Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem, prin cele ce urmeaza, situatia unei societati care in anii 2005 si 2006 a inregistrat garantii de buna executie si TVA neexigibil. In cursul anului 2008 s-a achitat jumatate din valoarea acestor garantii si, ca urmare a acestui fapt, s-a trecut jumatate din valoarea TVA neexigibila in TVA deductibila. In mai 2009, s-a achitat si restul acestor garantii, dar s-a omis inregistrarea notei contabile 442.6 442.8 cu restul TVA. In anul 2012 societatea a depistat aceasta eroare si doreste sa lichideze ct.442.8 prin ct.442.6 in decontul de TVA trecand aceasta suma la regularizari. Vom vedea astfel daca aceasta operatiune este corecta, dat fiind faptul ca societatea a platit aceste garantii care includeau si valoarea TVA. In caz contrar, vom stabili prin ce alta metoda poate fi lichidat contul 442.8.
Raspuns:Avand in vedere faptul ca va aflati in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani, suma TVA neexigibila devenita exigibila la data achitarii garantiilor in anul 2009, poate fi dedusa prin decontul TVA cod 300 completat si depus pentru perioada fiscala in care s-a constatat omisiunea, de exemplu in luna iunie 2012. In aceeasi luna trebuie efectuata si inregistrarea contabila 4426 = 4428.
Acest drept de deducere poate fi exercitat numai in situatia in care sumele constituite drept garantie au fost evidentiate in facturile fiscale si au fost retinute din contravaloarea lucrarilor prestate. Acest nu se exercita in situatia in care garantia de buna executie a fost constituita prin scrisoare de garantie.
Initial, garantiile de buna executie au fost reglementate prin Legea 571/2003 , la art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea - cazuri speciale" , alin.6 "Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj ia nastere la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia."
Termenul de prescriere a dreptului de a cere compensarea sau restituirea este de 5 ani calculat de la data de 1 ianuarie a anului in care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire. Acest termen este reglementat prin art. 135 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala . Acelasi termen de 5 ani este reglementat si prin art. 91 si se refera la prescriptia dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Examen Consultant Fiscal 2025
Suma TVA aferenta garantiilor care poate fi dedusa trebuie evidentiata prin jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta datorita cotei standard de 19% si raportata prin decontul de TVA la randul 28 denumit "Regularizari taxa dedusa.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 8 si 10 maiPrin Ordinul 1090/2022 a fost aprobata o noua Procedura de comunicare prin mijloace electronice intre ANAF si contribuabiliClient declarat in faliment: Obligatia ajustarii bazei de impozitare a TVAAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Ultimele articole
Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAArticole similare
Tratament TVA. Ce obligatii declarative avem la o livrare intracomunitara scutita de TVA?Microintreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareStudiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVAD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
CNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAGarantiile de buna executiePlata garantiei este purtatoare de TVATratament provizioane pentru GARANTII DE BUNA EXECUTIE. Cum procedam?Documentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveUltimele articole
GARANTII DE BUNA EXECUTIE, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAProvizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Provizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?GARANTII DE BUNA EXECUTIE. Cum procedam la emiterea facturilor?Articole similare
ANAF nu mai pune poprire pe conturile persoanelor cu datorii mai mici de 2.000 de leiORDIN ANAF nr. 2.289 din 2010 privind obligatiile fiscale restanteTVA la sume prescrisePrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaDecontul de TVAUltimele articole
Ajustare TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
Factura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaAchizitii intracomunitare de bunuri. Inregistrari contabilePrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere CONT 4428. Analiza cu Ionut JingaSistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si CONT 4428. Care sunt efectele fiscale?RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVUltimele articole
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Inchidere CONT 4423. Cum procedam in ce priveste decontul de TVA?Anulare inregistrare in scopuri de TVA si ajustare
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"