Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, se primeste de la un furnizor factura de utilitati. Serviciile sunt aferente lunii decembrie 2015. Factura este emisa in luna ianuarie 2016 cu TVA 20%. A fost aplicat pct. 8 art. 21. Vom stabili mai jos daca s-a procedat corect.
In sensul art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, cand pentru aceeasi prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care actioneaza in nume propriu, prin tranzactii succesive, indiferent de natura contractului, se considera ca fiecare persoana este cumparator si revanzator, respectiv a primit si a prestat in nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzactie se considera o prestare separata si se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv este prestat direct catre beneficiarul final.Prevederile de mai sus se aplica sub denumirea de structura de comisionar in cazurile prevazute la pct. 31 alin. (4) din Normele Metodologice date in aplicarea art. 286 din Codul Fiscal.
Punctul 31 alin. (4) din Normele Metodologice precizeaza ca, in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3).
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite cele doua conditii prevazute mai sus, nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea prestarilor pe care le refactureaza. In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturat, referitoare, printre altele, la locul prestarii, cotele, scutirile prestarii refacturate.
In toate situatiile in care prestarile sunt distincte de serviciul de inchiriere, locatorul aplica structura de comisionar, aplicand regimul fiscal adecvat pentru fiecare prestare in parte, in functie de natura acestora.
Conform art. 291 alin. (4) din Codul Fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei. Situatia prezentata de dvs. nu se numara printre exceptiile prevazute de art. 282 alin. (2). Totodata, conform alin. (6) al art. 291, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5). Astfel, se procedeaza la regularizarea cotei de TVA doar pentru cazurile prevazute de art. 282 alin. (2) si (5). Daca operatiunea nu se incadreaza pe aceste alineate, atunci cota de TVA aplicabila este cea de la data exigibilitatii, respectiv cota in vigoare la data emiterii facturii, asa cum am precizat mai sus.
In consecinta, utilitatile aferente lunii decembrie, refacturate in luna ianuarie 2016, vor avea o cota de TVA de 20%, factura primita fiind corecta.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI. Cand putem aplica structura de comisionar?Ce tratament fiscal aplicam la refacturarea cheltuielilor de intretinere a unui imobil?Cota TVA REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELIArticole similare
Documentar fiscal: Declaratia 394 privind livrarile sau prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalCum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?Zoom fiscal: Inregistrarea in evidenta fiscala a persoanelor care nu realizeaza venituriTVA pentru amenajare cladire in contract de comodatAchizitia unei intreprinderi. Tratament TVAUltimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
ANAF: Noutatile fiscale intrate in vigoare la 1 ianuarie 2017Vanzare conctructie si COTA TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Cantina. Aplicare COTA TVA incepand cu 1 noiembrie 2018Plafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu COTA TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023Din 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACOTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
Consecintele neinregistrarii in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireFacturare: Livrare intracomunitara de bunuriModificari Codul fiscal pe capitole! Ce pregateste din toamna GuvernulNoutati legislative importante. Noile praguri valorice Intrastat si numarul de evidenta a platiiCe se schimba privind TVA-ul in noul Cod fiscal 2016?Ultimele articole
TVA zahar 2024. Studii de caz practiceProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utilePlatitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"