Achizitie si vanzare de bunuri cu transport din stat tert in comunitate

Tags: tva in vama, vanzare de bunuri, transport stat tert, livrari, inregistrari contabile

Societatea A din Romania cumpara marfa de la societatea B din Liechtenstein (nu este in UE ). Firma A vinde marfa mai departe catre firma C din Franta, insa transportul se face direct din Liechtenstein in Franta pentru a evita costuri mari de transport. Vom vedea ce inregistrari face firma din Romania la achizitie (nu are DVI pentru ca livrarea este direct din Liechtenste in Franta), precum si ce inregistrari face la vanzare catre firma din Franta.

Solutia consultantului:

Indiferent ca transportul bunurilor ar fi fost din Liechtenstein in Romania sau din Liechtenstein in Franta, in ambele situatii se realizeaza un import de bunuri dintr-un stat tert in Comunitate, iar locul importului de bunuri este locul unde bunurile se pun in libera circulatie, conform art. 1322 din Codul fiscal.

Astfel, fie firma nu are toate documentele, fie nu s-a aplicat corespunzator un tratament vamal de import, fapt sanctionat sever de reglementarile vamale comunitare. in principiu, efectuarea vamii se va face in Franta, datorita conditiilor de transport, de catre importatorul bunurilor, societatea din Romania. Se va achita TVA in vama din Franta, conform reglementarilor TVA adoptate de statul francez.

Acest TVA nu este deductibil pentru societatea din Romania, dar societatea din Romania poate solicita restituirea de la statul francez, conform art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal, depunand formularul 318 "Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal".

Formularul amintit se depune pana pe data de 30 septembrie a anului urmator celui in care s-a efectuat importul, iar normele metodologice pentru articolul mai sus amintit enumera documentatia ce trebuie depusa anexei cererii.

Prezentam o monografie contabila, considerand ca in vama din Franta se achita taxe vamale si TVA pentru aceasta tranzactie.

Inregistrari contabile:


371                                    =                            401
"Marfuri"                                   "Furnizori" cu pretul extern

371                                =                           446                      pentru comisioane
"Marfuri"                              "Alte impozite si taxe vamale
                                                                   si taxe"
446                                  =                               5124
"Alte impozite                                        "Conturi la banci                  pentru
  si taxe"                                                       in valuta"                     comisioane
                                                                                                      si taxe vamale
446                                       =                             5124
"Alte impozite                                         "Conturi la banci                   pentru TVA
si taxe"                                                           in valuta"                         platit in vama

In functie de valoarea livrarilor, autoritatile franceze    au dreptul sa solicite inregistrarea societatii dvs. in scopuri de TVA in Franta. Mentionam aspectul ca in Franta sunt, in acelasi an, 3 plafoane de TVA, corespunzator pe sectoare de activitate,dupa cum urmeaza: pentru livrari de bunuri, pentru profesii libere, pentru serviciile de avocatura, iar modificarea plafonului se produce in general anual.

Din punctul de vedere al legislatiei din Romania, aceste livrari de bunuri nu sunt in sfera TVA deoarece nu se realizeaza pe teritoriul Romaniei si nu se indeplineste conditia cumulativa de la art. 126 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.

Vanzarea bunurilor catre societatea din Franta:
4111                                =                                  707
"Clienti"                                                      "Venituri din
                                                                vanzarea marfurilor"
Descarcarea gestiunii:
607                                     =                                  371
"Cheltuieli                                                           "Marfuri"
cu marfurile"

In concluzie, intreg tratamentul fiscal va fi analizat din punctul de vedere al unui import efectuat in statul francez, iar societatea trebuie sa analizeze obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Franta.