Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, discutam despre o societate care incheie un contract de achizitie utilaje si suport profesional in numele altei societati (aceasta deoarece societatea care ar fi trebuit sa incheie contractul inca nu este infiintata). Este vorba despre achizitii intracomunitare de bunuri si servicii (obiectul contractului). Ulterior, in momentul in care societatea se infiinteaza se doreste refacturarea tuturor cheltuielilor suportate. Vom vedea daca se pot realiza achizitii intracomunitare care ulterior sa fie refacturate, precum si cum se poate face aceasta refacturare avand in vedere ca este vorba despre servicii si bunuri din intern si din comunitate.
Potrivit prevederilor pct.31 alin (4) -Capitolul VII –Baza de impozitare -din Normele metodologice de aplicare , in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.Potrivit alineatului 5, se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
In cazul dvs. achizitiile intracomunitare de bunuri vor fi taxabile si veti efectua plata prin mecanismul taxarii inversa iar la refacturare veti colecta TVA intrucat locul livrarii de bunuri este in Romania.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In concluzie , daca se urmareste doar recuperarea cheltuielilor, pentru fiecare cheltuiala pe care o veti refactura veti analiza locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii.Pentru toate achizitiile de bunuri si servicii pe care le achizitionati pe numele dvs. aveti dreptul la deducerea TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?REFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Ce tratament fiscal aplicam la refacturarea cheltuielilor de intretinere a unui imobil?Ultimele articole
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatTratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?Articole similare
Servicii intracomunitareInregistrare facturi in declaratia 390Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataSucursala inregistrata in scopuri de TVA. Registrul operatorilor intracomunitari. Decontul de TVASfera de aplicare TVA: cum sunt privite achizitiile intracomunitare de bunuriUltimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Ce declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?TVA aferenta veniturilor de la buget pentru protectie socialaSistemul de plata a TVA la incasare influenteaza numai tranzactiile cu furnizori romani?Inregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Regim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Prestari servicii intracomunitare. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVADocumentar fiscal: Sediu permanent. Ce aspecte sunt importante?Impunerea veniturilor din comisioanele obtinute de nerezidenti. Ce impozite se retin?Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Ultimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiCheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuri
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"