza limita de 2% pentru calculul impozitului pe profit este 174 lei.
Suma de 100 lei este prevazuta numai pentru limita de deducere a TVA in conditiile prevazute la Titlul VI din Codul fiscal , potrivit carora cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Cheltuieli de protocol 2013. Cum deducem TVA in baza bonului fiscal?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeConform datelor MFP, TVA-ul si accizele au salvat bugetul Romaniei in 2010Servicii intracomunitareCe declaratii depunem la Fisc pana la 7 si 10 noiembrie?Dreptul de prescriere a TVA de recuperat. In ce limita de timp se poate recupera TVA-ul?Ultimele articole
Luni, 22 august 2022, este termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareSalariati cu CIM partial in domeniul constructiilor. Cum se calculeaza CAS si CASS conform OG 16/2022?Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalVenituri neimpozabile care intra in plafonul de 33% din 1 ianuarie 2023De cand se aplica noile prevederi aduse de OG 16/2022 privind facilitatile acordate in domeniul constructiilor?
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Ghid 2017 privind limitele deducerilor de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCheltuieli publicitate prin acordarea de produse cu logoProtocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitDeducere TVA la CHELTUIELI DE PROTOCOL. Ce documente sunt obligatorii?Inregistrari contabile si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMonografie contabila productie/prestari serviciiCHELTUIELI DE PROTOCOL efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitUtilizare tichete cadou primite de la furnizoriANAF: Limite de deductibilitate pentru anumite categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal
Mai multe articole despre cheltuieli de protocol
Articole similare
Vanzare cu plata in rate. Care sunt aspectele esentiale privind TVA-ul si impozitul pe profit?Declaratia 205 are un singur termen de depunere din 2012Cine nu depune formularul de declarare si plata a impozitului pe profitModificare vector fiscal si depasirea cifrei de afaceri. Ce procent de impozitare se aplica?Noile reguli referitoare la TVA si impozitul pe profit in 2014. Ce a modificat HG 77/2014?Ultimele articole
TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeMicrointreprinderea in 2023. De cand se aplica noul plafon de 500.000 euro?Ce schimbari se aplica din 2023 impozitului pe profit, conform OG 16/2022Reducerea pentru impozitul pe profit prevazuta de OUG 153/2020 poate fi aplicata bilantului de la 30 iunie 2022?OG 16/2022. Firmele care platesc IMPOZIT PE PROFIT raman cu acest sistem de impozitare din 2023?
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Loteria bonurilor fiscale - Prima extragere din 2019: Bonurile castigatoare sunt cele din 13 decembrie 2018, cu valoare de 905 leiElemente obligatorii factura. Ce probleme pot aparea la inscrisurile despre produse?Achizitie combustibil: Exercitarea dreptului de deducere pe baza bonului fiscalVanzare ocazionala. Casa de marcatDecontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaUltimele articole
Obligatia utilizarii casei de marcat pentru servicii prestate catre populatieUtilizare E-Factura. Sistemul este OBLIGATORIU in relatia dintre firme si persoanele fizice in anumite cazuriDeducerea sumei TVA dintr-un BON FISCAL. Este obligatorie solicitarea facturii?Societatile au OBLIGATIA de a emite BON FISCAL, indiferent de calitatea clientului, daca incasarea se face prin card de creditEste obligatorie utilizarea caselor de marcat in cazul prestarii de servicii catre alte entitati?
Mai multe articole despre bon fiscal
Articole similare
Ghid 2017 privind limitele deducerilor de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalDocumente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Bunuri acordate gratuit si amortizate complet | Colectam TVA?Cheltuiala cu protocolul. Ce tratament TVA aplicam la depasirea plafonului?Cheltuieli de protocol. Cum se poate deduce TVA-ul?Ultimele articole
Nedepunerea la timp a Raportarilor Contabile la 30 iunie 2022 se sanctioneaza conform Legii 81/1991Diurna soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate sumele fara a fi impozitate?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAplicare bonificatie conform OUG 153/2020 pentru platitorii de impozit pe profitCum se acorda suma de 400 lei angajatilor care lucreaza in telemunca
Mai multe articole despre 100 lei

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"