Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Urmeaza sa stabilim, prin cele de mai jos, in ce conditii niste cheltuieli aferente unei prestari de servicii pot fi considerate cheltuieli accesorii si cand pot fi refacturate aplicand structura de comisionar.
Exemplu concret: Societatea A incheie un contract cu societatea B pentru prestarea unor servicii de formare. Factura de cazare vine pe numele societatii prestatoare B, dar contractul prevede ca A trebuie sa suporte si cheltuiala cu cazarea formatorului. Vom vedea astfel de ce societatea B nu poate refactura societatii A, aplicand structura de comisionar.Raspuns:
Din pacate, nu toti termenii utilizati in legislatia fiscala sunt definiti printr-un temei normativ, astfel noi va comunicam opinia noastra cu privire la aceste cheltuieli accesorii, existand riscul sa fie combatuta tocmai pentru ca nu ne putem raporta la o prevedere legislativa.
Cheltuielile accesorii sunt acea structura de costuri, legate in mod rational de efectuarea unui serviciu sau de livrarea unui bun. In lipsa acestor cheltuieli accesorii, serviciile principale sau livrarile principale nu ar putea fi executate sau ar fi executate necorespunzator.
Analizand punctual prevederile de la art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal , ce enumera cheltuielile accesorii, si prevederile de la pct. 18 alin. (4) din HG 44/2004, observam ca din punctul de vedere al TVA, cheltuielile accesorii urmeaza intocmai regimul principal al bunurilor si al prestarilor de servicii si nu pot fi refacturate individual, de sine statator, ci in totalitate ca o componenta a intregului serviciu.
De exemplu, efectuam o achizitie intracomunitara in valoare de 10000 euro cu o cheltuiala accesorie de manipulare marfa de 2000 euro. Legislatia interzice refacturarea individuala numai a cheltuielii de manipulare, daca se efectueaza o refacturare, se va refactura la pretul integral.
In exemplul pe care chiar dvs l-ati enumerat, cheltuielile de transport a proiectantilor sunt asimilate serviciului de proiectare si urmeaza natura serviciului de proiectare din punctul de vedere al TVA.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
De exemplu, sunt transportati proiectantii de la Bucuresti la Ploiesti cu un taximetru, Locul prestarii de servicii este locul unde efectiv se desfasoara transportul, conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal , si ar trebui sa se factureze catre un client persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in alt stat, facturarea se face cu TVA din Romania, indiferent daca se comunica un cod valabil de TVA.
Deoarece obiectul principal al contractului este o proiectare, de exemplu la o cladire prototip, ce poate fi utilizata ca model pentru toate constructiile, iar clientul ne comunica un cod valabil de TVA dintr-un alt stat membru, in acest caz facturarea se face in regim de scutire de TVA, conform art. 133 alin. (2) coroborat cu art. 126 alin. (1) din Codul fiscal .
Observam ca diferenta este intre a factura cu TVA si a factura in regim de scutire de TVA, dar regimul este dat efectiv de natura activitatii principale.
In ce priveste aplicarea structurii de comisionar, aceasta consideram ca se poate aplica in orice situatie cand prestarea de servicii este una principala, de sine statatoare, iar exemplul este dat cand societatea A achizitioneaza bunuri de la societatea B, sarcina transportului este in atributiile societatii B.
Deoarece B nu poate efectua transportul, A apeleaza la C si refactureaza catre B aceste cheltuieli de transport. Observam in acest caz ca nu discutam de o cheltuiala accesorie livrarii de bunuri, ci de faptul ca cei 2 parteneri au schimbat rolurile activitatii economice.
In ce priveste exemplul dvs, noi consideram ca se poate aplica foarte bine structura de comisionar in legatura cu cazarea formatorului si puteti refactura aceste cheltuieli suportate de dvs in favoarea furnizorului de servicii de formare profesionala.
Practic, serviciile de cazare au locul prestarii de servicii, unde se efectueaza cazarea, conform art. 133 alin. (4) din Codul fiscal , iar daca acestea sunt furnizate de un hotel din Romania, in mod obligatoriu dvs veti refactura aceste cheltuieli de cazare cu TVA din Romania in procent de 9%, chiar daca beneficiarul facturii va comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alt stat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI. Regim fiscalREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatTva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA e corecta la facturare?REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Ultimele articole
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELIArticole similare
TVA aferenta achizitie auto si combustibilDepasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Casare utilaj achizitionat in leasing financiar. Ce implicatii fiscale apar?Declaratia statistica Intrastat3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Articole similare
Cand se depun declaratiile 307 si 311?Deducere TVA leasing auto. Cum deducem corect?TVA leasing autoturism - Inregistrari contabileDepasire plafon cifra de afaceri pentru microintreprinderePasi pentru infiintarea grupului fiscal unicUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAPRESTARI SERVICII intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Regimul fiscal pentru veniturile din alte surse realizate in anul 2016Prestatori in afara Romaniei. Totul despre declararea serviciilor prestate in tara!Exigibilitate TVA factura servicii intracomunitareUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"