InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 31 Mar. 2020 Exclusiv
In cazul unui autoturism folosit in comodat de o societate se poate deduce TVA- ul si justifica anumite cheltuieli privind combustibil, asigurari, reparatii, rovigneta, pe baza facturilor, unele chiar pe persoana fizica, si a bonurilor fiscale? Despre acest subiect va vorbi in cele ce urmeaza unul dintre specialistii nostri.
Vorbim, in studiul de caz propus astazi, de o societate inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe venit. Asociatul unic, care este administrator si director general la societate detine ca persoana fizica un autoturism. Acesta incheie cu societatea un contract de comodat prin care pune la dispozitie autoturismul. Societatea intocmeste decizia prin care administratorul foloseste aceasta masina in scopul activitatii societatii si intocmeste foi de parcurs. Societatea face cheltuieli cu combustibil, reparatii, asigurari, rovigneta pentru autoturism.
Consultantul nostru fiscal - Mariana Prejbeanu - arata ca persoanele juridice romane care au statut fiscal de microintreprindere aplica sistemul de impozitare prevazut de Titlul III din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare. Impozitul aplicat veniturilor obtinute de microintreprinderi se calculeaza prin inmultirea bazei impozabile cu o cota cuprinsa intre 1% si 3%, dupa caz.
Art. 53 din Codul fiscal reglementeaza in detaliu baza impozabila in cazul impozitului pe veniturile microintreprinderilor enumerand veniturile care nu se cuprind in aceasta baza si cele care se adauga.
Pct. 5 din Normele metodologice de aplicare a acestui articol ilustreaza modul de aplicare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor subliniind ca baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal (cotele de 1% sau 3%) este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
Deci, baza impozabila se refera numai la venituri fara sa se tina cont de cheltuielile inregistrate in evidenta contabila. Deductibilitatea cheltuielilor are relevanta din punct de vedere fiscal doar in raport cu societatile platitoare de impozit pe profit, nu si cu cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
In cazul unei mocrointreprinderi, regula este ca toate inregistrarile din evidenta proprie sa respecte prevederile Legii societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, reglementarile contabile in vigoare aprobate prin Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare si ale altor acte normative emise in aplicarea acestora (de ex. Omfp nr. 1802/2014 cu modificarile ulterioare).
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In ceea ce priveste deducerea TVA, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, precum si conditiile in care vehiculele rutiere motorizate sunt folosite sunt cele prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII ”Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal.
Potrivit art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Restrictia nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului, conform art. 298 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit art. 298 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, limitarea la 50% a dreptului de deducere nu se aplica pentru vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii.
Conform punctului 68 alin. (5) din Norme, in cazul vehiculelor prevazute la art. 298 alin. (3) lit. b) - f) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si taxa aferenta cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora si pentru uz personal fiind considerata neglijabila cu exceptia situatiei in care se poate face dovada unei practici abuzive.
In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform art. 298 alin. (1), fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii, se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 297 si art. 299 - 301.
In concluzie, daca intocmiti foi de parcurs si autoturismul este utilizat exclusiv in interesul activitatii economice puteti deduce integral TVA aferenta cheltuielilor privind autoturismul respectiv.
In privinta cheltuielilor suportate de societate, deoarece aceasta este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si nu de impozit pe profit, nu se pune problema deductibilitatii limitate pentru cheltuielile aferente utilizarii autoturismului in temeiul art. 25 alin. 3 lit.l din Codul fiscal, avand in vedere ca baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este data de venituri (art. 53 alin. 1 din Codul fiscal) si nu de profit (si implicit, de cheltuieli). Cheltuielile auto in procent de 50% nu figureaza intre elementele care se adauga veniturilor in baza impozabila pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor prevazute la art. 53 alin. 2 din Codul fiscal.
Probleme apar din punct de vedere al salariatului sau administratorului, deoarece sumele suportate de societate aferente utilizarii autoturismelor luate in comodat sunt tratate ca avantaje de natura salariala atunci cand acestea sunt utilizate si in interes personal (cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii) avantaje care, potrivit prevederilor art. 76, alin. (3), lit. a) intra in baza de calcul al impozitului pe veniturile din salarii. Totodata acestea intra si in baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii.
Avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz.
La stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, in conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, in scop personal.
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. o) din Codul fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
o) remuneratia administratorilor societatilor.
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv.
Astfel, in opinia mea, daca vorbim de administrator, sumele/avantajele primite de acesta sunt tratate ca venituri din salarii, conform art. 76 alin. (2) lit. o) din Codul fiscal.
Deci, in identificarea avantajelor se va aplica acelasi tratament ca in cazul unui salariat.
Asadar, in situatia expresa, in care societatea aplica regimul fiscal de microintreprindere, contravaloarea utilizarii autoturismelor este considerata impozabila pentru persoana fizica iar utilizarea unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau inchiriat de la o terta persoana, in scop personal, este considerat avantaj in natura daca nu se intocmesc foi de parcurs si nu puteti justifica faptul ca autoturismul nu a fost utilizat in interes personal.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Adaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?Impunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Declaratia 200 se depune pana la 25 mai 2015. Documentar fiscal completReprimire din oficiu a codului de TVA anulat. Conditii actualeUltimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDecontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utile
Mai multe articole despre comodat
Articole similare
Creanta neincasata. Regim fiscal scoatere din evidentaStudiu de caz: Deductibilitatea TVA aferenta achizitiilor in cazul activitatilor jocuri de norocTichetele de masa ar putea sa nu mai fie impozitateCodul fiscal 2011 - Titlul VIISalariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Ultimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELIDeductibilitate CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate CHELTUIELI. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeCum faci fata CHELTUIELIlor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatie
Mai multe articole despre cheltuieli
Articole similare
O categorie noua de produse ar putea beneficia de TVA zeroModel contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?HG nr. 720/2015 privind modificarea art. 23 din Regulamentul de organizare si functionare a Administratiei Fondului pentru MediuDeductibilitate cheltuieli cu combustibilul si reparatii autoRetea evazionista de 50 firme specializate. Inspectorii antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 7,5 mil. euroUltimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorImpozitare AUTOTURISMe de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar AUTOTURISM. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Mai multe articole despre autoturism
Articole similare
Lichidare MICROINTREPRINDERE: Obligatiile asociatului unic si declaratiile care trebuie depuseCum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleCriterii pe baza carora firmele se incadreaza in categoria intreprinderilor mici si mijlociiStudiu de caz. Recuperare pierdere fiscala pentru o MICROINTREPRINDEREConstituirea si deductibilitatea rezervei legaleUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul unei livrari intracomunitareCorectarea facturilor. Analiza expertuluiArticol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeFirma nou infiintata. DEDUCERE TVATratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre deducere tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
