E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedeze

Sistemul e-TVA a fost reglementat prin OUG 70/2024, iar atunci cand exista diferente semnificative intre D300 si decontul precompletat, contriuabilii sunt notificati de ANAF, pentru a da explicatii. Insa cum trebuie sa procedeze contribuabilii in cazul in care exista diferente justificate?

Diferente justificate in E-TVA. Cum trebuie sa procedeze contribuabilii
 

Spre exemplu, luam cazul in care exista diferente D300 si decontul precompletat in situatia unei facturi de reduceri acordate ulterior exportului de bunuri. Sumele declarate in E-tva pentru export sunt preluate din documentele vamale, iar in luna august firma a expediat marfa si ulterior a emis o factura de reducere. Factura de reducere, nefiind o livrare, nu se declara la vama, generand astfel o diferenta intre suma declarata la vama (inclusa in E-TVA) si valoarea din decontul de TVA (D300).

Cum ar trebui sa procedeze firma pentru a evita aceste diferente? Ce anume trebuie sa faca? In cazul in care se cer explicatii, este suficient sa mentioneze ca a emis o factura de discount? 

Specialistul ca explica urmatoarele. Dpdv fiscal, potrivit art. 287 lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care se acorda reduceri, dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor insa in cazul unui export de bunuri, nu se pune problema ajustarii bazei impozabile a TVA, deoarece operatiunea este scutita de TVA.

Asadar, in cazul unui discount acordat clientului extern pentru exportul de marfa, se emite o factura cu minus, cu trimitere la factura initiala de export, pentru care detineti documente prin care ati justificat scutirea de taxa.

Valoarea facturii emise in rosu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 14 alocat pentru operatiuni scutite cu drept de deducere (exporturi).

In ceea ce priveste diferenta fata de decontul precompletat, situatia  este una dintre situatiile in care se justifica inregistrarea neconcordantelor intre cele 2 raportari (D300 si e-TVA), cel putin pana cand autoritatile fiscale vor implementa astfel de situatii intalnite in practica. 

Pana atunci nu avem de ales din pacate si va trebui sa explicam (in cazul in care ni se solicita) faptul ca societatea noastra inregistreaza diferente, ca urmare a facturilor de reduceri comericiale emise (putem eventual sa atasam facturile emise odata cu trimiterea raspunsului).

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

de Gina Popescu
Economist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri