Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili, prin cele ce urmeaza, cum se ajusteaza TVA-ul aferent marfurilor constatate lipsa la inventar, neimputabile si cum se inregistreaza in contabilitate. Se mentioneaza ca marfurile au fost achizitionate din UE si se vand la pret cu amanuntul.
Ajustarea reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga dreptul de deducere potrivit legii, denumita in continuare ajustare pozitiva, sau anularea totala sau partiala a deducerii exercitate initial in situatia in care persoana impozabila pierde potrivit legii dreptul de deducere, denumita in continuare ajustare negativa.Ajustarea se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.
Potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.78 alin (6) lit. a) din Normele metodologice de aplicare , in baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in cazul bunurilor lipsa din gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit alineatului 10 , in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, altele decat bunurile de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii;
e) pierderile tehnologice sau, dupa caz, alte consumuri proprii, caz in care persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum.
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Asadar, in situatia mentionata de dvs. se va ajusta TVA dedusa intial in situatia in care nu puteti sa demonstrati sau confirmati in mod corespunzator,
cu documentele mentionate mai sus lipsa din gestiune a bunurilor respective.
Presupun ca TVA initiala a fost dedusa prin mecanismul de taxare inversa respectiv prin articolul contabil 4426=4427.
Ajustarea se va inregistra prin articolul contabil 635=4426 (cheltuiala nedeductibila).
Din punct de vedere al cheltuielilor, potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea rezultatului fiscal , cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile pentru cazul in care stocurile/mijloacele fixe amortizabile se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii/conditii:
1. au fost distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forţa majora, in conditiile stabilite prin norme;
2. au fost incheiate contracte de asigurare;
3. au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii;
4. au termen de valabilitate/expirare depasit, potrivit legii;
Asadar, daca nu va inscrieti la niciuna dintre situatile mentionate mai sus , cheltuiala cu costul marfii si cheltuiala cu TVA nu sunt deductibile la derminarea rezultatului fiscal.
Pentru descarcarea din gestiune a marfurilor lipsa , inregistrarea contabila va fi:
%=371
607 ( cheltuiala nedeductibila)
378
4428
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Cum ajustam TVA-ul dedus pentru MARFURI LIPSA procurate prin achizitii intracomunitare?Livrare intracomunitara si MARFURI LIPSA pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?Determinarea indicatorilor Total sume si Rulaje. Clarificari!MARFURI LIPSA pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?Articole similare
Inregistrare ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?OPANAF pentru aprobarea modelului formularului 307Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui mijloc fix?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAjustarea TVA la minusul de inventar. Facem raportarea prin decontul de TVA?Ultimele articole
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportAnulare inregistrare in scopuri de TVA de catre organul fiscalCe INREGISTRARI CONTABILE se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Tranzactii intre persoane afiliate. Cum se aplica TVA la incasare?VIDEO: Stornarea facturilor. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala si contabila. Care sunt noutatile?Dictionar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiConditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Taxa pentru utilizarea programelor informaticeORDIN AL ANAF Nr. 4 din 2010Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"