Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem, prin cele ce urmeaza, situatia unei societati care in anii 2005 si 2006 a inregistrat garantii de buna executie si TVA neexigibil. In cursul anului 2008 s-a achitat jumatate din valoarea acestor garantii si, ca urmare a acestui fapt, s-a trecut jumatate din valoarea TVA neexigibila in TVA deductibila. In mai 2009, s-a achitat si restul acestor garantii, dar s-a omis inregistrarea notei contabile 442.6 442.8 cu restul TVA. In anul 2012 societatea a depistat aceasta eroare si doreste sa lichideze ct.442.8 prin ct.442.6 in decontul de TVA trecand aceasta suma la regularizari. Vom vedea astfel daca aceasta operatiune este corecta, dat fiind faptul ca societatea a platit aceste garantii care includeau si valoarea TVA. In caz contrar, vom stabili prin ce alta metoda poate fi lichidat contul 442.8.
Raspuns:Avand in vedere faptul ca va aflati in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani, suma TVA neexigibila devenita exigibila la data achitarii garantiilor in anul 2009, poate fi dedusa prin decontul TVA cod 300 completat si depus pentru perioada fiscala in care s-a constatat omisiunea, de exemplu in luna iunie 2012. In aceeasi luna trebuie efectuata si inregistrarea contabila 4426 = 4428.
Acest drept de deducere poate fi exercitat numai in situatia in care sumele constituite drept garantie au fost evidentiate in facturile fiscale si au fost retinute din contravaloarea lucrarilor prestate. Acest nu se exercita in situatia in care garantia de buna executie a fost constituita prin scrisoare de garantie.
Initial, garantiile de buna executie au fost reglementate prin Legea 571/2003 , la art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea - cazuri speciale" , alin.6 "Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj ia nastere la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia."
Termenul de prescriere a dreptului de a cere compensarea sau restituirea este de 5 ani calculat de la data de 1 ianuarie a anului in care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire. Acest termen este reglementat prin art. 135 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala . Acelasi termen de 5 ani este reglementat si prin art. 91 si se refera la prescriptia dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale.
Suma TVA aferenta garantiilor care poate fi dedusa trebuie evidentiata prin jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta datorita cotei standard de 19% si raportata prin decontul de TVA la randul 28 denumit "Regularizari taxa dedusa.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum interpretam corect OpANAF 410/2015?Prejudiciu de 1.400.000 de lei reprezentand TVA intracomunitarDreptul de deducere a TVA pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAFormularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Obligatii fiscale cu termen de declarare si plata in 7 septembrie 2009Ultimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Aspecte privind plata contributiilor sociale datorate de persoanele fizice. Anexa 1 si Anexa 2Noi clarificari privind normele de aplicare a Codului fiscalZoom fiscal: Inregistrarea in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitareImpozitul pe profit: De ce exista diferenta intre rezerva legala stabilita de legea societatilor comerciale si rezerva legala definita in CODUL FISCAL?A fost publicat modelul de cerere necesar persoanelor care vor sa recupereze taxa speciala pentru autoturisme si autovehiculeUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Provizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?GARANTII DE BUNA EXECUTIE. Cum procedam la emiterea facturilor?Codul fiscal 2011 - Titlul IICNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVATitlul II Captitolul II partea a II-aUltimele articole
GARANTII DE BUNA EXECUTIE, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVATratament provizioane pentru GARANTII DE BUNA EXECUTIE. Cum procedam?Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Documentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveProvizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?Articole similare
Ajustare TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?TVA la sume prescriseORDIN ANAF nr. 2.289 din 2010 privind obligatiile fiscale restanteDecontul de TVAPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaUltimele articole
ANAF nu mai pune poprire pe conturile persoanelor cu datorii mai mici de 2.000 de leiArticole similare
Anulare inregistrare in scopuri de TVA si ajustareAchizitii intracomunitare de bunuri. Inregistrari contabileAjustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Factura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaSistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si CONT 4428. Care sunt efectele fiscale?Ultimele articole
Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere CONT 4428. Analiza cu Ionut JingaInchidere CONT 4423. Cum procedam in ce priveste decontul de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"