Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem, prin cele ce urmeaza, situatia unei societati care in anii 2005 si 2006 a inregistrat garantii de buna executie si TVA neexigibil. In cursul anului 2008 s-a achitat jumatate din valoarea acestor garantii si, ca urmare a acestui fapt, s-a trecut jumatate din valoarea TVA neexigibila in TVA deductibila. In mai 2009, s-a achitat si restul acestor garantii, dar s-a omis inregistrarea notei contabile 442.6 442.8 cu restul TVA. In anul 2012 societatea a depistat aceasta eroare si doreste sa lichideze ct.442.8 prin ct.442.6 in decontul de TVA trecand aceasta suma la regularizari. Vom vedea astfel daca aceasta operatiune este corecta, dat fiind faptul ca societatea a platit aceste garantii care includeau si valoarea TVA. In caz contrar, vom stabili prin ce alta metoda poate fi lichidat contul 442.8.
Raspuns:Avand in vedere faptul ca va aflati in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani, suma TVA neexigibila devenita exigibila la data achitarii garantiilor in anul 2009, poate fi dedusa prin decontul TVA cod 300 completat si depus pentru perioada fiscala in care s-a constatat omisiunea, de exemplu in luna iunie 2012. In aceeasi luna trebuie efectuata si inregistrarea contabila 4426 = 4428.
Acest drept de deducere poate fi exercitat numai in situatia in care sumele constituite drept garantie au fost evidentiate in facturile fiscale si au fost retinute din contravaloarea lucrarilor prestate. Acest nu se exercita in situatia in care garantia de buna executie a fost constituita prin scrisoare de garantie.
Initial, garantiile de buna executie au fost reglementate prin Legea 571/2003 , la art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea - cazuri speciale" , alin.6 "Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj ia nastere la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia."
Termenul de prescriere a dreptului de a cere compensarea sau restituirea este de 5 ani calculat de la data de 1 ianuarie a anului in care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire. Acest termen este reglementat prin art. 135 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala . Acelasi termen de 5 ani este reglementat si prin art. 91 si se refera la prescriptia dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Suma TVA aferenta garantiilor care poate fi dedusa trebuie evidentiata prin jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta datorita cotei standard de 19% si raportata prin decontul de TVA la randul 28 denumit "Regularizari taxa dedusa.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cadou oferit partenerilor de afaceri. Tratament fiscal TVAProcedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?Pentru prima data dupa 1989: Inflatia anuala scade sub zeroAchizitie autoturism din alt stat UE cu TVA. Consideram achizitie intracomunitara?Proiect MFP: Procedura de restituire a TVA aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitatile nonprofitUltimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Articole similare
Studiu de caz: Aplicare masuri simplificate in conditiile in care beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA.Ce pasi urmam pentru amortizarea unui mijloc fix neutilizatTaxe si accize mai multe sau mai putine? Cum arata noile modificari din CODUL FISCALInchiriere stand expozitional. Regim de taxareTaxare inversa pentru vanzare teren si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
GARANTII DE BUNA EXECUTIE, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVACum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVAContabilitatea garantiilor de buna executieElaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Tratament provizioane pentru GARANTII DE BUNA EXECUTIE. Cum procedam?Ultimele articole
CNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAProvizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?Documentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveProvizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?GARANTII DE BUNA EXECUTIE. Cum procedam la emiterea facturilor?Articole similare
ANAF nu mai pune poprire pe conturile persoanelor cu datorii mai mici de 2.000 de leiAjustare TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Decontul de TVATVA la sume prescrisePrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaUltimele articole
ORDIN ANAF nr. 2.289 din 2010 privind obligatiile fiscale restanteArticole similare
RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVAjustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere CONT 4428. Analiza cu Ionut JingaInchidere CONT 4423. Cum procedam in ce priveste decontul de TVA?Sistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si CONT 4428. Care sunt efectele fiscale?Ultimele articole
Factura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaAchizitii intracomunitare de bunuri. Inregistrari contabileAnulare inregistrare in scopuri de TVA si ajustare
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"