Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care in anul 2012 vinde titluri de partcipare sub valoarea inregistrarii in contabiliate. Se mentioneaza ca nu sunt tranzactionate pe o piata reglementata. Vom stabili cum este tratata diferenta nefavorabila de valoare in momentul vanzarii titlurilor de participare din punct de vedere al impozitului pe profit.
Solutia consultantului:
Imobilizarile financiare sunt prezentate in evidenta contabila sub forma:
- titlurilor departicipare - ct. 261,
- titlurilor imobilizate ale activitatii de portofoliu - ct. 262,
- alte titluri imobilizate - ct. 263,
- creante imobilizate - ct. 267.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Potrivit prevederilor reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , cu modificarile ulterioare, evaluarea titlurilor de participare la data intrarii in entitate se face la valoarea de achizitie.
La data bilantului, acestea sunt evaluate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.
La pct. 70 din aceleasi reglementari contabile se prevede ca ajustarile de valoare trebuie facute in asa fel incat titlurile sa fie evaluate la cea mai mica valoare atribuita acestora la data bilantului.
In bilant, titlurile de valoare se prezinta la valoarea de intrare mai putin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare.
Rezulta ca ulterior recunoasterii initiale, aceste participatii se evalueaza la valoarea actuala sau de utilitate. Daca aceasta valoare este mai mica decat valoarea inregistrata in evidenta contabila, pentru diferentase inregistreaza ajustari.
Diferentele in pus sau in minus se inregistreaza pe seama conturilor de venituri si cheltuieli.
Vanzarea titlurilor de participare se inregistreaza:
461 = 764
"Debitori diversi" "Venituri din investitii financiare cedate"
si
664 = 261
"Cheltuieli privind "Actiuni detinute la
investitiile financiare entitatile afiliate"
cedate"
Tratamentul fiscal al pierderilor din vanzarea titlurilor de participare (veniturile din valorificare sunt mai mici decat valoarea din contabilitate) este cel reglementat de Tratamentul fiscal al veniturilor si cheltuielilor este reglementat de Codul fiscal , cu modificarile ulterioare.
Titlul de participare este definit la art. 7, alin. (1), pct. 31 din Codul fiscal ca fiind orice actiune sau parte sociala detinuta la o alta persoana juridica sau la un fond deschis de investitii.
Valoarea fiscala pentru titlurile de participare este valoarea de achizitie sau valoarea de aport, valoare care se ia in calcul la stabilirea castigurilor sau pierderilor, respectiv a impozitului pe profit sau impozit pe venit.
Conform prevederilor OUG 125/2011 care au adus modificari Codului fiscal , incepand cu data de 1 ianuarie 2012 din categoria veniturilor neimpozabile au fost eliminate diferentele favorabile de valoare ale titlurilor de participare, rezultate din evaluarea acestora (art. 20 lit. b), efectuata potrivit reglementarilor contabile.
Corelat cu aceasta modificare au fost abrogate si prevederile art. 21 alin.(4) lit. h) din acelasi act normativ. In acest sens se prevede ca, incepand cu 1 ianuarie 2012, cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil (a fost abrogat exceptia prin care diferentele in minus reprezentau cheltuieli nedeductibile).
Asadar, incepand cu 1 ianuarie 2012, veniturile si cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare reprezinta venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, la momentul inregistrarii lor in evidenta contabila.
De asemenea, cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare, inregistrata potrivit reglementarilor contabile aplicabile, reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil (pct. 23 lit. i) din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificarile ulterioare).
In conformitate cu prevederile pct. 14 indice 1 din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificarile ulterioare, aceste diferente se includ in valoarea fiscala a titlurilor de participare, in sensul ca incepand cu anul urmator evaluarii lor, valoarea fiscala luata in considerare este cea rezultata din evaluare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Conditiile impuse pentru rambursarea TVARecuperare pierdere fiscala si plata impozitului minimCriza nu va scoate tari din zona euroNoul Cod fiscal 2016. Avem Memoratorul de TAXE SI IMPOZITE!Va fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Rectificarea D101. Societatile comerciale trebuie sa indeplineasca doua conditii in acest cazLichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?Asistenta tehnica la instalarea programelor vandute cu licenta. Cum facem incadrarea in categoria microintreprinderilor?Termen de plataTratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor reprezentand amenda platita catre o autoritate strainaUltimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulIMPOZIT PE PROFIT in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Articole similare
Beneficiarii schemei de ajutor de stat HoReCa au la dispozitie 3 zile sa verifice aplicatia STS si sa raspunda la clarificariMasuri de simplificare pentru cereale. Ce efecte au modificarile de la 1 septembrie 2013?Impozit nerezidenti si factura reclama in Google si Facebook. Ce documente va sunt necesare?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Proiectul Legii noului Cod fiscal - Impozit pe profit - Corectarea erorilorAchizitie marfuri. Cum stabilim cursul de schimb valutar?Consecinte neinregistrare provizioane | Obligatia societatiiFactura primita cu intarziere. Cum corectam erorile de inregistrare?Contract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"