Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In aceasta perioada de consum, se utilizeaza din ce in ce mai des promovarea si popularizarea firmelor, produselor si serviciilor prin intermediul spoturilor publicitare. Spotul sau clipul este un ...
In aceasta perioada de consum, se utilizeaza din ce in ce mai des promovarea si popularizarea firmelor, produselor si serviciilor prin intermediul spoturilor publicitare.
Spotul sau clipul este un scurt mesaj publicitar audiovizual care este difuzat la radio si la televiziune. Practic, acesta este un film comercial transpus pe un suport film sau video si are drept scop promovarea unei firme sau popularizarea unui produs sau a unui serviciu.
Spotul publicitar se realizeaza doar la cererea clientului, in functie de cerintele acestuia. Acest fapt ne poate induce in eroare pentru incadrarea spotului in categoria bunurilor sau in categoria prestarilor de servicii.
Astfel, pentru o firma stabilita in Romania inregistrata in scopuri de TVA, un spot poate fi considerat:
* un bun, in situatia in care clientul lanseaza comanda unui prestator, urmand ca difuzarea acestuia sa fie efectuata prin mass-media de catre alt prestator de servicii. In aceasta situatie, beneficiarul intra in posesia suportului material al spotului pentru a-l preda firmei care il va difuza.
D.p.d.v. contabil, contravaloarea suportului material al spotului receptionat poate fi inregistrat fie in contul 302 „Materiale auxiliare“ (302 = 401), fie in contul 303 „Materiale de natura obiectelor de inventar“. Inregistrarea pe cheltuieli de exploatare a contravalorii acestui spot (cont 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“) se efectueaza numai la momentul predarii spotului in vederea difuzarii;
* un serviciu, in situatia in care clientul lanseaza comanda unui prestator de servicii in vederea transmiterii unui spot pentru promovarea produselor noi din sortimentul de fabricatie. In aceasta situatie, beneficiarul nu intra in posesia suportului material al spotului.
D.p.d.v. contabil, serviciul prestat se inregistreaza in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“ la momentul prestarii serviciului.
Daca un spot publicitar se incadreaza la bunuri, d.p.d.v. al unui cumparator avem urmatoarele tipuri de operatiuni supuse taxarii cu cota standard TVA:
✓ achizitie interna, daca producatorul este stabilit pe teritoriul Romaniei. In acest caz, producatorul spotului emite o factura cu TVA colectata deoarece operatiunea se incadreaza in prevederile articolului 128 „Livrarea de bunuri“.;
✓ achizitie intracomunitara, daca producatorul este stabilit intr-un stat comunitar. In acest caz, obligatia de taxare a operatiunii revine beneficiarului care va evidentia obligatia de plata prin formula contabila
4426 = 4427
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
deoarece operatiunea se incadreaza in prevederile articolului 1301 „Achizitiile intracomunitare de bunuri“;
✓ import de bunuri, daca producatorul este stabilit intr-un stat tert. In acest caz, beneficiarul este obligat sa achite TVA in vama deoarece operatiunea se incadreaza in prevederile art. 131 „Importul de bunuri“;
Daca un spot publicitar se incadreaza la servicii, d.p.d.v. al unui beneficiar sau al unui prestator, locul prestarii si al taxarii poate fi situat:
➔ in Romania, daca beneficiarul serviciului este stabilit pe teritoriul Romaniei si serviciul este efectuat de:
- un prestator stabilit in Romania. In acest caz, producatorul spotului emite o factura cu TVA colectata;
- un prestator persoana nerezidenta. In acest caz, obligatia taxarii operatiunii revine beneficiarului din Romania in baza prevederilor art. 133 alin. (2) lit. g) pct. 4.
Taxarea operatiunii se face pe baza formulei contabile 4426 = 4427, avand drept baza de impozitare contravaloarea serviciului in valuta facturat de prestator si convertit la cursul valutar din data emiterii facturii;
➔in afara Romaniei, in situatia in care prestatorul de servicii este stabilit in Romania si beneficiarul este stabilit intr-un stat membru sau intr-un stat tert.
Operatiunea nu este impozabila de catre prestatorul din Romania, caz in care, pe factura emisa trebuie inscrisa obligatoriu mentiunea ,,neimpozabil in Romania“. Aceasta mentiune este impusa prin articolul 155 alin. (5) lit. n), pct. 1 din Codul fiscal.
Pentru toate situatiile enumerate, indiferent de faptul ca spotul publicitar este un bun sau este o prestare de serviciu, cumparatorul, respectiv beneficiarul, isi exercita dreptul de deducere a TVA , fie integral daca realizeaza doar operatiuni taxabile, fie partial daca realizeaza si operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA. Acelasi drept de deducere se exercita si in situatia in care operatiunea nu este impozabila in Romania.
Deducerea pentru operatiunile neimpozabile in Romania se exercita in baza prevederilor art. 145 alin. (2) lit. b): „Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta
achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: ... b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;“
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Aplicarea masurilor de simplificare a TVA - taxarea inversaCum ne penalizeaza Fiscul daca nu ne inregistram in scopuri de TVA?Studiu de caz: Deductibilitatea combustibilului aferent unui transportZoom fiscal: Declaratie privind nedeductibilitatea TVA aferente cheltuielilor efectuate in cadrul proiectului finantatLinia explozieiUltimele articole
Facturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAArticole similare
Studiu de caz: Poate fi dedus TVA-ul aferent unei finantari prin Programul de cooperare Romano-Elvetian?Cum deducem TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila?Facturi de corectie | DEDUCERE TVA si inregistrari contabile aferenteIn ce mod efectuam deducerea TVA in cazul stocului de marfa nevandabilaConditii de exercitare a dreptului de deducereUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Declaratia 092 se depune pana la 7 octombrieACHIZITIE INTRACOMUNITARA de la furnizor din Afara UE. Tratament TVASituatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la leasingul extern?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Regim TVA. Declaratia 390Schimbare perioada fiscala pentru TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"