Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: In ce masura este conditionata deducerea TVA-ului de inscrierea pe factura emisa de furnizor a codului de tara RO in fata codului unic de inregistrare? In unele situatii practice, furnizorul nu completeaza si codul de tara RO. Ce fel de probleme pot fi generate de o astfel de eroare atat din partea furnizorului, cat si a clientului?
Raspuns:
Regula generala prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. In acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal . Prin acest articol, la alin. 5 lit. f) se impune inscrierea denumirii si adresei beneficiarului bunurilor sau serviciilor, dar si codul de inregistrare in scopuri de TVA daca beneficiarul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila.
Pentru intocmirea incorecta a facturii, cumparatorul raspunde solidar cu furnizorul in situatia in care, printre altele, factura cuprinde date incorecte si incomplete, aspect reglementat in mod expres prin art. 151^2 alin. (1) din Codul fiscal . Lipsa codului de tara RO poate fi considerata o informatie incompleta. Deci, este obligatia cumparatorului sa solicite furnizorului emiterea codului de inregistrare cu simbolul RO deoarece lipsa acestui cod il determina pe furnizor sa considere ca firma cumparatorului este persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA.
Din acest motiv, furnizorul nu va raporta valoarea tranzactiilor efectuate cu firma cumparatoare prin formularul cod 394 "Declaratie informativea privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA". In cazul unei inspectii fiscale, lipsa informatiilor din declaratia cod 394 conduce la suspiciunea inregistrarii in scopuri de TVA a partenerilor, fapt care impune efectuarea de controale incrucisate.
Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in cazul unei inspectii fiscale partiale privind TVA, organul de control nu va sanctioneaza prin anularea dreptului de deducere a TVA daca documentele de achizitie, supuse verificarii nu contin toate informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau informatiile respective sunt incorecte, dar numai in situatia in care, pe intreaga perioada de desfasurare a inspectiei fiscale la cumparatorul bunurilor, documentele respective sunt corectate de furnizor/prestator prin respectarea prevederilor art. 159 din Codul fiscal.
Aceasta factura de corectie se ataseaza facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de TVA cod 300 al perioadei fiscale in care are loc corectarea. Aceasta posibilitate este reglementata prin normele de aplicare ale art. 155 alin. (5) la punctul 81^2 alin. (3). Aceasta factura, corect completata, se anexeaza facturii initiale, caz in care nu genereaza nici la furnizor, dar nici la cumparator:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
- inregistrari in evidenta contabila;
- inregistrari in evidenta fiscala (jurnalul pentru vanzari, registrul bunurilor de capital, etc...);
- raportari prin decontul de taxa cod 300;
- corectii de raportare prin declaratia semestriala cod 394.
In concluzie, lipsa codului de tara nu conduce la anularea dreptului de deducere a TVA daca factura cu deficiente este corectata in timpul controlului.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Depune pana la 26 decembrie declaratiile fiscaleComert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitGhid complet pentru a tine contabilitatea in cadrul unei agentii de turism in 2015Studiu de caz: Regimul TVA in cazul contractului de imprumut intre entitati afiliate d.p.d.v. al TVA-uluiRaportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
DECLARATIA 394 pentru agentiile de turism. Cum procedam?Prestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiPlati cu cardul de catre client strain. Obligatii declarative pentru TVACum se declara in declaratia 300 si 394 achizitia de marfa de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeArticole similare
Prevederi pentru depunerea formularului 096Cum deducem TVA-ul pentru documente primite anterior datei de inregistrare in scop de TVA?Precizari in ceea ce priveste conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA prin optiuneDeclaratia de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Model nou aprobatFiscul anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Ce se intampla cu Formularul 088 in prezent?OMFE 2690/2015. Declaratia privind nedeductibilitatea TVA. Ce prevederi se abroga?ONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Nou proiect ANAF pentru completarea OANAF 7/2010 pentru aprobarea unor formulare de inregistrare in scopuri de TVACum procedam la modificarea din oficiu a vectorului fiscal la TVA?Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?Firma nou infiintata. DEDUCERE TVADeducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDEDUCERE TVA. Cum procedam cu o suma care se incaseaza eronat?Cheltuieli de deplasare efectuate de colaboratori. Deductibilitate cheltuieli si TVAUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"