Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate in calitate de funizor are de incasat o creanta de la un client care se afla sub incidenta prevederilor Legii nr. 85/2014 (reorganizare/insolventa/faliment).
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit prevederilor art. 287 lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa:
- ca urmare a falimentului beneficiarului
- sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu:
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
- data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare,
- in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.
In cazul in care ulterior pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare sunt incasate sume aferente creantelor modificate sau eliminate prin planul de reorganizare, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzator sumelor respective prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate.
Ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, sub sanctiunea decaderii.
In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii in cazul in care evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
In acest scop, furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
In consecinta, este posibila recuperarea TVA prin procedura ajustarii TVA, respectiv reducerea bazei de impozitare prin emiterea unei facturi, catre client, cu semnul minus; aceasta factura se transmite si clientului.
Atentie! Ajustarea se poate efectua doar in conditiile prevazute la art. 287, respectiv:
- fie este deschisa procedura de reorganizare si exista o sentinta prin care creanta pe care o aveti asupra clientului a fost eliminata;
- fie procedura de faliment a fost inchisa si exista o hotarare judecatoreasca ramasa definitiva/definitiva si irevocabila (caz in care factura de minus nu se mai trimite catre client).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.14 din 5 din 11 voturi
Articole similare
Numarul firmelor din Split TVA a ajuns la aproape 17.000OANAF 2372/2017: Aprobarea Formularului 700Declaratia privind nedeductibilitatea fiscala TVA. Cum se certifica?Ajustarea TVA la retragerea optionala. Ce conditii trebuie sa existe?REMINDER! Astazi este ultima zi in care contribuabilii mai pot beneficia de anumite facilitati fiscaleUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Participare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Noul COD FISCAL: Cheltuielile cu benzina raman nedeductibileVanzare constructii vechi. In ce conditii se poate beneficia de scutirea de TVA?Cand se deduce TVA pentru o factura, daca plata a fost facuta cu card avantaj in 15 rate?Achizitie imobil in 2006Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
OUG 138/2020. Noi modificari privind Programul IMM LEASING de ECHIPAMENTE si UTILAJE. Accesul la finantare va fi mai flexibilCesiune creante fiscale | Data de la care produce efecteTratamentul facturii de cazare pentru ChinaCodul fiscal 2011 (Partea IV.3): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Depreciere CREANTA. Solutia pentru un client in insolventaUltimele articole
Buletin ANAF. 5 noutati fiscale publicate in Monitor in luna mai 2024Buletin informativ ANAF. 5 noutati fiscale publicate in Monitor intre 13-17 mai 2025Acte normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial intre 08-12 aprilie 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA in sistem real. Mai trebuie sa plateasca CAS si CASS daca este si angajata cu CIM?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"