Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, se primeste de la un furnizor factura de utilitati. Serviciile sunt aferente lunii decembrie 2015. Factura este emisa in luna ianuarie 2016 cu TVA 20%. A fost aplicat pct. 8 art. 21. Vom stabili mai jos daca s-a procedat corect.
In sensul art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, cand pentru aceeasi prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care actioneaza in nume propriu, prin tranzactii succesive, indiferent de natura contractului, se considera ca fiecare persoana este cumparator si revanzator, respectiv a primit si a prestat in nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzactie se considera o prestare separata si se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv este prestat direct catre beneficiarul final.Prevederile de mai sus se aplica sub denumirea de structura de comisionar in cazurile prevazute la pct. 31 alin. (4) din Normele Metodologice date in aplicarea art. 286 din Codul Fiscal.
Punctul 31 alin. (4) din Normele Metodologice precizeaza ca, in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3).
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite cele doua conditii prevazute mai sus, nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea prestarilor pe care le refactureaza. In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.

Cartea Verde a Contabilitatii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturat, referitoare, printre altele, la locul prestarii, cotele, scutirile prestarii refacturate.
In toate situatiile in care prestarile sunt distincte de serviciul de inchiriere, locatorul aplica structura de comisionar, aplicand regimul fiscal adecvat pentru fiecare prestare in parte, in functie de natura acestora.
Conform art. 291 alin. (4) din Codul Fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei. Situatia prezentata de dvs. nu se numara printre exceptiile prevazute de art. 282 alin. (2). Totodata, conform alin. (6) al art. 291, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5). Astfel, se procedeaza la regularizarea cotei de TVA doar pentru cazurile prevazute de art. 282 alin. (2) si (5). Daca operatiunea nu se incadreaza pe aceste alineate, atunci cota de TVA aplicabila este cea de la data exigibilitatii, respectiv cota in vigoare la data emiterii facturii, asa cum am precizat mai sus.
In consecinta, utilitatile aferente lunii decembrie, refacturate in luna ianuarie 2016, vor avea o cota de TVA de 20%, factura primita fiind corecta.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilREFACTURARE CHELTUIELI. Cand putem aplica structura de comisionar?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELIRefacturare diverse cheltuieli. Regim TVARefacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Ultimele articole
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?TVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?Articole similare
Veniturile din conventii civileRegim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Noutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialCe facem cu TVA-ul platit in vama cand se constata bunuri lipsa la import?Masurile de simplificare nu sunt atat de simple precum par! - publicat in octombrie 2007Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Consum de energie electrica si gaze. COTA TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Prestari de servicii care determina decontari sau plati succesiveCOTA TVA valabila pentru servicii wellnessMajorare COTA TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Vanzare conctructie si COTA TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Ultimele articole
COTA TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateTVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata COTA TVA de 9% la vanzarea de locuinteTransport marfa. COTA TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECOTA TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati COTA TVA in programArticole similare
Leasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeCe cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?Impozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 IANUARIE 2016Norma ASF nr. 12/2015 privind capitalul social al administratorului de fonduri de pensii facultativeUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATVA zahar 2024. Studii de caz practiceProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuri
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"