Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem cazul unei societati din Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania si in ROI, si care primeste de la o societate din Italia (cu mentiunea ca firma straina comunica un cod valid de TVA) materiale de instalatii electrice. Aceste materiale se ansambleaza in Romania obtinandu-se tablouri electrice care sunt expediate ulterior inapoi in Italia cu aviz de insotire Marfa+CMR.
Stabilim daca operatiunea se incadreaza la nontransfer si daca firma din Romania trebuie sa intocmeaca registrul bunurilor mobile primite pentru prelucrare. De asemenea, vom vedea daca factura de servicii va contine mentiunea neimpozabil in Romania art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si daca se va declara in D390 si D300.
Da, reprezinta un nontransfer conform prevederilor art.270 alin. (12) lit. f) din Codul fiscal, potrivit caruia nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul unei operatiuni reprezentand "prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial” . Privind in oglinda firma din Italia a transportat bunurile in Romania pentru prelucrare – operatiunea reprezentand un nontransfer.
In acest sens, prin OMFP 102/2016 au fost aprobate Instructiunile de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind operatiunile pluripartite din Uniunea Europeana, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale.
Potrivit prevederilor art. 3 din aceste instructiuni , pentru a putea fi aplicate masurile de simplificare prevazute in anexa nr. 1, trebuie indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) contractorul principal:
1. este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit;
2. nu are un cod de inregistrare in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale;
3. transmite codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante;
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
b) ceilalti operatori economici implicati sunt persoane impozabile din perspectiva TVA;
c) produsele prelucrate se vor intoarce in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
In scopul aplicarii masurilor de simplificare, nu se considera loc de sosire locul unei opriri provizorii in vederea efectuarii anumitor lucrari asupra bunurilor, dar se va considera ca locul de sosire este intotdeauna statul membru al contractorului principal. In acest sens, in toate situatiile in care prin instructiuni se prevede aplicarea unei scutiri de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri care este conditionata de dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, aceasta dovada a transportului va fi prezentata in cadrul termenului prevazut in contract.
Executarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre societatea dvs. in beneficiul companiei din Italia reprezinta o prestare de servicii iar locul prestarii de servicii este in Italia , conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, operatiunea fiind neimpozabila in Romania.
Transportul bunurilor prelucrate din Romania in Italia se considera nontransfer , in conditiile art. 270 alin. (12) din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil, bunurile materiale primite pentru prelucrare se receptioneaza si inregistreaza distinct ca intrari in gestiune. In contabilitate, valoarea acestor bunuri se inregistreaza in conturi in afara bilantului;
Compania din Romania are obligatia de a tine un registrul pentru bunurile primite potrivit prevederilor de la punctul 101, alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a art. 321 din Codul fiscal.
In declaratia recapitulativa formular 390 si in decontul de TVA, firma prelucratoare va inregistra doar prestarea de servicii –manopera pentru care se emite factura avand ca beneficiar compania din Italia.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
TVA - Locul prestarii de serviciiImportul de bunuri din SUA din perspectiva TVAMasuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?Care este regimul fiscal aplicabil bunurilor primite in vederea examinarii, analizei sau testarii? – publicat in septembrie 2007Transport marfa pentru expozitie in UK. Ce declaratii sunt obligatorii?Ultimele articole
E-Transport: Cum a fost modificat sistemul prin OUG 43/2024, OUG 41/2022 si OUG 115/2023E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?E-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAArticole similare
Atentie! OMFP 102/2016 modifica regulile din domeniul TVAArticole similare
Avans platit pentru un serviciu intracomunitar | Ce obligatii declarative apar?Cum inregistram factura cu valoare zero in D390 si Intrastat?Achizitie intracomunitara: Regimul formularelor 390 si 301Studiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVAOperatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAArticole similare
Taxare inversa in DECONT TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Eroare completare DECONT TVA. Ce solutii avem?Declarare achizitie autoturism nou. DECONT TVAAjustare TVA la investitie intr-un spatiu inchiriat. Ce procedura urmam?TVA nedeductibil. Stabilim cum evidentiem facturi in acest cazUltimele articole
E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAArticole similare
Studiu de caz: Marfa. Inregistrare in scopuri de TVAMarfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?In ce conditii este despagubirea operatiune impozabila?Facturi primite de la persoane juridice din UE. Tratament TVALivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Calendarul seminariilor web din luna mai a fost publicat de ANAFVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVA![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"