Creanta neincasata. Cum se poate recupera TVA-ul?

Vom vedea cum se poate recupera TVA-ul in cazul de fata.

Iata raspunsul specialistului!

Potrivit prevederilor art. 287 lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa:

- ca urmare a falimentului beneficiarului

- sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.

Ajustarea este permisa incepand cu:

- data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare,

- in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.

In cazul in care ulterior pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare sunt incasate sume aferente creantelor modificate sau eliminate prin planul de reorganizare, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzator sumelor respective prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate.

Ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, sub sanctiunea decaderii.

In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii in cazul in care evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.

In acest scop, furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.

In consecinta, este posibila recuperarea TVA prin procedura ajustarii TVA, respectiv reducerea bazei de impozitare prin emiterea unei facturi, catre client, cu semnul minus; aceasta factura se transmite si clientului.

Atentie! Ajustarea se poate efectua doar in conditiile prevazute la art. 287, respectiv:

- fie este deschisa procedura de reorganizare si exista o sentinta prin care creanta pe care o aveti asupra clientului a fost eliminata;

- fie procedura de faliment a fost inchisa si exista o hotarare judecatoreasca ramasa definitiva/definitiva si irevocabila (caz in care factura de minus nu se mai trimite catre client).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil.

Autor: InfoTva.ro