Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care in anul 2012 vinde titluri de partcipare sub valoarea inregistrarii in contabiliate. Se mentioneaza ca nu sunt tranzactionate pe o piata reglementata. Vom stabili cum este tratata diferenta nefavorabila de valoare in momentul vanzarii titlurilor de participare din punct de vedere al impozitului pe profit.
Solutia consultantului:
Imobilizarile financiare sunt prezentate in evidenta contabila sub forma:
- titlurilor departicipare - ct. 261,
- titlurilor imobilizate ale activitatii de portofoliu - ct. 262,
- alte titluri imobilizate - ct. 263,
- creante imobilizate - ct. 267.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Potrivit prevederilor reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , cu modificarile ulterioare, evaluarea titlurilor de participare la data intrarii in entitate se face la valoarea de achizitie.
La data bilantului, acestea sunt evaluate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.
La pct. 70 din aceleasi reglementari contabile se prevede ca ajustarile de valoare trebuie facute in asa fel incat titlurile sa fie evaluate la cea mai mica valoare atribuita acestora la data bilantului.
In bilant, titlurile de valoare se prezinta la valoarea de intrare mai putin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare.
Rezulta ca ulterior recunoasterii initiale, aceste participatii se evalueaza la valoarea actuala sau de utilitate. Daca aceasta valoare este mai mica decat valoarea inregistrata in evidenta contabila, pentru diferentase inregistreaza ajustari.
Diferentele in pus sau in minus se inregistreaza pe seama conturilor de venituri si cheltuieli.
Vanzarea titlurilor de participare se inregistreaza:
461 = 764
"Debitori diversi" "Venituri din investitii financiare cedate"
si
664 = 261
"Cheltuieli privind "Actiuni detinute la
investitiile financiare entitatile afiliate"
cedate"
Tratamentul fiscal al pierderilor din vanzarea titlurilor de participare (veniturile din valorificare sunt mai mici decat valoarea din contabilitate) este cel reglementat de Tratamentul fiscal al veniturilor si cheltuielilor este reglementat de Codul fiscal , cu modificarile ulterioare.
Titlul de participare este definit la art. 7, alin. (1), pct. 31 din Codul fiscal ca fiind orice actiune sau parte sociala detinuta la o alta persoana juridica sau la un fond deschis de investitii.
Valoarea fiscala pentru titlurile de participare este valoarea de achizitie sau valoarea de aport, valoare care se ia in calcul la stabilirea castigurilor sau pierderilor, respectiv a impozitului pe profit sau impozit pe venit.
Conform prevederilor OUG 125/2011 care au adus modificari Codului fiscal , incepand cu data de 1 ianuarie 2012 din categoria veniturilor neimpozabile au fost eliminate diferentele favorabile de valoare ale titlurilor de participare, rezultate din evaluarea acestora (art. 20 lit. b), efectuata potrivit reglementarilor contabile.
Corelat cu aceasta modificare au fost abrogate si prevederile art. 21 alin.(4) lit. h) din acelasi act normativ. In acest sens se prevede ca, incepand cu 1 ianuarie 2012, cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil (a fost abrogat exceptia prin care diferentele in minus reprezentau cheltuieli nedeductibile).
Asadar, incepand cu 1 ianuarie 2012, veniturile si cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare reprezinta venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, la momentul inregistrarii lor in evidenta contabila.
De asemenea, cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare, inregistrata potrivit reglementarilor contabile aplicabile, reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil (pct. 23 lit. i) din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificarile ulterioare).
In conformitate cu prevederile pct. 14 indice 1 din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificarile ulterioare, aceste diferente se includ in valoarea fiscala a titlurilor de participare, in sensul ca incepand cu anul urmator evaluarii lor, valoarea fiscala luata in considerare este cea rezultata din evaluare.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aCare e procedura regimului de declarare derogatoriu in caz de inactivitate temporara?De ce nu ar trebui majorate chiriile dupa reducerea TVA la paineProprietatile persoanelor verificate fiscal vor putea fi vizitate de FiscRegistrul Operatorilor Intracomunitari. Ce implica modificarea listei adminstratorilor?Ultimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Trecerea de la impozitul pe veniturile microintreprinderilor la impozitul pe profit. Declaratii necesareCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul VII - Dispozitii tranzitorii si finaleControl AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscalVenituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Documentar fiscalIn atentia societatilor: Recuperarea pierderilor fiscaleUltimele articole
Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la IMPOZIT PE PROFIT?Speta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeCum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleImpozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Cum fac firmele trecerea de la IMPOZIT PE PROFIT la impozit micro in 2024Articole similare
Procedura si conditiile de autorizare pentru antrepozitul de TVADe cand se aplica noile prevederi aduse de OG 16/2022 privind facilitatile acordate in domeniul constructiilor?EXCLUSIV: Cota unica si CAS nu vor fi modificate pana in 2013, TVA incertaSchimbarea cotei de TVA. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Ultimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Articole similare
Tratament creante neincasateStudiu de caz: Regimul de deducere TVA in cazul unui leasing financiarContract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorContract de comodat. Prorata TVAInregistrare cladire preluata de sediul permanent de la societatea-mamaUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"