Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 05 Mar. 2014 Exclusiv
Pentru a oferi solutii corecte in ce priveste deducerea TVA la un stoc de marfa, luam ca exemplu cazul unei societati comerciale care devine platitoare de TVA incepand cu 01.02.2014. La data de 31.01.2014 avem urmatoarea situatie:
- sold debitor 371 = 131.705,11
- sold creditor 378 = 159.89,60
Presupunem ca toate facturile pentru marfa existenta in stoc sunt cu 24% TVA.
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Daca societatea NU aplica sistemul TVA la incasare, putem deduce la stocul de marfa intreaga valoarea a TVA deductibila chiar daca o parte din stocul de marfa nu s-a achitat furnizorulor?
2. Care va fi monografia contabila pentru inregistrarea TVA in contabilitate, in conditiile in care pretul de vanzare nu se modifica?
3. In afara de lista de inventor, se vor intocmi si alte documente pentru a beneficia de deducerea TVA?

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Examen consultant fiscal 2023

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
4. Unde se declara in decont TVA rezultat in urma inventarierii?
Potrivit prevederilor din Normele de aplicare a Codului Fiscal, in baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
Taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital, activelor corporale fixe in curs de executie, achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere a taxei respective, cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
1. Daca societatea nu aplica TVA la incasare, la data inregistrarii ca platitor de TVA, aceasta isi va exercita dreptul de deducere a TVA aferenta stocurilor, astfel:
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care nu aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) atat pentru facturile achitate cat si pentru cele neachitate
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) numai pentru sumele achitate, prin extragerea TVA aferenta sumei achitate
De exemplu la 100 lei achitat, TVA aferent este (100/1,24) x 24% = 19,3 lei
2. Avand in vedere ca achizitia marfurilor din stoc s-a efectuat in perioada de neplatitor, TVA aferenta, inscrisa in factura s-a regasit in costul de achizitie.
Inregistrarea initiala 131.705,11- 15.989,6 =115.715,51
371 = 401 (valoare inclusiv TVA) 115.715,51
Adaosul comercial
371 = 378 15.989,60
Exercitarea dreptului de deducere se realizeaza prin articolul contabil:
((131.705,11- 15.989,6)/1,24) x 24%= 22.397 lei
4426 = 371 (valoarea TVA inclusa) 22.397
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428 22.397
Pentru stocurile achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare si nu s-a achitat factura nu se exercita dreptul de deducere.
Pentru evidenta TVA aferenta se poate face inregistrarea
4428 = 371 (valoarea TVA inclusa)
TVA neexigibila
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428
3. Se intocmeste lista de inventariere si procesul verbal de inventariere
4. TVA dedus ca urmare a castigarii dreptului de deducere se declara la randul 30 din Decontul 300 – Regularizari taxa dedusa
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ajustarea TVAProduse reciclabile primite gratuit. Documente justificative. INREGISTRARI CONTABILEINREGISTRARI CONTABILE privind discounturile primiteInfiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Ajustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Contabilitatea unui complex hotelier. INREGISTRARI CONTABILE specifice, utile oricarui contabilMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Firme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraSAF-T in 2023: Pot fi depuse declaratii rectificative pentru D406 in sistem? Daca da, care este termenul limita?
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
MMACA: Grup de lucru pentru actualizarea legislatiei referitoare la activitatile de comertCand descoperim operatiunile asimilate unei livrari de bunuri?Contabilitatea activitatilor agricole, conforma cu O.M.F.P. nr. 1.802/2014Cea mai utila lucrare pentru contabilii din institutiile publice!Microintreprinderi – modificarea sistemului de impozitareUltimele articole
Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileGuvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acesta
Mai multe articole despre stoc
Articole similare
Retur piese de schimb. Cum procedam in ce priveste declararea in Intrastat?Transport bunuri cu risc fiscal ridicat. Obligatii privind codul UITRefacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilCum se declara in declaratia 300 si 394 achizitia de MARFA de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF?Comercializarea serviciilor de piata. Comertul en detailUltimele articole
Cod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAFirme care achizitioneaza MARFA non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Proiect: Din 1 ianuarie 2026 rovinieta ar putea fi obligatorie doar pentru vehiculele de pana in 3,5 tone
Mai multe articole despre marfa
Articole similare
Reminder ANAF! 30 mai 2022, termen limita de depunere a situatiilor financiare anuale pentru anumiti contribuabiliNoi prevederi referitoare la Spatiul Privat VirtualAtentie la prima declaratie din decembrie: Termenul-limita e pe 6 decembrie!DECLARATIIle premierului Grindeanu la intalnirea cu marii investitori romani si concluzii privind legea preventieiComunicat ANAF privind noul proiect de aprobare a formularului 311Ultimele articole
Sambata, 30 septembrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAANAF reaminteste contribuabililor ce documente ce se pot obtine prin intermediul SPVErori contabile si rectificarea DECLARATIIlor fiscaleModificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Peste 7000 de contribuabili, persoane juridice, nu inregistreaza obligatii fiscale restante, in trimestrul II 2023
Mai multe articole despre declaratii
Articole similare
Registrul Jurnal si Registrul Inventar. Este obligatorie completarea formularelor tipizate?Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileAjustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 148 - Cod FiscalTVA gresit. Corectarea erorilor constatate la eliberarea bonurilor fiscale emise de casa de marcat fiscala. Cum rezolvam?Tratament TVA pentru vanzare bunuri onlineUltimele articole
Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileProiect: Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2023 se va aplica persoanelor care au o cifra de afaceri neta mai mare de 1.000.000 euroPlatitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiune
Mai multe articole despre inventariere

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"