InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Este firesc sa neglijam unele informatii incomplete sau eronate inscrise de furnizori pe facturile emise! La fel de bine se poate intampla sa primim de la colegii care se ocupa de aprovizionare ...
Este firesc sa neglijam unele informatii incomplete sau eronate inscrise de furnizori pe facturile emise!
La fel de bine se poate intampla sa primim de la colegii care se ocupa de aprovizionare facturi la care observam deficientele, dar ne grabim sa le inscriem in jurnalul pentru cumparari fiindca se apropie termenul de depunere a decontului de TVA sau a declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national!
Sau pur si simplu ne-am saturat sa le spunem acelorasi colegi ca o factura trebuie verificata inainte de primirea acesteia de la furnizor!
De ce ?
Fiindca prin norme se face trimitere directa la prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) Codul fiscal cu privire la corectarea documentelor care au fost deja transmise beneficiarului. Acest articol de lege impune emitentului una din cele doua variante:
sa emita un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte;
sa emita un nou document cu informatiile si valorile corecte, dar storneaza imediat factura initiala, eronata si inscrie pe factura de stornare numarul si data documentului corectat.
Practic, la cererea beneficiarului care se afla in control, furnizorul poate corecta documentele emise eronat, dar data documentelor corectate nu poate fi identica cu data documentului eronat. Este si firesc, deoarece furnizorul emite factura noua la data in care se constata eroarea.
In baza O.M.E.F. nr. 2.226 din 27 decembrie 2006 privind utilizarea unor formulare financiarcontabile de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, furnizorul emite facturile in ordine cronologica in baza numerelor alocate in baza deciziei emise de conducatorul firmei. Normele privind regimul intern de numerotare a facturii impun ca facturile sa aiba anual un numar de ordine, secvential, in baza uneia sau mai multor serii.
De exemplu, firma Tonicfruct, stabilita pe teritoriul Romaniei, inregistrata in scopuri de TVA, pe baza cererii de rambursare TVA depuse pentru luna aprilie 2008, beneficiaza de rambursare de TVA cu control ulterior pentru suma de 235.490 lei aferenta investitiilor efectuate pentru extinderea activitatii de productie a sucurilor de fructe. In luna ianuarie 2009, o echipa de inspectie fiscala din cadrul D.G.F.P. Iasi incepe efectuarea verificarilor privind modul de determinare corecta a sumelor solicitate la rambursare pentru perioada 01.08.2007 -30.04.2008.
Din verificarea efectuata, rezulta faptul ca factura nr. 943568, emisa de firma Colos in data de 25 martie 2008, in valoare totala de 41.712 lei, din care baza de impozitare 34.884 lei si TVA 6.828 lei, cuprinde informatii eronate privind codul de inregistrare in scopuri de TVA ale furnizorului si suma TVA colectata. Firma Tonicfruct isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru suma de 6.828 lei. Din verificarea efectuata rezulta ca suma TVA colectata corecta este 6.628 lei, aferenta lucrarilor efectuate pe baza de deviz in suma de 34.884 lei.
Teoretic, legea nu ii permite organului de control sa diminueze suma TVA solicitata la rambursare nici cu suma de 6.828 lei, dar nici cu suma de 200 lei (6.828 lei -6.628 lei). Tocmai de aceea dispune firmei Tonicfruct corectarea facturii de catre furnizor in termen de 10 zile.
La momentul solicitarii, constructorul procedeaza astfel:
storneaza factura eronata emisa in data de 25 martie 2008 pentru suma de 41.712 lei, din care baza de impozitare 34.884 lei si TVA 6.828 lei;
emite o factura corecta in data de 30.01.2009 pentru suma de 41.512 lei, din care baza de impozitare 34.884 lei si TVA 6.628 lei;
transmite beneficiarului factura stornata si factura corectata.
Practic, organul de inspectie fiscala nu poate sa accepte rambursarea sumei de 6.628 lei deoarece:
- factura initiala emisa in data de 25 martie 2008 este eronata;
- factura stornata si factura corectata este emisa de furnizor in luna ianuarie 2009, iar perioada supusa verificarii este 01.08.2007 - 30.04.2008;
- nu exista concordanta intre declaratia informativa, cod 394 depusa atat de furnizor, cat si de cumparator.
In baza verificarilor efectuate, organul de inspectie fiscala diminueaza suma TVA solicitata la rambursare cu suma de 6.628 lei.
Cele doua parti participante la tranzactie inregistreaza in evidenta contabila si fiscala a lunii ianuarie 2009 factura stornata si factura corecta, raportand operatiunea in decontul lunii ianuarie 2009 si in declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, aferenta semestrului I 2009.
De abia in cadrul urmatoarei inspectii fiscale privind TVA care va cuprinde si luna ianuarie 2009, echipa de control este obligata sa ia in considerare masurile dispuse si concluziile cuprinse in Raportul de inspectie fiscala incheiat anterior si accepta exercitarea dreptului de deducere inscrisa in factura emisa corect.
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/ martie 2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 20-24 aprilie 2009 - Monitorul OficialTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemExigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Import bunuri in regim de consignatie. Regim TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiUltimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Regularizare avans. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeANAF reglementeaza utilizarea banilor din contul de TVADin categoria intrebarilor frecventeModificarile Codului fiscal aplicabile de la 5 august 2013: TVA-ul si contribuabilii inactiviUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Ministrul Finantelor: Majorarea alocatiilor si scaderea TVA ar duce la o crestere a deficitului bugetar la 5% din PIBUn vis frumos care ar putea deveni realitate: TVA de 9% pentru alimenteReducerea diferentiata de TVA ar putea duce la alimente mult mai ieftineNoi discutii privind reducerea TVA la carne. Ce va aduce nou anul 2015!Cresc sansele unui TVA redus in 2012Ultimele articole
Guvernul Orban respinge proiectul privind reducerea TVA la 16%. Iata forma adoptata de Senat!Premierul Romaniei anunta cand vor fi adoptate Codul administrativ, amnistia fiscala si reducerea TVAMFP propune o serie de masuri legislative importante pentru mediul economic: Reducerea birocratiei ANAF si scaderea TVA la alimentePreturi mai scazute la produsele bio, traditionale si de promovare a alimentelor romanesti! Asociatiile au semnat un acord pentru reducerea TVA la 5%Ministerul Turismului promite reducerea TVA la 5% pentru cazare si restaurant, pana in decembrieArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 25 aprilie inclusiv?Servicii prestate de nerezidenti. Ce obligatii fiscale apar la impozitul pe veniturile din leasing?Vanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVAAchizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de emitere factura?ONG in 2022. Cum trebuie completata D101 si cum se calculeaza impozitul pe profitUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
In decembrie, Fiscul ramburseaza TVA de peste 1,565 miliarde de leiANAF ramburseaza in TVA in valoare de peste 1 miliard de leiProcedura de rambursare a TVATVA-ul platit in alte state membre. Cum se recupereaza?Grupul de TVA faciliteaza procedura de rambursare a taxeiUltimele articole
Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursat
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
