Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Urmeaza sa stabilim, prin cele de mai jos, in ce conditii niste cheltuieli aferente unei prestari de servicii pot fi considerate cheltuieli accesorii si cand pot fi refacturate aplicand structura de comisionar.
Exemplu concret: Societatea A incheie un contract cu societatea B pentru prestarea unor servicii de formare. Factura de cazare vine pe numele societatii prestatoare B, dar contractul prevede ca A trebuie sa suporte si cheltuiala cu cazarea formatorului. Vom vedea astfel de ce societatea B nu poate refactura societatii A, aplicand structura de comisionar.Raspuns:
Din pacate, nu toti termenii utilizati in legislatia fiscala sunt definiti printr-un temei normativ, astfel noi va comunicam opinia noastra cu privire la aceste cheltuieli accesorii, existand riscul sa fie combatuta tocmai pentru ca nu ne putem raporta la o prevedere legislativa.
Cheltuielile accesorii sunt acea structura de costuri, legate in mod rational de efectuarea unui serviciu sau de livrarea unui bun. In lipsa acestor cheltuieli accesorii, serviciile principale sau livrarile principale nu ar putea fi executate sau ar fi executate necorespunzator.
Analizand punctual prevederile de la art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal , ce enumera cheltuielile accesorii, si prevederile de la pct. 18 alin. (4) din HG 44/2004, observam ca din punctul de vedere al TVA, cheltuielile accesorii urmeaza intocmai regimul principal al bunurilor si al prestarilor de servicii si nu pot fi refacturate individual, de sine statator, ci in totalitate ca o componenta a intregului serviciu.
De exemplu, efectuam o achizitie intracomunitara in valoare de 10000 euro cu o cheltuiala accesorie de manipulare marfa de 2000 euro. Legislatia interzice refacturarea individuala numai a cheltuielii de manipulare, daca se efectueaza o refacturare, se va refactura la pretul integral.
In exemplul pe care chiar dvs l-ati enumerat, cheltuielile de transport a proiectantilor sunt asimilate serviciului de proiectare si urmeaza natura serviciului de proiectare din punctul de vedere al TVA.

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
De exemplu, sunt transportati proiectantii de la Bucuresti la Ploiesti cu un taximetru, Locul prestarii de servicii este locul unde efectiv se desfasoara transportul, conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal , si ar trebui sa se factureze catre un client persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in alt stat, facturarea se face cu TVA din Romania, indiferent daca se comunica un cod valabil de TVA.
Deoarece obiectul principal al contractului este o proiectare, de exemplu la o cladire prototip, ce poate fi utilizata ca model pentru toate constructiile, iar clientul ne comunica un cod valabil de TVA dintr-un alt stat membru, in acest caz facturarea se face in regim de scutire de TVA, conform art. 133 alin. (2) coroborat cu art. 126 alin. (1) din Codul fiscal .
Observam ca diferenta este intre a factura cu TVA si a factura in regim de scutire de TVA, dar regimul este dat efectiv de natura activitatii principale.
In ce priveste aplicarea structurii de comisionar, aceasta consideram ca se poate aplica in orice situatie cand prestarea de servicii este una principala, de sine statatoare, iar exemplul este dat cand societatea A achizitioneaza bunuri de la societatea B, sarcina transportului este in atributiile societatii B.
Deoarece B nu poate efectua transportul, A apeleaza la C si refactureaza catre B aceste cheltuieli de transport. Observam in acest caz ca nu discutam de o cheltuiala accesorie livrarii de bunuri, ci de faptul ca cei 2 parteneri au schimbat rolurile activitatii economice.
In ce priveste exemplul dvs, noi consideram ca se poate aplica foarte bine structura de comisionar in legatura cu cazarea formatorului si puteti refactura aceste cheltuieli suportate de dvs in favoarea furnizorului de servicii de formare profesionala.
Practic, serviciile de cazare au locul prestarii de servicii, unde se efectueaza cazarea, conform art. 133 alin. (4) din Codul fiscal , iar daca acestea sunt furnizate de un hotel din Romania, in mod obligatoriu dvs veti refactura aceste cheltuieli de cazare cu TVA din Romania in procent de 9%, chiar daca beneficiarul facturii va comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alt stat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVATva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Ultimele articole
REFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatTratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELIREFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Articole similare
Noi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataCum sunt incluse subventiile in baza de calcul a TVA. Noua decizie a Comisiei FiscaleLegea 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor, modificata de OUG 111/2020. Ce s-a schimbatVanzare in regim de consignatie. AutofacturaAtentie, formularul 092 se depune pana vineri!Ultimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Ajustare TVA pentru stocuri de marfaCe declaratii fiscale au termen in septembrie 2014?Anulare penalitati clienti | Constituire provizioaneDeplasari intracomunitare de produse accizabile in regim suspensiv de accize. Ce norme respectam?Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Facturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?PRESTARI SERVICII intracomunitare. Inregistrari in scop de TVATaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaRegim TVA PRESTARI SERVICII consultanta catre tertiGhid ANAF mai 2017: Obligatia de declarare a veniturilor realizate din strainatate pentru anul fiscal 2016Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"