Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a oferi solutii corecte in ce priveste deducerea TVA la un stoc de marfa, luam ca exemplu cazul unei societati comerciale care devine platitoare de TVA incepand cu 01.02.2014. La data de 31.01.2014 avem urmatoarea situatie:
- sold debitor 371 = 131.705,11
- sold creditor 378 = 159.89,60
Presupunem ca toate facturile pentru marfa existenta in stoc sunt cu 24% TVA.
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Daca societatea NU aplica sistemul TVA la incasare, putem deduce la stocul de marfa intreaga valoarea a TVA deductibila chiar daca o parte din stocul de marfa nu s-a achitat furnizorulor?
2. Care va fi monografia contabila pentru inregistrarea TVA in contabilitate, in conditiile in care pretul de vanzare nu se modifica?
3. In afara de lista de inventor, se vor intocmi si alte documente pentru a beneficia de deducerea TVA?

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
4. Unde se declara in decont TVA rezultat in urma inventarierii?
Potrivit prevederilor din Normele de aplicare a Codului Fiscal, in baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
Taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital, activelor corporale fixe in curs de executie, achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere a taxei respective, cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
1. Daca societatea nu aplica TVA la incasare, la data inregistrarii ca platitor de TVA, aceasta isi va exercita dreptul de deducere a TVA aferenta stocurilor, astfel:
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care nu aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) atat pentru facturile achitate cat si pentru cele neachitate
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) numai pentru sumele achitate, prin extragerea TVA aferenta sumei achitate
De exemplu la 100 lei achitat, TVA aferent este (100/1,24) x 24% = 19,3 lei
2. Avand in vedere ca achizitia marfurilor din stoc s-a efectuat in perioada de neplatitor, TVA aferenta, inscrisa in factura s-a regasit in costul de achizitie.
Inregistrarea initiala 131.705,11- 15.989,6 =115.715,51
371 = 401 (valoare inclusiv TVA) 115.715,51
Adaosul comercial
371 = 378 15.989,60
Exercitarea dreptului de deducere se realizeaza prin articolul contabil:
((131.705,11- 15.989,6)/1,24) x 24%= 22.397 lei
4426 = 371 (valoarea TVA inclusa) 22.397
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428 22.397
Pentru stocurile achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare si nu s-a achitat factura nu se exercita dreptul de deducere.
Pentru evidenta TVA aferenta se poate face inregistrarea
4428 = 371 (valoarea TVA inclusa)
TVA neexigibila
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428
3. Se intocmeste lista de inventariere si procesul verbal de inventariere
4. TVA dedus ca urmare a castigarii dreptului de deducere se declara la randul 30 din Decontul 300 – Regularizari taxa dedusa
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturare avantaj in natura salariat. Cum se pot compensa aceste sume?Vanzare titluri de participareMasti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscalFactura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVASchimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Regimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazPerioada fiscala trimestru calendaristic. Cum determinam exigibilitatea TVA?Radiere societate. Ce impozite se achita la bugetul de stat?Vanzare autoturism. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?STOCk option plan. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
STOCuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaScoatere din gestiune STOCuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulArticole similare
Livrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVAGhid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareAchizitii de bunuri din afara UE. Cum procedam privind plata in avans?Transport MARFA si inregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun si cum factureaza societatea?Codul fiscal 2008 - Capitolul IV. Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool de distilate si de bauturi spirtoase in vrac - art. 235-236Ultimele articole
Stocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Infiintarea grupului fiscal unic. Normele actuale din 2013Guvernul nu introduce in 2014 taxa de solidaritate si nici impozitul diferentiatCe modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAANOFM: Informatii UTILE pentru absolventii promotiei 2020, cu privire la acordarea indemnizatiei de SOMAJUltimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Depunere DECLARATII. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
TVA datorat pentru reducerea valorii stocului de marfaAjustarea sumei TVA deduseTratament creante neincasateMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneAjustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVANeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedati
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"