Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem, prin cele ce urmeaza, situatia unei societati care in anii 2005 si 2006 a inregistrat garantii de buna executie si TVA neexigibil. In cursul anului 2008 s-a achitat jumatate din valoarea acestor garantii si, ca urmare a acestui fapt, s-a trecut jumatate din valoarea TVA neexigibila in TVA deductibila. In mai 2009, s-a achitat si restul acestor garantii, dar s-a omis inregistrarea notei contabile 442.6 442.8 cu restul TVA. In anul 2012 societatea a depistat aceasta eroare si doreste sa lichideze ct.442.8 prin ct.442.6 in decontul de TVA trecand aceasta suma la regularizari. Vom vedea astfel daca aceasta operatiune este corecta, dat fiind faptul ca societatea a platit aceste garantii care includeau si valoarea TVA. In caz contrar, vom stabili prin ce alta metoda poate fi lichidat contul 442.8.
Raspuns:Avand in vedere faptul ca va aflati in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani, suma TVA neexigibila devenita exigibila la data achitarii garantiilor in anul 2009, poate fi dedusa prin decontul TVA cod 300 completat si depus pentru perioada fiscala in care s-a constatat omisiunea, de exemplu in luna iunie 2012. In aceeasi luna trebuie efectuata si inregistrarea contabila 4426 = 4428.
Acest drept de deducere poate fi exercitat numai in situatia in care sumele constituite drept garantie au fost evidentiate in facturile fiscale si au fost retinute din contravaloarea lucrarilor prestate. Acest nu se exercita in situatia in care garantia de buna executie a fost constituita prin scrisoare de garantie.
Initial, garantiile de buna executie au fost reglementate prin Legea 571/2003 , la art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea - cazuri speciale" , alin.6 "Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj ia nastere la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia."
Termenul de prescriere a dreptului de a cere compensarea sau restituirea este de 5 ani calculat de la data de 1 ianuarie a anului in care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire. Acest termen este reglementat prin art. 135 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala . Acelasi termen de 5 ani este reglementat si prin art. 91 si se refera la prescriptia dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale.
Suma TVA aferenta garantiilor care poate fi dedusa trebuie evidentiata prin jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta datorita cotei standard de 19% si raportata prin decontul de TVA la randul 28 denumit "Regularizari taxa dedusa.
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Peste 44 miliarde euro in primele 10 luni din exporturiSocietati cu regim mixt - deducerea TVA aferenta investitiilorElaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Documentar fiscal: modificarile TVA aduse de OG nr. 15 din 2012Obligatii contabile si fiscale privind ajustarea TVAUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”Articole similare
Clasificarea operatiunilor impozabile in RomaniaOmisiune inregistrare in scop de TVA. Cum putem corecta eroarea?Impozitele stabilite prin decizii de plati anticipate in 2018 vor fi anulateImprumuturi primite de la filiala si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Calendar fiscal martie 2013: Cine depune declaratii luna aceasta?Ultimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalDeclaratia 222. Cine are obligatia completarii si care este termenul limita de depunere in 2021Achizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Articole similare
Tratament provizioane pentru GARANTII DE BUNA EXECUTIE. Cum procedam?Provizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?Contabilitatea garantiilor de buna executieCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilPlata garantiei este purtatoare de TVAUltimele articole
GARANTII DE BUNA EXECUTIE, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVACNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAElaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Documentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveProvizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?Articole similare
ORDIN ANAF nr. 2.289 din 2010 privind obligatiile fiscale restantePrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaANAF nu mai pune poprire pe conturile persoanelor cu datorii mai mici de 2.000 de leiDecontul de TVAAjustare TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
TVA la sume prescriseArticole similare
Inchidere CONT 4423. Cum procedam in ce priveste decontul de TVA?Anulare inregistrare in scopuri de TVA si ajustareAjustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere CONT 4428. Analiza cu Ionut JingaAchizitii intracomunitare de bunuri. Inregistrari contabileUltimele articole
Sistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si CONT 4428. Care sunt efectele fiscale?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"