Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, se primeste de la un furnizor factura de utilitati. Serviciile sunt aferente lunii decembrie 2015. Factura este emisa in luna ianuarie 2016 cu TVA 20%. A fost aplicat pct. 8 art. 21. Vom stabili mai jos daca s-a procedat corect.
In sensul art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, cand pentru aceeasi prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care actioneaza in nume propriu, prin tranzactii succesive, indiferent de natura contractului, se considera ca fiecare persoana este cumparator si revanzator, respectiv a primit si a prestat in nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzactie se considera o prestare separata si se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv este prestat direct catre beneficiarul final.Prevederile de mai sus se aplica sub denumirea de structura de comisionar in cazurile prevazute la pct. 31 alin. (4) din Normele Metodologice date in aplicarea art. 286 din Codul Fiscal.
Punctul 31 alin. (4) din Normele Metodologice precizeaza ca, in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3).
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite cele doua conditii prevazute mai sus, nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea prestarilor pe care le refactureaza. In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturat, referitoare, printre altele, la locul prestarii, cotele, scutirile prestarii refacturate.
In toate situatiile in care prestarile sunt distincte de serviciul de inchiriere, locatorul aplica structura de comisionar, aplicand regimul fiscal adecvat pentru fiecare prestare in parte, in functie de natura acestora.
Conform art. 291 alin. (4) din Codul Fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei. Situatia prezentata de dvs. nu se numara printre exceptiile prevazute de art. 282 alin. (2). Totodata, conform alin. (6) al art. 291, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5). Astfel, se procedeaza la regularizarea cotei de TVA doar pentru cazurile prevazute de art. 282 alin. (2) si (5). Daca operatiunea nu se incadreaza pe aceste alineate, atunci cota de TVA aplicabila este cea de la data exigibilitatii, respectiv cota in vigoare la data emiterii facturii, asa cum am precizat mai sus.
In consecinta, utilitatile aferente lunii decembrie, refacturate in luna ianuarie 2016, vor avea o cota de TVA de 20%, factura primita fiind corecta.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilTratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELIREFACTURARE CHELTUIELI. Regim fiscalUltimele articole
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?Articole similare
Autoturism. Cum exercitam dreptul de deducere a TVA?E-Factura. Speta utila cu privire la data de inregistrare a facturii electroniceAchizitie marfuri de la un furnizor din Germania. Regim TVAE-Transport: Transporturile de bunuri cu o masa totala mai mica de 500 kg trebuie declarate in sistem?Comunicat MFP: Scutirea directa de la plata accizelor in 2014Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Regim TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolInstructiuni complete pentru aplicarea corecta a cotei TVA de 5%Vanzare conctructie si COTA TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Emitere factura prestari servicii in luna iulie: COTA TVA 19 sau 24%?Panouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Ultimele articole
TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026COTA TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Articole similare
Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Impozitul pe cladiri si terenuri - peste 20 de spete rezolvateNoutati fiscale de la ANAF din perioada 1-8 IANUARIE 2016Codul fiscal s-a modificat. Noi reglementari privind contributia de asigurari sociale de sanatateCum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATVA zahar 2024. Studii de caz practiceProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuri
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"