Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In luna octombrie 2012, un furnizor factureaza unei societati un avans cu valoare mare de peste 100.000 cu TVA aferent, declarat de societate in decontul de TVA si Declaratia 394. In decembrie 2012, furnizorul storneaza acea factura de avans, dar societatea descopera ca furnizorul are codul de TVA anulat incepand cu 01.08.2012. Vom stabili astfel daca societatea poate declara in D300, urmand sa deduca TVA si in declaratia pe luna decembrie, desi codul de TVA este anulat sau daca nu se va declara la randul 27 din decontul lunii decembrie TVA la factura de stornare si se va trece la regularizari cu minus.
Solutia consultantului:
In conformitate cu prevederile art. 11 din Codul fiscal , alin. (1 indice 3) si (1 indice 4), contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva.
Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.
Potrivit prevederilor art. 156 indice 3 alin. (10), persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita (Formularul 311), in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) si (13), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA.
Asadar, in situatia in care furnizorului i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) si a fost inscris in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata, societatea nu avea drept de deducere a TVA aferenta avansului facturat de furnizor.
Art. 156 indice 2 alin. (3) din codul fiscal stabileste ca, datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari. Ca atare, taxa pe valoare adaugata aferenta avansului se va raporta cu semnul minus la randul de regularizari din decontul de TVA aferent lunii decembire.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022
Referitor la declaratia 394, potrivit art. 1 din OANAF 3596/2011, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania sunt obligate sa declare toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate, pe teritoriul Romaniei, catre/de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania. De aceea, noi consideram ca facturile primite de furnizorul caruia i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA nu se raporteaza in Formularul 394 nefiind achizitii efectuate de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA
Astfel, daca factura a fost raportata in declaratia 394 aferenta lunii octombrie apreciem ca societatea trebuie sa depuna o noua declaratie pentru aceasta luna, corect completata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaDECLARATIA 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Completare declaratie 394 si 300 taxare inversaSe poate deduce TVA pentru un autoturism second hand?ANAF: Firmele pot testa DECLARATIA 394 inainte de 1 august 2016Ultimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394Articole similare
Care este procedura de regularizare a TVA-ului cand factura se emite cu TVA?Studiu de caz: FACTURA CU TVA?Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Servicii de publicitateLivrare intracomunitara a unui mijloc de transport. Cum justificam deducerea TVA?Ultimele articole
Depasirea planului de 10.000 de euro in cazul vanzarilor de bunuri la distanta. Este obligatorie inscrierea in OSS?Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiLivrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVAAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaPFA personalitate juridica - vanzare teren. Completarea Declaratiei UnicaArticole similare
Facturarea - partea ICum facem dovada la transport livrare intracomunitaraCe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Achizitie combustibili in UE. Rambursare TVAAchizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o PERSOANA INREGISTRATa in scopuri de TVAUltimele articole
Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriInregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA. Material oficial ANAFObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limita
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"