Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Urmeaza sa stabilim, prin cele de mai jos, in ce conditii niste cheltuieli aferente unei prestari de servicii pot fi considerate cheltuieli accesorii si cand pot fi refacturate aplicand structura de comisionar.
Exemplu concret: Societatea A incheie un contract cu societatea B pentru prestarea unor servicii de formare. Factura de cazare vine pe numele societatii prestatoare B, dar contractul prevede ca A trebuie sa suporte si cheltuiala cu cazarea formatorului. Vom vedea astfel de ce societatea B nu poate refactura societatii A, aplicand structura de comisionar.Raspuns:
Din pacate, nu toti termenii utilizati in legislatia fiscala sunt definiti printr-un temei normativ, astfel noi va comunicam opinia noastra cu privire la aceste cheltuieli accesorii, existand riscul sa fie combatuta tocmai pentru ca nu ne putem raporta la o prevedere legislativa.
Cheltuielile accesorii sunt acea structura de costuri, legate in mod rational de efectuarea unui serviciu sau de livrarea unui bun. In lipsa acestor cheltuieli accesorii, serviciile principale sau livrarile principale nu ar putea fi executate sau ar fi executate necorespunzator.
Analizand punctual prevederile de la art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal , ce enumera cheltuielile accesorii, si prevederile de la pct. 18 alin. (4) din HG 44/2004, observam ca din punctul de vedere al TVA, cheltuielile accesorii urmeaza intocmai regimul principal al bunurilor si al prestarilor de servicii si nu pot fi refacturate individual, de sine statator, ci in totalitate ca o componenta a intregului serviciu.
De exemplu, efectuam o achizitie intracomunitara in valoare de 10000 euro cu o cheltuiala accesorie de manipulare marfa de 2000 euro. Legislatia interzice refacturarea individuala numai a cheltuielii de manipulare, daca se efectueaza o refacturare, se va refactura la pretul integral.
In exemplul pe care chiar dvs l-ati enumerat, cheltuielile de transport a proiectantilor sunt asimilate serviciului de proiectare si urmeaza natura serviciului de proiectare din punctul de vedere al TVA.

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Manual de politici contabile - Stick USB

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
De exemplu, sunt transportati proiectantii de la Bucuresti la Ploiesti cu un taximetru, Locul prestarii de servicii este locul unde efectiv se desfasoara transportul, conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal , si ar trebui sa se factureze catre un client persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in alt stat, facturarea se face cu TVA din Romania, indiferent daca se comunica un cod valabil de TVA.
Deoarece obiectul principal al contractului este o proiectare, de exemplu la o cladire prototip, ce poate fi utilizata ca model pentru toate constructiile, iar clientul ne comunica un cod valabil de TVA dintr-un alt stat membru, in acest caz facturarea se face in regim de scutire de TVA, conform art. 133 alin. (2) coroborat cu art. 126 alin. (1) din Codul fiscal .
Observam ca diferenta este intre a factura cu TVA si a factura in regim de scutire de TVA, dar regimul este dat efectiv de natura activitatii principale.
In ce priveste aplicarea structurii de comisionar, aceasta consideram ca se poate aplica in orice situatie cand prestarea de servicii este una principala, de sine statatoare, iar exemplul este dat cand societatea A achizitioneaza bunuri de la societatea B, sarcina transportului este in atributiile societatii B.
Deoarece B nu poate efectua transportul, A apeleaza la C si refactureaza catre B aceste cheltuieli de transport. Observam in acest caz ca nu discutam de o cheltuiala accesorie livrarii de bunuri, ci de faptul ca cei 2 parteneri au schimbat rolurile activitatii economice.
In ce priveste exemplul dvs, noi consideram ca se poate aplica foarte bine structura de comisionar in legatura cu cazarea formatorului si puteti refactura aceste cheltuieli suportate de dvs in favoarea furnizorului de servicii de formare profesionala.
Practic, serviciile de cazare au locul prestarii de servicii, unde se efectueaza cazarea, conform art. 133 alin. (4) din Codul fiscal , iar daca acestea sunt furnizate de un hotel din Romania, in mod obligatoriu dvs veti refactura aceste cheltuieli de cazare cu TVA din Romania in procent de 9%, chiar daca beneficiarul facturii va comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alt stat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA e corecta la facturare?REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Ce tratament fiscal aplicam la refacturarea cheltuielilor de intretinere a unui imobil?Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Ultimele articole
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELIArticole similare
Studiu de caz: TVA deductibil la achizitionarea unui autoturismNoi clarificari privind normele de aplicare a Codului fiscalTratamentul fiscal al serviciilor electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziuneClient radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Contribuabil inactiv: Stornare facturi si returnare marfaUltimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru servicii reparatii autoturism avariat?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Documentar fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilAchizitie teren de catre PFA de la persoana fizicaRegim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Regim fiscal TVA pentru PRESTARI SERVICII cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVARambursarea TVA din UE prin formularul 318. Cum va proceda o societate neinregistrata in scop normal de TVA?Studiu de caz: Ajustare TVAOperatiuni scutite de taxaNoi formulare modificate privind CASS si impozitul pe venit. Ce schimba concret OANAF 3622/2015?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"