Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, discutam despre o societate care a inregistrat in baza unui contract de comodat sediul social la locuinta personala. Contractul de comodat prevede ca spatiul sa fie folosit doar 50% pentru persoana juridica. Facturile de utilitati (electrica, gaz) se emit pe persoana fizica. Platile se realizeaza pentru intreaga factura din contul bancar al societatii.
Vom vedea cum se opereaza aceste facturi in contabilitate si ce implicatii fiscale sunt. Se mentioneaza ca TVA-ul aferent facturilor nu se deduce din cauza ca factura nu se emite pe persoana juridica. Factura se opereaza pe cheltuieli in evidenta contabila doar pe jumatate (partea aferenta persoanei juridice).
Plata din banca se imparte in doua sume egale, prima stinge jumatatea de factura operata in contabilitate, iar cealalta jumatate se opereaza pe diminuare de finantare (restituire creditare societate).
Vom vedea daca este corecta aceasta metoda si, totodata, in cazul in care societatea nu va mai avea finantare, stabilim daca platile din contul bancar al societatii se trateaza ca bunuri sau servicii in folosul personal al asociatilor.
Facturile de utilitati nu sunt ale firmei, deci nu constituie documente justificative pentru inregistrarea in contabilitate. Este evident ca nu se va deduce nici tva-ul aferent.
In baza contractului de comodat si a extrasului de cont, in momentul platii facturilor de utilitati inregistrati:
605 = 5121 valoarea utilitatilor datorate de societate (50%)
461 = 5121 plati in contul persoanei fizice.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea Verde a Contabilitatii
Compensarea datoriei catre asociati cu sumele platite in contul acestora:
4551 = 461
Dupa terminarea finantarii se va mentine incadrarea operatiunilor ca fiind sume platite in contul asociatilor si nu cheltuieli facute in favoarea asociatilor. Cheltuiala se inregistreaza in baza facturilor/contractelor, plata in baza extrasului.
Potrivit Art. 1444 alin.(1) din Legea 31/1990, este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia.Totusi, la alin. (3) al aceluiasi articol, se excepteaza de la aceasta interdictie operatiunile a caror valoare exigibila cumulata este inferioara echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro.
Daca nu veti incadra ca imprumut acele sume platite si le inregistrati ca fiind cheltuieli nedeductibile (6588 = 5121), atunci vor fi considerate cheltuieli in favoarea asociatilor (venituri din alte surse ale asociatului) si veti retine impozit 16% care se va plati pana pe 25 ale lunii urmatoare prin declaratia 100 si va fi declarat si in 205 anul urmator. De asemenea, pentru respectivele venituri, asociatul va datora si contributie la sanatate 5,5% pe baza deciziei de impunere primita de la organele fiscale.
"Legea 31/1990 Art. 1444
(1) Este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum:
a) acordarea de imprumuturi administratorilor;
b) acordarea de avantaje financiare administratorilor cu ocazia sau ulterior incheierii de catre societate cu acestia de operatiuni de livrare de bunuri, prestari de servicii sau executare de lucrari;
c) garantarea directa ori indirecta, in tot sau in parte, a oricaror imprumuturi acordate administratorilor, concomitenta ori ulterioara acordarii imprumutului;
d) garantarea directa ori indirecta, in tot sau in parte, a executarii de catre administratori a oricaror alte obligatii personale ale acestora fata de terte persoane;
e) dobandirea cu titlu oneros ori plata, in tot sau in parte, a unei creante ce are drept obiect un imprumut acordat de o terta persoana administratorilor ori o alta prestatie personala a acestora.
(2)Prevederile alin. (1) sunt aplicabile si operatiunilor in care sunt interesati sotul sau sotia, rudele ori afinii pana la gradul al IV-lea inclusiv ai administratorului; de asemenea, daca operatiunea priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator ori detine, singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate, o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris.
(3)Prevederile alin. (1) nu se aplica:
a) in cazul operatiunilor a caror valoare exigibila cumulata este inferioara echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro;"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Autoturism. Cum exercitam dreptul de deducere a TVA?Ce cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?PFA: Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismulAnexa la cererea de inregistrare in scopuri de TVA. Model formularCodul fiscal 2008 - Capitolul VII. Alte masuri speciale - art. 243-244<sup>1</sup>Ultimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDecontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileArticole similare
Clienti in insolventa si faliment. TVA. Monografie contabilaClient in faliment. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Contract de asociere in participatiune. Decont. INREGISTRARI CONTABILEContract de factoring cu regres. Care vor fi inregistrarile contabile?Taxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Taxa pe valoarea adaugata. Noutatile aparute in 2013Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalPFA cu activitate de transport in regim de taxiTVA factura catre firma din UE neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la facturare?Firme care fac comert cu ridicata. Facturile emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Deductibilitate cheltuieli administrator. Ce regim fiscal se aplica?Cand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Deducerea combustibilului si TVA aferenta: cand NU se faceOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVADEDUCERE CHELTUIELI si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Ultimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariDeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitFormularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cult
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"