Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In aceasta perioada de consum, se utilizeaza din ce in ce mai des promovarea si popularizarea firmelor, produselor si serviciilor prin intermediul spoturilor publicitare. Spotul sau clipul este un ...
In aceasta perioada de consum, se utilizeaza din ce in ce mai des promovarea si popularizarea firmelor, produselor si serviciilor prin intermediul spoturilor publicitare.
Spotul sau clipul este un scurt mesaj publicitar audiovizual care este difuzat la radio si la televiziune. Practic, acesta este un film comercial transpus pe un suport film sau video si are drept scop promovarea unei firme sau popularizarea unui produs sau a unui serviciu.
Spotul publicitar se realizeaza doar la cererea clientului, in functie de cerintele acestuia. Acest fapt ne poate induce in eroare pentru incadrarea spotului in categoria bunurilor sau in categoria prestarilor de servicii.
Astfel, pentru o firma stabilita in Romania inregistrata in scopuri de TVA, un spot poate fi considerat:
* un bun, in situatia in care clientul lanseaza comanda unui prestator, urmand ca difuzarea acestuia sa fie efectuata prin mass-media de catre alt prestator de servicii. In aceasta situatie, beneficiarul intra in posesia suportului material al spotului pentru a-l preda firmei care il va difuza.
D.p.d.v. contabil, contravaloarea suportului material al spotului receptionat poate fi inregistrat fie in contul 302 „Materiale auxiliare“ (302 = 401), fie in contul 303 „Materiale de natura obiectelor de inventar“. Inregistrarea pe cheltuieli de exploatare a contravalorii acestui spot (cont 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“) se efectueaza numai la momentul predarii spotului in vederea difuzarii;
* un serviciu, in situatia in care clientul lanseaza comanda unui prestator de servicii in vederea transmiterii unui spot pentru promovarea produselor noi din sortimentul de fabricatie. In aceasta situatie, beneficiarul nu intra in posesia suportului material al spotului.
D.p.d.v. contabil, serviciul prestat se inregistreaza in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“ la momentul prestarii serviciului.
Daca un spot publicitar se incadreaza la bunuri, d.p.d.v. al unui cumparator avem urmatoarele tipuri de operatiuni supuse taxarii cu cota standard TVA:
✓ achizitie interna, daca producatorul este stabilit pe teritoriul Romaniei. In acest caz, producatorul spotului emite o factura cu TVA colectata deoarece operatiunea se incadreaza in prevederile articolului 128 „Livrarea de bunuri“.;
✓ achizitie intracomunitara, daca producatorul este stabilit intr-un stat comunitar. In acest caz, obligatia de taxare a operatiunii revine beneficiarului care va evidentia obligatia de plata prin formula contabila
4426 = 4427

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
deoarece operatiunea se incadreaza in prevederile articolului 1301 „Achizitiile intracomunitare de bunuri“;
✓ import de bunuri, daca producatorul este stabilit intr-un stat tert. In acest caz, beneficiarul este obligat sa achite TVA in vama deoarece operatiunea se incadreaza in prevederile art. 131 „Importul de bunuri“;
Daca un spot publicitar se incadreaza la servicii, d.p.d.v. al unui beneficiar sau al unui prestator, locul prestarii si al taxarii poate fi situat:
➔ in Romania, daca beneficiarul serviciului este stabilit pe teritoriul Romaniei si serviciul este efectuat de:
- un prestator stabilit in Romania. In acest caz, producatorul spotului emite o factura cu TVA colectata;
- un prestator persoana nerezidenta. In acest caz, obligatia taxarii operatiunii revine beneficiarului din Romania in baza prevederilor art. 133 alin. (2) lit. g) pct. 4.
Taxarea operatiunii se face pe baza formulei contabile 4426 = 4427, avand drept baza de impozitare contravaloarea serviciului in valuta facturat de prestator si convertit la cursul valutar din data emiterii facturii;
➔in afara Romaniei, in situatia in care prestatorul de servicii este stabilit in Romania si beneficiarul este stabilit intr-un stat membru sau intr-un stat tert.
Operatiunea nu este impozabila de catre prestatorul din Romania, caz in care, pe factura emisa trebuie inscrisa obligatoriu mentiunea ,,neimpozabil in Romania“. Aceasta mentiune este impusa prin articolul 155 alin. (5) lit. n), pct. 1 din Codul fiscal.
Pentru toate situatiile enumerate, indiferent de faptul ca spotul publicitar este un bun sau este o prestare de serviciu, cumparatorul, respectiv beneficiarul, isi exercita dreptul de deducere a TVA , fie integral daca realizeaza doar operatiuni taxabile, fie partial daca realizeaza si operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA. Acelasi drept de deducere se exercita si in situatia in care operatiunea nu este impozabila in Romania.
Deducerea pentru operatiunile neimpozabile in Romania se exercita in baza prevederilor art. 145 alin. (2) lit. b): „Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta
achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: ... b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;“

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteProiect de modificare a Codului Fiscal: Anumite pensii ar putea fi impozitate cu 90%!Procedura de inregistrare a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanenteStabilirea plafonului de 1.000.000 euro. Contul 609 se adauga la veniturile realizate?Ghid TVA 2023: noile reguli, legislatie, monografiiUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Exercitarea dreptului de DEDUCERE TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVACe operatiuni sunt scutite de TVA fara drept de deducere?DEDUCERE TVA factura avans. Achizitie bunDEDUCERE TVA. Cum procedam cu o suma care se incaseaza eronat?DEDUCERE TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorCum se stabileste perioada fiscala pentru TVA si care sunt criteriile?TVA Intracomunitar: ghidul completCare sunt obligatiile declarative cu termen in luna iulie?ANAF: Declaratii fiscale si obligatii de plata cu termen in august 2016Ultimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"