InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 31 Mar. 2020 Exclusiv
In cazul unui autoturism folosit in comodat de o societate se poate deduce TVA- ul si justifica anumite cheltuieli privind combustibil, asigurari, reparatii, rovigneta, pe baza facturilor, unele chiar pe persoana fizica, si a bonurilor fiscale? Despre acest subiect va vorbi in cele ce urmeaza unul dintre specialistii nostri.
Vorbim, in studiul de caz propus astazi, de o societate inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe venit. Asociatul unic, care este administrator si director general la societate detine ca persoana fizica un autoturism. Acesta incheie cu societatea un contract de comodat prin care pune la dispozitie autoturismul. Societatea intocmeste decizia prin care administratorul foloseste aceasta masina in scopul activitatii societatii si intocmeste foi de parcurs. Societatea face cheltuieli cu combustibil, reparatii, asigurari, rovigneta pentru autoturism.
Consultantul nostru fiscal - Mariana Prejbeanu - arata ca persoanele juridice romane care au statut fiscal de microintreprindere aplica sistemul de impozitare prevazut de Titlul III din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare. Impozitul aplicat veniturilor obtinute de microintreprinderi se calculeaza prin inmultirea bazei impozabile cu o cota cuprinsa intre 1% si 3%, dupa caz.
Art. 53 din Codul fiscal reglementeaza in detaliu baza impozabila in cazul impozitului pe veniturile microintreprinderilor enumerand veniturile care nu se cuprind in aceasta baza si cele care se adauga.
Pct. 5 din Normele metodologice de aplicare a acestui articol ilustreaza modul de aplicare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor subliniind ca baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal (cotele de 1% sau 3%) este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
Deci, baza impozabila se refera numai la venituri fara sa se tina cont de cheltuielile inregistrate in evidenta contabila. Deductibilitatea cheltuielilor are relevanta din punct de vedere fiscal doar in raport cu societatile platitoare de impozit pe profit, nu si cu cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
In cazul unei mocrointreprinderi, regula este ca toate inregistrarile din evidenta proprie sa respecte prevederile Legii societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, reglementarile contabile in vigoare aprobate prin Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare si ale altor acte normative emise in aplicarea acestora (de ex. Omfp nr. 1802/2014 cu modificarile ulterioare).
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
In ceea ce priveste deducerea TVA, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, precum si conditiile in care vehiculele rutiere motorizate sunt folosite sunt cele prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII ”Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal.
Potrivit art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Restrictia nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului, conform art. 298 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit art. 298 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, limitarea la 50% a dreptului de deducere nu se aplica pentru vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii.
Conform punctului 68 alin. (5) din Norme, in cazul vehiculelor prevazute la art. 298 alin. (3) lit. b) - f) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si taxa aferenta cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora si pentru uz personal fiind considerata neglijabila cu exceptia situatiei in care se poate face dovada unei practici abuzive.
In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform art. 298 alin. (1), fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii, se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 297 si art. 299 - 301.
In concluzie, daca intocmiti foi de parcurs si autoturismul este utilizat exclusiv in interesul activitatii economice puteti deduce integral TVA aferenta cheltuielilor privind autoturismul respectiv.
In privinta cheltuielilor suportate de societate, deoarece aceasta este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si nu de impozit pe profit, nu se pune problema deductibilitatii limitate pentru cheltuielile aferente utilizarii autoturismului in temeiul art. 25 alin. 3 lit.l din Codul fiscal, avand in vedere ca baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este data de venituri (art. 53 alin. 1 din Codul fiscal) si nu de profit (si implicit, de cheltuieli). Cheltuielile auto in procent de 50% nu figureaza intre elementele care se adauga veniturilor in baza impozabila pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor prevazute la art. 53 alin. 2 din Codul fiscal.
Probleme apar din punct de vedere al salariatului sau administratorului, deoarece sumele suportate de societate aferente utilizarii autoturismelor luate in comodat sunt tratate ca avantaje de natura salariala atunci cand acestea sunt utilizate si in interes personal (cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii) avantaje care, potrivit prevederilor art. 76, alin. (3), lit. a) intra in baza de calcul al impozitului pe veniturile din salarii. Totodata acestea intra si in baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii.
Avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz.
La stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, in conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, in scop personal.
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. o) din Codul fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
o) remuneratia administratorilor societatilor.
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv.
Astfel, in opinia mea, daca vorbim de administrator, sumele/avantajele primite de acesta sunt tratate ca venituri din salarii, conform art. 76 alin. (2) lit. o) din Codul fiscal.
Deci, in identificarea avantajelor se va aplica acelasi tratament ca in cazul unui salariat.
Asadar, in situatia expresa, in care societatea aplica regimul fiscal de microintreprindere, contravaloarea utilizarii autoturismelor este considerata impozabila pentru persoana fizica iar utilizarea unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau inchiriat de la o terta persoana, in scop personal, este considerat avantaj in natura daca nu se intocmesc foi de parcurs si nu puteti justifica faptul ca autoturismul nu a fost utilizat in interes personal.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Profita de deducerea de 50 la suta a cheltuielilor cu combustibilul. Iata o solutie!Cum procedam privind punerea la dispozitie a spatiului cu titlu gratuit?Deductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilCum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Studiu de caz: Amenajari efectuate de catre chiriasiUltimele articole
Contract COMODAT auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileContractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite plateste
Mai multe articole despre comodat
Articole similare
Ghid practic pas cu pas pentru surmontarea crizei. Solutii fiscal-contabile optimizateDeducere costuri autoturisme din iulie 2012Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerteONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Presedintele Consiliului Fiscal atrage atentia asupra capcanelor spre care ne indreptam odata cu noul Cod fiscalUltimele articole
Factura de decontare sau structura de comisionar? Cum stabilesti corect daca o refacturare intra in sfera TVAFactura abonament Claude. Cum se inregistreaza corect si ce declaratii trebuie depuse daca NU esti platitor de TVAJurnalul de TVA nu se potriveste cu contabilitatea? Cum poti gasi diferenta in cateva minute, NU in cateva oreTVA in asocierea in participatiune. Cine factureaza, cu ce cota si cum se deconteaza intre asociatiCe se schimba la calculul TVA stabilit din oficiu de ANAF pentru firmele care nu depun D300
Mai multe articole despre cheltuieli
Articole similare
Raportarea fiscala a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialFoaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcursAjustarea de TVA pentru bunuri de capital. TOT ce trebuie sa stiiAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluStudiu de caz: Regimul de deducere TVA in cazul unui leasing financiarUltimele articole
TVA deductibila. Unde apar cele mai multe probleme si cum le poti rezolva corectCheltuieli cu AUTOTURISMele: cand este posibila deducerea integrala a TVA-ului dintr-o factura de reparatii auto?Factura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firmaAchizitie AUTOTURISMe second hand de la persoane fizice din UE: Obligatii TVA, autofactura si documente justificativeSponsorizarea in natura - regim fiscal si TVA. Ce trebuie sa stie firma care sponsorizeaza cu bunuri
Mai multe articole despre autoturism
Articole similare
Caz practic: Impozitarea pe veniturile microintreprinderilor de la 1 februarie 2013Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeNoile conditii de finantare pentru firmele nou-infiintate. Programul SRL-DVanzare reviste cota diminuata si conditii MICROINTREPRINDERE. Cum deducem TVA?Ultimele articole
Publicitate pe Facebook si Instagram: ce obligatii are o MICROINTREPRINDERE neplatitoare de TVA atunci cand cumpara servicii de la MetaMICROINTREPRINDERE. Conditii micro in 2026 + EXEMPLU concret privind intreprinderile legateSchimbarea perioadei de TVA in 2026. Cand devine OBLIGATORIU trimestrulFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielile
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
DEDUCERE TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul cheltuielilor de protocolDEDUCERE TVA auto folosit de agent de vanzariFacturi de recuperare costuri cu utilitati. DEDUCERE TVAUltimele articole
[GHID] DEDUCERE TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitateDreptul de DEDUCERE TVA: Ce faci daca organele fiscale iti refuza acest drept?DEDUCERE TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducereTVA la incasare, cod TVA anulat. Ce se intampla cu deducerea TVA?Foaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcurs
Mai multe articole despre deducere tva
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
