Prelucrare piese. Declaratia 390

Tags: tva, declaratia 390, omfp 3417/2009

Societatea-mama din Germania trimite piese de metal catre filiala din Romania, piese care se prelucreaza in sistem Lohn de catre firma din Romania.

Dupa ce au fost prelucrate insa, societatea-mama doreste ca piesele sa fie trimise la o firma in Ungaria, iar factura de manopera (prelucrarea pieselor) sa fie emisa catre firma-mama din Germania.

Societatea-mama va trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania? Din punct de vedere al TVA, care sunt implicatiille atat pentru firma mama din Germania, cat si pentru filiala din Romania? Cum trebuie evidentiata in declaratia 390?
 

Raspuns:

Firma mama din Germania trebuie sa se inregistreze din punct de vedere al TVA in Romania, in cazul de fata nu se respecta conditiile pentru aplicarea masurilor de simplificare stabilite prin OMFP 3417/2009 pentru aprobarea Instructiunilor de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul TVA privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale. Conform acestui ordin, pentru operatiuni pluripartite care implica mai multe state membre se aplica masuri de simplificare -pentru a evita inregistrarea in scop de TVA in mai multe state membre pentru transferuri de bunuri sau pentru achizitii intracomunitare de bunuri asimilate, in cazul in care desfasoara operatiuni pluripartite in cadrul Comunitatii, numai daca se indeplinesc conditiile de la art 3 din ordin.
 
Conditiile obligatorii pentru aplicarea masurilor de simplificare (evitarea inregistrarii) sunt urmatoarele:

a) contractorul principal:
   1. este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit;
   2. nu are un cod de inregistrare in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale;
   3. transmite codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante;
   b) ceilalti operatori economici implicati sunt persoane impozabile din perspectiva TVA;
  c) produsele prelucrate se vor intoarce in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
 
In cazul de fata nu se respecta lit.c a art 3 - produsele prelucrate nu se mai intorc in Germania.
 
In conditiile in care societatea din Germania se va inregistra in scopuri de TVA in Romania, atunci societatea din Romania va emite o factura cu TVA 24% catre societatea din Germania, fiind considerata o prestare locala de servicii, operatiunea nedeclarandu-se in Declaratia 390.