Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Vom analiza mai jos cazul unei societati care in anul 2012 vinde titluri de partcipare sub valoarea inregistrarii in contabiliate. Se mentioneaza ca nu sunt tranzactionate pe o piata reglementata. Vom stabili cum este tratata diferenta nefavorabila de valoare in momentul vanzarii titlurilor de participare din punct de vedere al impozitului pe profit.
Solutia consultantului:
Imobilizarile financiare sunt prezentate in evidenta contabila sub forma:
- titlurilor departicipare - ct. 261,
- titlurilor imobilizate ale activitatii de portofoliu - ct. 262,
- alte titluri imobilizate - ct. 263,
- creante imobilizate - ct. 267.
Potrivit prevederilor reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , cu modificarile ulterioare, evaluarea titlurilor de participare la data intrarii in entitate se face la valoarea de achizitie.
La data bilantului, acestea sunt evaluate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.
La pct. 70 din aceleasi reglementari contabile se prevede ca ajustarile de valoare trebuie facute in asa fel incat titlurile sa fie evaluate la cea mai mica valoare atribuita acestora la data bilantului.
In bilant, titlurile de valoare se prezinta la valoarea de intrare mai putin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare.
Rezulta ca ulterior recunoasterii initiale, aceste participatii se evalueaza la valoarea actuala sau de utilitate. Daca aceasta valoare este mai mica decat valoarea inregistrata in evidenta contabila, pentru diferentase inregistreaza ajustari.
Diferentele in pus sau in minus se inregistreaza pe seama conturilor de venituri si cheltuieli.
Vanzarea titlurilor de participare se inregistreaza:
461 = 764
"Debitori diversi" "Venituri din investitii financiare cedate"
si
664 = 261
"Cheltuieli privind "Actiuni detinute la
investitiile financiare entitatile afiliate"
cedate"
Tratamentul fiscal al pierderilor din vanzarea titlurilor de participare (veniturile din valorificare sunt mai mici decat valoarea din contabilitate) este cel reglementat de Tratamentul fiscal al veniturilor si cheltuielilor este reglementat de Codul fiscal , cu modificarile ulterioare.
Titlul de participare este definit la art. 7, alin. (1), pct. 31 din Codul fiscal ca fiind orice actiune sau parte sociala detinuta la o alta persoana juridica sau la un fond deschis de investitii.
Valoarea fiscala pentru titlurile de participare este valoarea de achizitie sau valoarea de aport, valoare care se ia in calcul la stabilirea castigurilor sau pierderilor, respectiv a impozitului pe profit sau impozit pe venit.
Conform prevederilor OUG 125/2011 care au adus modificari Codului fiscal , incepand cu data de 1 ianuarie 2012 din categoria veniturilor neimpozabile au fost eliminate diferentele favorabile de valoare ale titlurilor de participare, rezultate din evaluarea acestora (art. 20 lit. b), efectuata potrivit reglementarilor contabile.
Corelat cu aceasta modificare au fost abrogate si prevederile art. 21 alin.(4) lit. h) din acelasi act normativ. In acest sens se prevede ca, incepand cu 1 ianuarie 2012, cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil (a fost abrogat exceptia prin care diferentele in minus reprezentau cheltuieli nedeductibile).
Asadar, incepand cu 1 ianuarie 2012, veniturile si cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare reprezinta venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, la momentul inregistrarii lor in evidenta contabila.
De asemenea, cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare, inregistrata potrivit reglementarilor contabile aplicabile, reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil (pct. 23 lit. i) din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificarile ulterioare).
In conformitate cu prevederile pct. 14 indice 1 din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificarile ulterioare, aceste diferente se includ in valoarea fiscala a titlurilor de participare, in sensul ca incepand cu anul urmator evaluarii lor, valoarea fiscala luata in considerare este cea rezultata din evaluare.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profit":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Comertul pe piata neagra va fi controlat prin noi masuri specialeIn decembrie, Fiscul ramburseaza TVA de peste 1,565 miliarde de leiNoul Cod de Procedura Fiscala - o lucrare indispensabila specialistilorDe ce nu se sustine cresterea cotei uniceComisia ia masuri pentru a reduce costurile legate de conturile bancareUltimele articole
Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?TAXE SI IMPOZITE MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!TAXE SI IMPOZITE: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din Romania
Mai multe articole despre Taxe si Impozite
Articole similare
Titlul II Capitolul VIICum stabilim scutirea de impozit a profitului reinvestit?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 31 ianuarie 2014?Evolutia incasarilor ANAF. Raport complet privind TVAReguli de determinare a impozitului pe profit minimUltimele articole
Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?OPANAF 51/2021. Formularul 100 a fost modificat. Contribuabilii pot declara deducerile pentru casele de marcatSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Reduceri la plata impozitului pe profit/ pe venit. Cum se acorda bonificatiile pentru trm. IV 2020?NOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Instructiuni de completare a formularului 390 VIES � declaratia recapitulativaCODUL FISCAL 2008 - Capitolul VI. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata - art. 134-136Livrari si achizitii intracomunitare. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVAVanzare sub pretul de achizitieTransport marfa si inregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun si cum factureaza societatea?Ultimele articole
Tratament fiscal pentru venituri realizate din strainatate. Se declara in formularul 212?Conditii pentru aplicarea masurii reducerii timpului de munca -programul Kurzarbeit-MONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp muncaPFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Baza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateAjustarea TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniCompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Studiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de deducere TVAConsecinte neinregistrare provizioane | Obligatia societatiiUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Mai multe articole despre OMFP 3055/2009

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"