Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea care este tratamentul fiscal pentru lipsurile neimputabile din stoc constatate la inventar in cazul microintreprinderilor.
In cazul lipsurilor cantitative din gestiune va recomand inregistarea contabila in negru 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" (analitic lipsuri gestiune) = 371 "Marfuri", fara a efectua, in rosu, inregistrarea contabila 607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri". Practic, prin inregistrarea propusa de dvs.:
- se diminueaza, artificial, costul marfurilor efectiv vandute, in corelatie cu rulajul creditor al contului 707 "Venituri din vanzarea marfurilor";
- nu se evidentiaza, distinct, costul marfurilor lipsa din gestiune.
Avand in vedere ca inregistrarea lipsurilor cantitative constatate la inventarierea anuala a patrimoniului nu genereaza inregistrarea de venituri din recuperarea valorii acestora, impozitul pe venituri microintreprindere nu este afectat. S-ar fi datorat impozit pe venitul daca valoarea lipsurilor cantitative ar fi fost recuperata de la gestionar ca persoana vinovata, iar inregistrarea contabila ar fi fost 461 "Debitori diversi" = 7588 "Alte venituri din activitatea de exploatare". In acest caz, s-a fi supus impozitul pe venituri microintreprindere suma din rulajul creditor al contului 7588, ipotetic in suma de 119 lei, care ar include si suma TVA deductibila, ajustata negativ (100 lei cost marfuri lipsa + 19 lei TVA ajustata negativ).
Deoarece constatarea lipsei de bunuri din gestiune nu este asimilata unei livrari de bunuri, pentru valoarea acestora nu trebuie emisa autofactura astfel incat sa fie obligatorie colectarea TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 7 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 270 "Livrarea de bunuri" din Legea nr. 227/2015 “Bunurile constatate lipsa din gestiune nu sunt considerate livrari de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 304, 305 si 306 din Codul fiscal si ale pct. 78, 79 si 80.”
Prin art. 304 se reglementeaza obligatia ajustarii negative a taxei deductibile deduse in cazul achizitiilor de bunuri, altele decat bunurile de capital. Incepand cu anul 2013, bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, inclusiv scoaterea din evidenta a bunurilor degradate calitativ nu a mai fost considerata operatiune asimilata unei livrari de bunuri in conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) lit. a) si lit. b) din Codul fiscal (Legea nr. 571/2003) astfel incat sa fie obligatorie emiterea unei autofacturi pentru colectarea TVA si inregistrarea acesteia prin formula contabila 635/658 = 4427.

Manual de politici contabile - Stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

SAF-T Ghid de raportare corecta
Astfel, in anumite conditii, pentru bunurile lipsa, depreciate, degradate, din anul 2013 s-a efectuat ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor respective conform prevederilor art. 304 din Legea nr. 227/2015, echivalent al art. 148 ,,Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital,, alin. (2) lit. a) din legea nr. 571/2003.
Ajustarea sumei TVA deductibile deduse se efectueaza pentru cota TVA in vigoare la data achizitiei bunrilor lipsa (19% sau 20%) si se inregistreaza din punct de vedere contabil prin formula 635/6588 = 4426 pentru suma de 19 lei (ipotetic). Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza cu semnul minus prin decontul de TVA cod 300 la randul 32 denumit "Regularizari taxa dedusa" corespunzator rulajului creditor al contului 4426 din formula contabila 635/6588 = 4426. Totusi, conform prevederilor art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, ajustarea nu se efectueaza daca se respecta conditiile reglementate prin normele de aplicare ale art. 304 " (2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare"
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratia 112 a fost actualizata. Descarcati ultima versiuneCum vor IMM-urile sa se modifice Proiectul de lege pentru anularea unor obligatii fiscaleTRATAMENT FISCAL: Avantaje acordate persoanelor fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat strainCadou oferit partenerilor de afaceri. TRATAMENT FISCAL TVAExecutare silita teren. Ce TRATAMENT FISCAL aplicam la vanzare?Ultimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri sub valoarea de 10.000 euro, exclusivActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.4)Marti, 30 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Noutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialGhidul Contabilului - Solutii practice din TVAUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Reinvestirea profitului la SRL-D. Cum se procedeaza?Scutiri de TVA si deduceri in caz de sponsorizare. Ce trebuie sa stim daca vrem sa facem astfel de operatiuni!Case de marcat electronice. Valoarea poate fi dedusa din impozitul pe venitul microintreprinderilor?Revenire la impozit pe profit prin optiune si prevederi OUG 84/2016. Ce solutii are firma?Cum se face incadrarea la microintreprinderi pentru anul 2023Ultimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025Articole similare
Conditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiOpinia consultantului: Procedura de restituire a taxei pe poluareCe declaratii depunem la Fisc pana la 25 septembrie?Codul Fiscal 2014, pe Tableta!Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 25 martie?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"