Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem cazul unei societati din Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania si in ROI, si care primeste de la o societate din Italia (cu mentiunea ca firma straina comunica un cod valid de TVA) materiale de instalatii electrice. Aceste materiale se ansambleaza in Romania obtinandu-se tablouri electrice care sunt expediate ulterior inapoi in Italia cu aviz de insotire Marfa+CMR.
Stabilim daca operatiunea se incadreaza la nontransfer si daca firma din Romania trebuie sa intocmeaca registrul bunurilor mobile primite pentru prelucrare. De asemenea, vom vedea daca factura de servicii va contine mentiunea neimpozabil in Romania art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si daca se va declara in D390 si D300.
Da, reprezinta un nontransfer conform prevederilor art.270 alin. (12) lit. f) din Codul fiscal, potrivit caruia nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul unei operatiuni reprezentand "prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial” . Privind in oglinda firma din Italia a transportat bunurile in Romania pentru prelucrare – operatiunea reprezentand un nontransfer.
In acest sens, prin OMFP 102/2016 au fost aprobate Instructiunile de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind operatiunile pluripartite din Uniunea Europeana, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale.
Potrivit prevederilor art. 3 din aceste instructiuni , pentru a putea fi aplicate masurile de simplificare prevazute in anexa nr. 1, trebuie indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) contractorul principal:
1. este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit;
2. nu are un cod de inregistrare in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale;
3. transmite codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

SAF-T Ghid de raportare corecta
b) ceilalti operatori economici implicati sunt persoane impozabile din perspectiva TVA;
c) produsele prelucrate se vor intoarce in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
In scopul aplicarii masurilor de simplificare, nu se considera loc de sosire locul unei opriri provizorii in vederea efectuarii anumitor lucrari asupra bunurilor, dar se va considera ca locul de sosire este intotdeauna statul membru al contractorului principal. In acest sens, in toate situatiile in care prin instructiuni se prevede aplicarea unei scutiri de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri care este conditionata de dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, aceasta dovada a transportului va fi prezentata in cadrul termenului prevazut in contract.
Executarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre societatea dvs. in beneficiul companiei din Italia reprezinta o prestare de servicii iar locul prestarii de servicii este in Italia , conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, operatiunea fiind neimpozabila in Romania.
Transportul bunurilor prelucrate din Romania in Italia se considera nontransfer , in conditiile art. 270 alin. (12) din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil, bunurile materiale primite pentru prelucrare se receptioneaza si inregistreaza distinct ca intrari in gestiune. In contabilitate, valoarea acestor bunuri se inregistreaza in conturi in afara bilantului;
Compania din Romania are obligatia de a tine un registrul pentru bunurile primite potrivit prevederilor de la punctul 101, alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a art. 321 din Codul fiscal.
In declaratia recapitulativa formular 390 si in decontul de TVA, firma prelucratoare va inregistra doar prestarea de servicii –manopera pentru care se emite factura avand ca beneficiar compania din Italia.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
E-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?E-Transport: Cum a fost modificat sistemul prin OUG 43/2024, OUG 41/2022 si OUG 115/2023Evidenta operatiunilor din sfera TVAAbordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorCare este regimul fiscal aplicabil bunurilor primite in vederea examinarii, analizei sau testarii? – publicat in septembrie 2007Ultimele articole
E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVARO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?E-Transport: Contraventiile si sanctiunile intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2023Articole similare
Atentie! OMFP 102/2016 modifica regulile din domeniul TVAArticole similare
Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Prestari servicii publicitare catre parteneri din Comunitate. Ce regim TVA se aplica?VIDEO: Avans incasatUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?DECONT TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)Ce schema aplica firmele care fac evaziune fiscalaFacturi emise de client in numele furnizorului. Cum inregistram si cum declaram in D 394?Inregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAArticole similare
Livrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVATratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Facturi primite de la persoane juridice din UE. Tratament TVAAchizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara factura. Monografie contabilaOperatiuni carora li se aplica TVAUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePersoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024ANAF a publicat Ghidul fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din chirii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"