Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a oferi solutii corecte in ce priveste deducerea TVA la un stoc de marfa, luam ca exemplu cazul unei societati comerciale care devine platitoare de TVA incepand cu 01.02.2014. La data de 31.01.2014 avem urmatoarea situatie:
- sold debitor 371 = 131.705,11
- sold creditor 378 = 159.89,60
Presupunem ca toate facturile pentru marfa existenta in stoc sunt cu 24% TVA.
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Daca societatea NU aplica sistemul TVA la incasare, putem deduce la stocul de marfa intreaga valoarea a TVA deductibila chiar daca o parte din stocul de marfa nu s-a achitat furnizorulor?
2. Care va fi monografia contabila pentru inregistrarea TVA in contabilitate, in conditiile in care pretul de vanzare nu se modifica?
3. In afara de lista de inventor, se vor intocmi si alte documente pentru a beneficia de deducerea TVA?

Examen Consultant Fiscal 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
4. Unde se declara in decont TVA rezultat in urma inventarierii?
Potrivit prevederilor din Normele de aplicare a Codului Fiscal, in baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
Taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital, activelor corporale fixe in curs de executie, achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere a taxei respective, cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
1. Daca societatea nu aplica TVA la incasare, la data inregistrarii ca platitor de TVA, aceasta isi va exercita dreptul de deducere a TVA aferenta stocurilor, astfel:
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care nu aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) atat pentru facturile achitate cat si pentru cele neachitate
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) numai pentru sumele achitate, prin extragerea TVA aferenta sumei achitate
De exemplu la 100 lei achitat, TVA aferent este (100/1,24) x 24% = 19,3 lei
2. Avand in vedere ca achizitia marfurilor din stoc s-a efectuat in perioada de neplatitor, TVA aferenta, inscrisa in factura s-a regasit in costul de achizitie.
Inregistrarea initiala 131.705,11- 15.989,6 =115.715,51
371 = 401 (valoare inclusiv TVA) 115.715,51
Adaosul comercial
371 = 378 15.989,60
Exercitarea dreptului de deducere se realizeaza prin articolul contabil:
((131.705,11- 15.989,6)/1,24) x 24%= 22.397 lei
4426 = 371 (valoarea TVA inclusa) 22.397
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428 22.397
Pentru stocurile achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare si nu s-a achitat factura nu se exercita dreptul de deducere.
Pentru evidenta TVA aferenta se poate face inregistrarea
4428 = 371 (valoarea TVA inclusa)
TVA neexigibila
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428
3. Se intocmeste lista de inventariere si procesul verbal de inventariere
4. TVA dedus ca urmare a castigarii dreptului de deducere se declara la randul 30 din Decontul 300 – Regularizari taxa dedusa
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ghidul complet pentru contabilitatea operatiunilor din agricultura!Reduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?Cum facem inregistrarile contabile pentru TVA-ul recuperat din UE?Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Vanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Ordonanta 22/2016 modifica unele aspecte privind incapacitatea de plataCum se impoziteaza veniturile microintreprinderilor in 2014?Comisioane zero pentru firmele care platesc cu cardul de firmaReduceri comerciale. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea STOCurilor majorarea din 1 august 2025De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la STOCuri?Ajustare TVA STOCuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taArticole similare
Marfuri constatate in plus in gestiune. Cum se va proceda pentru emiterea corecta a facturilor?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de MARFA si restituirea banilorVanzare de bunuri la un targ extern. Tratament fiscalRisc de frauda fiscala: Hotararea CJUE privind TVA la import aplicata a posterioriCum inregistram cheltuielile omise in anii precedenti?Ultimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportStocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiArticole similare
E disponibila Declaratia 100 actualizata. Ce nu se mai declara in D100?Declaratia 120. Puteti descarca ultima versiuneOficial de la ANAF: Recrutarile pentru specialistii Directiei de management al riscului se vor face internNoutati Legislatie Fiscala 31 martie - 07 aprilie 2008Conditii de depunere a DECLARATIIlor privind fondul de mediuUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + DECLARATII de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVATVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneTVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEArticole similare
Furnizori neachitati de 5 ani. Ce consecinte apar?Black Friday pentru Contabili. Reduceri fara precedent!Declarare sume TVA dupa anulare cod de inregistrare. Cum procedam?Marfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"