Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Societatea A din Romania cumpara marfa de la societatea B din Liechtenstein (nu este in UE ). Firma A vinde marfa mai departe catre firma C din Franta, insa transportul se face direct din Liechtenstein in Franta pentru a evita costuri mari de transport. Vom vedea ce inregistrari face firma din Romania la achizitie (nu are DVI pentru ca livrarea este direct din Liechtenste in Franta), precum si ce inregistrari face la vanzare catre firma din Franta.
Solutia consultantului:
Indiferent ca transportul bunurilor ar fi fost din Liechtenstein in Romania sau din Liechtenstein in Franta, in ambele situatii se realizeaza un import de bunuri dintr-un stat tert in Comunitate, iar locul importului de bunuri este locul unde bunurile se pun in libera circulatie, conform art. 1322 din Codul fiscal.
Astfel, fie firma nu are toate documentele, fie nu s-a aplicat corespunzator un tratament vamal de import, fapt sanctionat sever de reglementarile vamale comunitare. in principiu, efectuarea vamii se va face in Franta, datorita conditiilor de transport, de catre importatorul bunurilor, societatea din Romania. Se va achita TVA in vama din Franta, conform reglementarilor TVA adoptate de statul francez.
Acest TVA nu este deductibil pentru societatea din Romania, dar societatea din Romania poate solicita restituirea de la statul francez, conform art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal, depunand formularul 318 "Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal".
Formularul amintit se depune pana pe data de 30 septembrie a anului urmator celui in care s-a efectuat importul, iar normele metodologice pentru articolul mai sus amintit enumera documentatia ce trebuie depusa anexei cererii.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Prezentam o monografie contabila, considerand ca in vama din Franta se achita taxe vamale si TVA pentru aceasta tranzactie.
Inregistrari contabile:
371 = 401
"Marfuri" "Furnizori" cu pretul extern
371 = 446 pentru comisioane
"Marfuri" "Alte impozite si taxe vamale
si taxe"
446 = 5124
"Alte impozite "Conturi la banci pentru
si taxe" in valuta" comisioane
si taxe vamale
446 = 5124
"Alte impozite "Conturi la banci pentru TVA
si taxe" in valuta" platit in vama
In functie de valoarea livrarilor, autoritatile franceze au dreptul sa solicite inregistrarea societatii dvs. in scopuri de TVA in Franta. Mentionam aspectul ca in Franta sunt, in acelasi an, 3 plafoane de TVA, corespunzator pe sectoare de activitate,dupa cum urmeaza: pentru livrari de bunuri, pentru profesii libere, pentru serviciile de avocatura, iar modificarea plafonului se produce in general anual.
Din punctul de vedere al legislatiei din Romania, aceste livrari de bunuri nu sunt in sfera TVA deoarece nu se realizeaza pe teritoriul Romaniei si nu se indeplineste conditia cumulativa de la art. 126 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Vanzarea bunurilor catre societatea din Franta:
4111 = 707
"Clienti" "Venituri din
vanzarea marfurilor"
Descarcarea gestiunii:
607 = 371
"Cheltuieli "Marfuri"
cu marfurile"
In concluzie, intreg tratamentul fiscal va fi analizat din punctul de vedere al unui import efectuat in statul francez, iar societatea trebuie sa analizeze obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Franta.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Noua procedura de obtinere a certificatului de scutire de TVA IN VAMA pentru importuriStudiu de caz: Data de receptie si inregistrarea contabila a diferentei TVA - taxe vamaleEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Amanarea de la plata in vama a TVA. Cum arata OMFP 1891 din 2013Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiRegim fiscal TVA pentru importul de bunuriTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaProcedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
VANZARE DE BUNURI la un targ extern. Tratament fiscalVANZARE DE BUNURI catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVARecuperare TVACum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaUltimele articole
Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Ce modifica Legea nr. 148 din 2012 privind inregistrarea operatiunilor comerciale prin mijloace electroniceReglementari care privesc intocmirea si utilizarea documentelor financiar-contabileArticole similare
Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAFM anunta redeschiderea programului Casa Verde 2019: Inscrierile se reiau pe 6 noiembrieRefacturare costuri. Ce solutii avem?Servicii prestate in anul 2007. Decontul de TVA.ANAF: Noi modificari TVA in sfera operatiunilor intracomunitareUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui contract de arendaTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaAmenzi FISC. Puneti-va centurile de siguranta!Cote TVA diferite si TVA restituit de furnizor. Cum procedam in 2016?Detaliere bunuri pe factura. Deducere TVA. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"