Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Pentru a oferi solutii corecte in ce priveste deducerea TVA la un stoc de marfa, luam ca exemplu cazul unei societati comerciale care devine platitoare de TVA incepand cu 01.02.2014. La data de 31.01.2014 avem urmatoarea situatie:
- sold debitor 371 = 131.705,11
- sold creditor 378 = 159.89,60
Presupunem ca toate facturile pentru marfa existenta in stoc sunt cu 24% TVA.
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Daca societatea NU aplica sistemul TVA la incasare, putem deduce la stocul de marfa intreaga valoarea a TVA deductibila chiar daca o parte din stocul de marfa nu s-a achitat furnizorulor?
2. Care va fi monografia contabila pentru inregistrarea TVA in contabilitate, in conditiile in care pretul de vanzare nu se modifica?
3. In afara de lista de inventor, se vor intocmi si alte documente pentru a beneficia de deducerea TVA?
4. Unde se declara in decont TVA rezultat in urma inventarierii?
Potrivit prevederilor din Normele de aplicare a Codului Fiscal, in baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
Taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital, activelor corporale fixe in curs de executie, achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere a taxei respective, cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
1. Daca societatea nu aplica TVA la incasare, la data inregistrarii ca platitor de TVA, aceasta isi va exercita dreptul de deducere a TVA aferenta stocurilor, astfel:
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care nu aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) atat pentru facturile achitate cat si pentru cele neachitate
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) numai pentru sumele achitate, prin extragerea TVA aferenta sumei achitate
De exemplu la 100 lei achitat, TVA aferent este (100/1,24) x 24% = 19,3 lei
2. Avand in vedere ca achizitia marfurilor din stoc s-a efectuat in perioada de neplatitor, TVA aferenta, inscrisa in factura s-a regasit in costul de achizitie.
Inregistrarea initiala 131.705,11- 15.989,6 =115.715,51
371 = 401 (valoare inclusiv TVA) 115.715,51
Adaosul comercial
371 = 378 15.989,60
Exercitarea dreptului de deducere se realizeaza prin articolul contabil:
((131.705,11- 15.989,6)/1,24) x 24%= 22.397 lei
4426 = 371 (valoarea TVA inclusa) 22.397
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428 22.397
Pentru stocurile achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare si nu s-a achitat factura nu se exercita dreptul de deducere.
Pentru evidenta TVA aferenta se poate face inregistrarea
4428 = 371 (valoarea TVA inclusa)
TVA neexigibila
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428
3. Se intocmeste lista de inventariere si procesul verbal de inventariere
4. TVA dedus ca urmare a castigarii dreptului de deducere se declara la randul 30 din Decontul 300 – Regularizari taxa dedusa
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVATVA: Ajustarea bazei de impozitareAchizitionare produse de la o firma in urma executarii silite. INREGISTRARI CONTABILEOrganizarea unui eveniment de tip festival implica mai multe obligatii fiscaleAchizitie mostre in scopul distribuirii. INREGISTRARI CONTABILE si tratament fiscalUltimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Studiu de caz: Fondul pentru persoane cu handicapAchizitionare anvelope. Cum se face inregistrarea in contabilitate?Opinia consultantului: Livrari intracomunitare asimilateSistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si cont 4428. Care sunt efectele fiscale?Ultimele articole
Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareCheltuieli deductibile VS. Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil in 2021Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)Violeta Alexandru: Cer saptamanal evaluari ale platilor efectuate de catre AJOFM-uri
Mai multe articole despre stoc
Articole similare
Inventarierea stocului de MARFA: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300Ajustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Diferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAComert cu amanuntul. Cum ajustam adaosul comercial si TVA-ul neexigibil?Ultimele articole
OFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaMARFA expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareJustificarea scutirii de TVA pentru exportul de bunuri. Tratament fiscal si documente necesareRegimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazMasti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre marfa
Articole similare
Codul fiscal 2011 (Partea III.3): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Ponta anunta ca nu se revine la TVA de 24% la produsele de panificatieCum obtineti certificatul digital in 2014?Cine e obligat sa depuna declaratia recapitulativa?Sefa ANAF: Noi trimitem poprire catre toate bancile, inclusiv la tertiUltimele articole
Modificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021Schimbarea regimului de impozitare de la profit la micro. Sanctiuni aplicabileNeconcordante intre evidenta contabila si cea fiscala. DECLARATII rectificativeTermene limita pentru depunerea situatiilor financiare in 2021. In ce caz se depune doar o declaratie pe propria raspundere?PFA/II/IF. Platitor sau neplatitor de TVA?
Mai multe articole despre declaratii
Articole similare
Procedura casare mijloace fixeCand descoperim operatiunile asimilate unei livrari de bunuri?Ajustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVAAnexa nr. 1 la norme Modelul declaratiei pe propria raspundereMarfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Beneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a dividendelorContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZALichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleRegistrul Jurnal si Registrul Inventar. Este obligatorie completarea formularelor tipizate?Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidare
Mai multe articole despre inventariere

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"