Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, cum se ajusteaza TVA-ul aferent marfurilor constatate lipsa la inventar, neimputabile si cum se inregistreaza in contabilitate. Se mentioneaza ca marfurile au fost achizitionate din UE si se vand la pret cu amanuntul.
Ajustarea reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga dreptul de deducere potrivit legii, denumita in continuare ajustare pozitiva, sau anularea totala sau partiala a deducerii exercitate initial in situatia in care persoana impozabila pierde potrivit legii dreptul de deducere, denumita in continuare ajustare negativa.Ajustarea se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.
Potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.78 alin (6) lit. a) din Normele metodologice de aplicare , in baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in cazul bunurilor lipsa din gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit alineatului 10 , in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, altele decat bunurile de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii;
e) pierderile tehnologice sau, dupa caz, alte consumuri proprii, caz in care persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum.
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Asadar, in situatia mentionata de dvs. se va ajusta TVA dedusa intial in situatia in care nu puteti sa demonstrati sau confirmati in mod corespunzator,
cu documentele mentionate mai sus lipsa din gestiune a bunurilor respective.
Presupun ca TVA initiala a fost dedusa prin mecanismul de taxare inversa respectiv prin articolul contabil 4426=4427.
Ajustarea se va inregistra prin articolul contabil 635=4426 (cheltuiala nedeductibila).
Din punct de vedere al cheltuielilor, potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea rezultatului fiscal , cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile pentru cazul in care stocurile/mijloacele fixe amortizabile se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii/conditii:
1. au fost distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forţa majora, in conditiile stabilite prin norme;
2. au fost incheiate contracte de asigurare;
3. au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii;
4. au termen de valabilitate/expirare depasit, potrivit legii;
Asadar, daca nu va inscrieti la niciuna dintre situatile mentionate mai sus , cheltuiala cu costul marfii si cheltuiala cu TVA nu sunt deductibile la derminarea rezultatului fiscal.
Pentru descarcarea din gestiune a marfurilor lipsa , inregistrarea contabila va fi:
%=371
607 ( cheltuiala nedeductibila)
378
4428
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.54 din 5 din 12 voturi
Articole similare
Cum ajustam TVA-ul dedus pentru MARFURI LIPSA procurate prin achizitii intracomunitare?MARFURI LIPSA pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?Determinarea indicatorilor Total sume si Rulaje. Clarificari!Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Livrare intracomunitara si MARFURI LIPSA pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
AJUSTARE TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram?Provizion si AJUSTARE TVA. Cum procedam?Inregistrate in scop de TVA. AJUSTARE TVA pentru proiect investitiiAJUSTARE TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Leasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorStudiu de caz: Ajustare TVA pentru autovehiculAvansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Regularizarea conturilor de TVA. ANALIZA ZILEIVoucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Ultimele articole
E-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
SRL cu angajati trimisi in deplasare. Documente justificativeDocumentar fiscal: Noile modificari din CODUL FISCAL privind TVA si accizeleLivrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?ANAF prezinta Ghidul fiscal al persoanelor fizice care realizeaza venituri comercialePeste 600.000 de agricultori care nu declara venituri vor fi impozitatiUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"