InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 31 Mar. 2020 Exclusiv
In cazul unui autoturism folosit in comodat de o societate se poate deduce TVA- ul si justifica anumite cheltuieli privind combustibil, asigurari, reparatii, rovigneta, pe baza facturilor, unele chiar pe persoana fizica, si a bonurilor fiscale? Despre acest subiect va vorbi in cele ce urmeaza unul dintre specialistii nostri.
Vorbim, in studiul de caz propus astazi, de o societate inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe venit. Asociatul unic, care este administrator si director general la societate detine ca persoana fizica un autoturism. Acesta incheie cu societatea un contract de comodat prin care pune la dispozitie autoturismul. Societatea intocmeste decizia prin care administratorul foloseste aceasta masina in scopul activitatii societatii si intocmeste foi de parcurs. Societatea face cheltuieli cu combustibil, reparatii, asigurari, rovigneta pentru autoturism.
Consultantul nostru fiscal - Mariana Prejbeanu - arata ca persoanele juridice romane care au statut fiscal de microintreprindere aplica sistemul de impozitare prevazut de Titlul III din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare. Impozitul aplicat veniturilor obtinute de microintreprinderi se calculeaza prin inmultirea bazei impozabile cu o cota cuprinsa intre 1% si 3%, dupa caz.
Art. 53 din Codul fiscal reglementeaza in detaliu baza impozabila in cazul impozitului pe veniturile microintreprinderilor enumerand veniturile care nu se cuprind in aceasta baza si cele care se adauga.
Pct. 5 din Normele metodologice de aplicare a acestui articol ilustreaza modul de aplicare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor subliniind ca baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal (cotele de 1% sau 3%) este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
Deci, baza impozabila se refera numai la venituri fara sa se tina cont de cheltuielile inregistrate in evidenta contabila. Deductibilitatea cheltuielilor are relevanta din punct de vedere fiscal doar in raport cu societatile platitoare de impozit pe profit, nu si cu cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
In cazul unei mocrointreprinderi, regula este ca toate inregistrarile din evidenta proprie sa respecte prevederile Legii societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, reglementarile contabile in vigoare aprobate prin Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare si ale altor acte normative emise in aplicarea acestora (de ex. Omfp nr. 1802/2014 cu modificarile ulterioare).
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
SAF-T Ghid de raportare corecta
In ceea ce priveste deducerea TVA, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, precum si conditiile in care vehiculele rutiere motorizate sunt folosite sunt cele prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII ”Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal.
Potrivit art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Restrictia nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului, conform art. 298 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit art. 298 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, limitarea la 50% a dreptului de deducere nu se aplica pentru vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii.
Conform punctului 68 alin. (5) din Norme, in cazul vehiculelor prevazute la art. 298 alin. (3) lit. b) - f) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si taxa aferenta cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora si pentru uz personal fiind considerata neglijabila cu exceptia situatiei in care se poate face dovada unei practici abuzive.
In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform art. 298 alin. (1), fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii, se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 297 si art. 299 - 301.
In concluzie, daca intocmiti foi de parcurs si autoturismul este utilizat exclusiv in interesul activitatii economice puteti deduce integral TVA aferenta cheltuielilor privind autoturismul respectiv.
In privinta cheltuielilor suportate de societate, deoarece aceasta este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si nu de impozit pe profit, nu se pune problema deductibilitatii limitate pentru cheltuielile aferente utilizarii autoturismului in temeiul art. 25 alin. 3 lit.l din Codul fiscal, avand in vedere ca baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este data de venituri (art. 53 alin. 1 din Codul fiscal) si nu de profit (si implicit, de cheltuieli). Cheltuielile auto in procent de 50% nu figureaza intre elementele care se adauga veniturilor in baza impozabila pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor prevazute la art. 53 alin. 2 din Codul fiscal.
Probleme apar din punct de vedere al salariatului sau administratorului, deoarece sumele suportate de societate aferente utilizarii autoturismelor luate in comodat sunt tratate ca avantaje de natura salariala atunci cand acestea sunt utilizate si in interes personal (cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii) avantaje care, potrivit prevederilor art. 76, alin. (3), lit. a) intra in baza de calcul al impozitului pe veniturile din salarii. Totodata acestea intra si in baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii.
Avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz.
La stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, in conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, in scop personal.
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. o) din Codul fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
o) remuneratia administratorilor societatilor.
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv.
Astfel, in opinia mea, daca vorbim de administrator, sumele/avantajele primite de acesta sunt tratate ca venituri din salarii, conform art. 76 alin. (2) lit. o) din Codul fiscal.
Deci, in identificarea avantajelor se va aplica acelasi tratament ca in cazul unui salariat.
Asadar, in situatia expresa, in care societatea aplica regimul fiscal de microintreprindere, contravaloarea utilizarii autoturismelor este considerata impozabila pentru persoana fizica iar utilizarea unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau inchiriat de la o terta persoana, in scop personal, este considerat avantaj in natura daca nu se intocmesc foi de parcurs si nu puteti justifica faptul ca autoturismul nu a fost utilizat in interes personal.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Contract de COMODAT. Prorata TVACe cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?Anexa la cererea de inregistrare in scopuri de TVA. Model formularPlati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de COMODAT?Modernizare imobil luat in COMODAT. Inspectorii refuza deductibilitatea TVA. Cum va proceda firma?Ultimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDecontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utile
Mai multe articole despre comodat
Articole similare
AOAR: Bugetul de stat pe 2019 trebuie sa se bazeze pe inghetarea salariilor in sectorul bugetarInregistrarea tichetelor de masa in RevisalAlerta fiscalitate 24-28 noiembrie 2008Depasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Reglementari privind facturile electronice. Cum facem deducerea?Ultimele articole
TVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Facilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025
Mai multe articole despre cheltuieli
Articole similare
Prima de casare in programul "Rabla" se mentine la 3.800 lei, dar bugetul total se reduceDepasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVADeductibilitate cheltuieli si combustibili autoturirsm pus la dispozitie gratuit (comodat)Am drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?Schimbarea ilegala a regimului de TVA a dus la prejudicii de 131 milioane de lei prin achizitii intracomunitareUltimele articole
Noi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorImpozitare AUTOTURISMe de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar AUTOTURISM. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de Guvern
Mai multe articole despre autoturism
Articole similare
Reinvestirea profitului la SRL-D. Cum se procedeaza?Criterii pe baza carora firmele se incadreaza in categoria intreprinderilor mici si mijlociiCurs valutar utilizat la stabilirea perioadei fiscale in sensul TVA pentru anul 2013Sinteza privind regimul fiscal al unei microintreprinderiFirmele pot ramane din 2023 la plata impozitului micro daca primesc salariati prin detasare de la o alta societate?Ultimele articole
Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?MICROINTREPRINDERE in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Studiu de caz: Importul de bunuri si deducerea TVAStudiu de caz: Includem TVA pe o factura de transport de marfuri destinata clientului final?TVA aferenta importTransfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?Regularizare TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre deducere tva
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
