Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Analizam mai jos cazul unei societati careia i-a fost facturata in mai 2011 o garantie pentru un spatiu inchiriat, cu TVA. Factura a fost stornata in ianuarie 2013 si emisa din nou tot cu TVA tot in ianuarie 2013 pe un alt locator.
In septembrie 2013, in urma inspectiei fiscale, TVA-ul aferent garantiei de chirie, in valoare de 32.000 ron a fost respins si au fost calculate majorari si penalitati in cuantum de aproximativ 13.000 ron.
Vom stabili care sunt inregistrarile contabile pentru respingerea de TVA, precum si cele aferente penalitatilor si majorarilor.
Dupa finalizarea controlului, organele de inspectie intocmesc raportul de inspectie fiscala si, in baza acestuia, vor emite si Decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspectia fiscala pentru persoane juridice.
Suma de TVA de plata stabilita suplimentar prin decizia de impunere va fi operata in fisa pe platitor a contribuabilului de catre organul fiscal.
Asadar, suma suplimentara nu mai trebuie raportata de catre societate prin deocntul de TVA, ci trebuie doar achitata de catre aceasta.
Desi diferenta stabilita de organele de inspectie fiscala se refera la un TVA dedus eronat din factura de la furnizor, inregistrarea acestei sume nu va afecta conturile de TVA deductibil sau TVA colectat.
Suma respectiva nu este aferenta unor operatiuni curente din luna curenta, ci este considerata, mai degraba, o "penalizare" din partea organului fiscal, dar nu in sensul penalitatii stabilite de codul de procedura fiscala.
In ceea ce priveste declaratiile 394 depuse pentru lunile in care ati primit facturile cu TVA, acestea nu vor suferi rectificari, deoarece facturile respective, la momentul cind au fost emise de catre furnizor, chiar daca in mod incorect, au fost declarate prin 394 la livrari si de catre acesta.
Practic, in acest moment, facturile sint declarate si ramin declarate atit de furnizor, cit si de beneficiar, indiferent daca au fost intocmite in mod eronat, cu TVA, de catre furnizor.
Reglarea acestei situatii se poate face doar de catre furnizor, incepind de la acest moment, prin emiterea unei facturi de stornare a facturii emise cu TVA si prin emiterea altei facturi fara TVA.
In 394, factura de stornare va fi declarata in luna in care a fost emisa, iar factura fara TVA nu se va declara.
Ca urmare a efectuarii procedurii de reglare efectuata de furnizor, prin emiterea celor doua facturi, va rezulta o suma de incasat de catre societatea dvs de la furnizor, egala cu TVA dedusa initial in mod eronat.
Inregistrarile contabile pentru suma de TVA stabilita suplimentar de plata de catre organele de control si pentru majorari si penalitati sint urmatoarele, efectuate la data comunicarii deciziei de impunere:
- pentru TVA:
635/analitic TVA stabilit la control = 4423 32.000 lei
si plata acestuia: 4423 = 5121 32.000 lei.
Daca aceasta suma nu este achitata la bugetul de stat pina la depunerea deocntului de TVA pentru luna in care se face inregistrarea contabila (termenul legal pina la care trebuie achitata suma stabilita suplimentar se mentioneaza in Decizia de impunere), se va trece in decontul de TVA pe rindul 36 "Diferente de TVA de plata stabilite de inspectia fiscala prin decizie comunicata si neachitate pina la data depunerii decontului de TVA". Mentionam ca raportarea sumei la acest rind, in cazul in care nu este achitata pina la data depunerii decontului, nu va afecta suma din fisa pe platitor. Am mentionat in incipit ca suma stabilita suplimentar va fi inregistrata in fisa pe platitor de catre organul fiscal.
- pentru majorari sin penalitati:
6581 = 4481 13.000 lei
si plata acestora la buget: 4481 = 5121 13.000 lei.
Aceasta suma nu se va raporta prin decontul de TVA sau prin 394.
Pentru plata majorarilor si penalitatilor aferente TVA exista cont iban distinct.
Din punct de vedere fiscal, ambele cheltuieli sint nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
Baza legala:
- art. 21 alin. (4) litera b) din codul fiscal;
- art. 86 si 109 din Codul de procedura fiscala;
- OPANAF 1021/2013 privind aprobarea modelului si continutului formularului "Decizie de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspectia fiscala pentru persoane juridice";
- instructiuni pentru completarea deecontului de TVA (300) aprobate prin OPANAF 1790/2012.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "TVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?":
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Criza vine pe furis, dar pleaca trantind usaFormularul 201 se depune numai de catre unii contribuabiliAchizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Documentar fiscal: TVA. Livrari de bunuri catre sinePrecizari privind depunerea Declaratiei uniceUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Despagubiri pe baza Hotararii judecatoresti. Cum procedam?Corectarea unei reevaluari eronate. Cum procedam?Identificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Procedura de faliment. Stoc de marfa. Care vor fi inregistrarile contabile?Ultimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Decont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Ce declaratii mai avem de depus in noiembrie 2014?Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Ultimele articole
Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Studiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Ce declaratii depunem pana la 25 august la Fisc?Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holding
Mai multe articole despre OPANAF 1790/2012
Articole similare
Documentar fiscal: Solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscaleControl fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?Prejudicii de aproape 1,5 milioane de lei aduse prin neplata TVAOrdinul 450 din 2013 reglementeaza depunerea contestatiilor la ANAFTVA respins la rambursare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Ultimele articole
Plateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o societate comerciala?
Mai multe articole despre TVA suplimentar

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"