Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem, prin cele ce urmeaza, situatia unei societati care in anii 2005 si 2006 a inregistrat garantii de buna executie si TVA neexigibil. In cursul anului 2008 s-a achitat jumatate din valoarea acestor garantii si, ca urmare a acestui fapt, s-a trecut jumatate din valoarea TVA neexigibila in TVA deductibila. In mai 2009, s-a achitat si restul acestor garantii, dar s-a omis inregistrarea notei contabile 442.6 442.8 cu restul TVA. In anul 2012 societatea a depistat aceasta eroare si doreste sa lichideze ct.442.8 prin ct.442.6 in decontul de TVA trecand aceasta suma la regularizari. Vom vedea astfel daca aceasta operatiune este corecta, dat fiind faptul ca societatea a platit aceste garantii care includeau si valoarea TVA. In caz contrar, vom stabili prin ce alta metoda poate fi lichidat contul 442.8.
Raspuns:Avand in vedere faptul ca va aflati in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani, suma TVA neexigibila devenita exigibila la data achitarii garantiilor in anul 2009, poate fi dedusa prin decontul TVA cod 300 completat si depus pentru perioada fiscala in care s-a constatat omisiunea, de exemplu in luna iunie 2012. In aceeasi luna trebuie efectuata si inregistrarea contabila 4426 = 4428.
Acest drept de deducere poate fi exercitat numai in situatia in care sumele constituite drept garantie au fost evidentiate in facturile fiscale si au fost retinute din contravaloarea lucrarilor prestate. Acest nu se exercita in situatia in care garantia de buna executie a fost constituita prin scrisoare de garantie.
Initial, garantiile de buna executie au fost reglementate prin Legea 571/2003 , la art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea - cazuri speciale" , alin.6 "Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj ia nastere la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia."
Termenul de prescriere a dreptului de a cere compensarea sau restituirea este de 5 ani calculat de la data de 1 ianuarie a anului in care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire. Acest termen este reglementat prin art. 135 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala . Acelasi termen de 5 ani este reglementat si prin art. 91 si se refera la prescriptia dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Manual de politici contabile - Stick USB
Suma TVA aferenta garantiilor care poate fi dedusa trebuie evidentiata prin jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta datorita cotei standard de 19% si raportata prin decontul de TVA la randul 28 denumit "Regularizari taxa dedusa.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Privatizari cu cantecAvertisment ITM: Nu doar angajatorii sunt sanctionati pentru munca nedeclarata, ci si lucratoriiCe declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleRepartizarea pe proiecte a sumelor defalcate din TVAUltimele articole
Majorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaArticole similare
Daca obtinem venituri din chirii, scapam de penalizarile de intarziere la FiscFactura de comision emisa catre un client din alt stat membru UE. Cum deducem si cum facturam?Util pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIExista cadru legal pentru obligativitatea contractelor de service pentru casele de marcat?Servicii de publicitate pe internet - inregistrarea platitor de TVA. Declaratia 390Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilGarantiile de buna executiePlata garantiei este purtatoare de TVAProvizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?CNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAUltimele articole
GARANTII DE BUNA EXECUTIE, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAProvizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?Tratament provizioane pentru GARANTII DE BUNA EXECUTIE. Cum procedam?Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Documentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveArticole similare
TVA la sume prescriseORDIN ANAF nr. 2.289 din 2010 privind obligatiile fiscale restanteANAF nu mai pune poprire pe conturile persoanelor cu datorii mai mici de 2.000 de leiDecontul de TVAAjustare TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaArticole similare
RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVInchidere CONT 4423. Cum procedam in ce priveste decontul de TVA?Factura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaPrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere CONT 4428. Analiza cu Ionut JingaAnulare inregistrare in scopuri de TVA si ajustareUltimele articole
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Sistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si CONT 4428. Care sunt efectele fiscale?Achizitii intracomunitare de bunuri. Inregistrari contabile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"