Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea care este tratamentul fiscal pentru lipsurile neimputabile din stoc constatate la inventar in cazul microintreprinderilor.
In cazul lipsurilor cantitative din gestiune va recomand inregistarea contabila in negru 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" (analitic lipsuri gestiune) = 371 "Marfuri", fara a efectua, in rosu, inregistrarea contabila 607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri". Practic, prin inregistrarea propusa de dvs.:
- se diminueaza, artificial, costul marfurilor efectiv vandute, in corelatie cu rulajul creditor al contului 707 "Venituri din vanzarea marfurilor";
- nu se evidentiaza, distinct, costul marfurilor lipsa din gestiune.
Avand in vedere ca inregistrarea lipsurilor cantitative constatate la inventarierea anuala a patrimoniului nu genereaza inregistrarea de venituri din recuperarea valorii acestora, impozitul pe venituri microintreprindere nu este afectat. S-ar fi datorat impozit pe venitul daca valoarea lipsurilor cantitative ar fi fost recuperata de la gestionar ca persoana vinovata, iar inregistrarea contabila ar fi fost 461 "Debitori diversi" = 7588 "Alte venituri din activitatea de exploatare". In acest caz, s-a fi supus impozitul pe venituri microintreprindere suma din rulajul creditor al contului 7588, ipotetic in suma de 119 lei, care ar include si suma TVA deductibila, ajustata negativ (100 lei cost marfuri lipsa + 19 lei TVA ajustata negativ).
Deoarece constatarea lipsei de bunuri din gestiune nu este asimilata unei livrari de bunuri, pentru valoarea acestora nu trebuie emisa autofactura astfel incat sa fie obligatorie colectarea TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 7 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 270 "Livrarea de bunuri" din Legea nr. 227/2015 “Bunurile constatate lipsa din gestiune nu sunt considerate livrari de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 304, 305 si 306 din Codul fiscal si ale pct. 78, 79 si 80.”
Prin art. 304 se reglementeaza obligatia ajustarii negative a taxei deductibile deduse in cazul achizitiilor de bunuri, altele decat bunurile de capital. Incepand cu anul 2013, bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, inclusiv scoaterea din evidenta a bunurilor degradate calitativ nu a mai fost considerata operatiune asimilata unei livrari de bunuri in conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) lit. a) si lit. b) din Codul fiscal (Legea nr. 571/2003) astfel incat sa fie obligatorie emiterea unei autofacturi pentru colectarea TVA si inregistrarea acesteia prin formula contabila 635/658 = 4427.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Astfel, in anumite conditii, pentru bunurile lipsa, depreciate, degradate, din anul 2013 s-a efectuat ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor respective conform prevederilor art. 304 din Legea nr. 227/2015, echivalent al art. 148 ,,Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital,, alin. (2) lit. a) din legea nr. 571/2003.
Ajustarea sumei TVA deductibile deduse se efectueaza pentru cota TVA in vigoare la data achizitiei bunrilor lipsa (19% sau 20%) si se inregistreaza din punct de vedere contabil prin formula 635/6588 = 4426 pentru suma de 19 lei (ipotetic). Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza cu semnul minus prin decontul de TVA cod 300 la randul 32 denumit "Regularizari taxa dedusa" corespunzator rulajului creditor al contului 4426 din formula contabila 635/6588 = 4426. Totusi, conform prevederilor art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, ajustarea nu se efectueaza daca se respecta conditiile reglementate prin normele de aplicare ale art. 304 " (2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare"
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteRegimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruRegularizare avansuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Deducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVACod TVA anulat si restituri de sume platite in plus. TRATAMENT FISCALUltimele articole
Bonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Prestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEVoucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVAArticole similare
Cotizatii si taxe in 2014 pentru auditorii financiari. Care sunt noile prevederi?Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Studiu de caz: Regimul fiscal aplicat cheltuielilor de executareAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Declaratia 394, reclamata la Guvern de contabili, economisti, oameni de afaceri si contribuabili!Firmele care NU mai sunt microintreprinderi pot reveni la acest regim fiscal din 2024?Cum a fost modificat impozitul pe veniturile micro prin Legea 296/2023. Tabel comparativ ANAFNoile conditii de finantare pentru firmele nou-infiintate. Programul SRL-DVenituri din dividende obtinute dintr-un stat strain. Ce obligatii fiscale are societatea romana?Ultimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Articole similare
Inregistrarea TVA si anularea codului de TVA. Cum procedam?Exigibilitatea TVA in cazul subventiilor pentru ...Regulile de aur ale inregistrarii fiscal-contabile in 2016Trei modificari majore in 2016 schimba complet activitatea PFA-urilorCe declaratii depunem in iulie 2013?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"