Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate in calitate de funizor are de incasat o creanta de la un client care se afla sub incidenta prevederilor Legii nr. 85/2014 (reorganizare/insolventa/faliment).
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit prevederilor art. 287 lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa:
- ca urmare a falimentului beneficiarului
- sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

SAF-T Ghid de raportare corecta
- data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare,
- in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.
In cazul in care ulterior pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare sunt incasate sume aferente creantelor modificate sau eliminate prin planul de reorganizare, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzator sumelor respective prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate.
Ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, sub sanctiunea decaderii.
In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii in cazul in care evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
In acest scop, furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
In consecinta, este posibila recuperarea TVA prin procedura ajustarii TVA, respectiv reducerea bazei de impozitare prin emiterea unei facturi, catre client, cu semnul minus; aceasta factura se transmite si clientului.
Atentie! Ajustarea se poate efectua doar in conditiile prevazute la art. 287, respectiv:
- fie este deschisa procedura de reorganizare si exista o sentinta prin care creanta pe care o aveti asupra clientului a fost eliminata;
- fie procedura de faliment a fost inchisa si exista o hotarare judecatoreasca ramasa definitiva/definitiva si irevocabila (caz in care factura de minus nu se mai trimite catre client).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noi controale din partea Fiscului. Cum verificam daca ne asteapta o inspectie fiscala?De cine depinde reducerea TVA la paineFinantele returneaza TVA chiar si cu un an intarziere: Din ce in ce mai multe companii romanesti in pragul falimentului!Miercuri, 20 octombrie 2021, este termenul limita de depunere a Formularului 097TVA - Registrul bunurilor primiteUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Receptie marfuri pe baza de avize. Cum gestionam fiscal?Incasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Achizitie intracomunitara servicii. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Codul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de Legea 112/2022Ce procedura urmam in cazul unei lucrari in Romania efectuate de catre o firma straina?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013. Obligatii declarative si de plata!Noi creante incluse in formularul 100Clienti neincasati aflati in stare de faliment. TVA. Inregistrari contabileFurnizori neachitati de 5 ani. Ce consecinte apar?Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilUltimele articole
Cesiune de CREANTA. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileCe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Sistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"