InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscala Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de ...
Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de vanzare-cumparare cu plata in rate a unei imobilizari corporale? Care sunt documentele justificative necesare in acest caz?
1. Din punct de vedere fiscal Exigibilitatea tva
Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.
De asemenea, este considerata livrare de bunuri predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing.
Asadar, faptul generator intervine la data livrarii bunurilor. Pentru contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data exista dispozitiile tranzitorii.
Astfel, in cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupa data aderarii intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor TVA la dobanzi?
Incepand cu 1 ianuarie 2007, prin modificarea art. 137 alin. (3) litera c) din Codul fiscal, pentru contractele incheiate dupa aceasta data, dobanzile percepute pentru platile in rate se cuprind in baza de impozitare, fiind asadar purtatoare de TVA. Incepand cu aceasta data numai dobanzile percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere nu sunt cuprinse in baza de impozitare privind TVA.
In cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, dobanzile aferente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind in baza de impozitare a taxei.
2. Din punct de vedere contabil
Inregistrari contabile efectuate de vanzator:
Manual de politici contabile - Stick USB Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor Cartea verde a Contabilitatii varianta online 
a) inregistrarea facturii emise pentru mijloace fixe vandute cu plata in rate:
%
valoarea totala a facturii
7583
valoarea mijlocului fix vandut, mai putin TVA si dobanda de incasat
"Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427
taxa colectata a mijlocului fix
"TVA colectata"
472
dobanda de incasat aferenta ratelor
"Venituri inregistrate in avans"
4427
taxa xolectata aferenta dobanzii
"TVA colectata"
461
=
"Debitori diversi"
b) inregistrarea avansului incasat:
461
valoarea avansului, inclusiv taxa colectata
"Debitori diversi"
5121
=
"Conturi la banci in lei"
c) inregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vandute cu plata in rate:
%
=
212
valoarea mijlocului fix
2812
"Amortizarea constructiilor"
"Constructii"
amortizarea cumulata
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"
valoarea neamortizata
d) inregistrarea incasarii ratei si a dobanzii:
461
valoarea ratei si a dobanzii
"Debitori diversi"
5121
=
"Conturi la banci in lei"
e) includerea in venituri a dobanzii incasate:
766
valoarea dobanzii
"Venituri din dobanzi"
472
=
"Venituri inregistrate in avans"
| 472 | = |
766 |
valoarea dobanzii |
| "Venituri inregistrate in avans" |
"Venituri din dobanzi" |
Inregistrari contabile efectuate de cumparator:
a) inregistrarea facturii furnizorului:
%
404
valoarea totala a facturii
212
"Furnizori dfe imobilizari"
"Constructii"
valoarea mijlocului fix
4426
taxa deductibila aferenta
"TVA deductibila"
471
"Cheltuieli inregistrate in avans"
dobanda de platit aferenta ratelor
4426
taxa deductibila aderenta dobanzii
"TVA deductibila"
=
b) inregistrarea achitarii avansului:
5121
"Conturi la banci in lei"
404
=
valoarea avansului platiti, inclusiv taxa deductibila
"Furnizori de imobilizari"
c) inregistrarea achitarii ratei si a dobanzii aferente:
5121
valoarea ratei si a dobanzii aferente
404
=
"Furnizori de imobilizari"
"Conturi la banci in lei"
d) includerea pe cheltuieli a dobanzii platite:
| 666 | = |
471 |
valoarea dobanzii |
| "Cheltuili privind dobanzile" | "Cheltuieli inregistrate in avans" |
Documentele financiar-contabile utilizate in acest caz sunt factura si contractul de vanzare-cumparare.
Contractul de vanzare-cumparare trebuie sa cuprinda minimum urmatoarele elemente:
● partile contractului;
● descrierea exacta a bunurilor care fac obiectul contractului de vanzare cu plata in rate;
● valoarea ratelor si termenele de plata a acestora;
● valoarea dobanzilor;
● perioada contractului de vanzare.
De asemenea, partile pot conveni precizarea si a altor elemente si clauze contractuale.
Concluzie
Modul de aplicare a taxei la dobanzi, pentru vanzarile cu plata in rate, este dat de momentul incheierii contractului, astfel:
● pentru contractele incheiate anterior aderarii si care se deruleaza si dupa aceasta data nu se percepe TVA la dobanda nici dupa 1 ianuarie 2007;
● pentru contractele incheiate dupa data aderarii se percepe TVA la dobanda.
In ceea ce priveste taxa aferenta ratelor, incepand cu 1 ianuarie 2007, exigibilitatea acesteia nu mai intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor, ci in momentul predarii efective a bunurilor catre o alta persoana.
De la aceasta regula fac insa exceptie contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data, pentru care exigibilitatea taxei intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor.
Acte normative aplicabile: Art. 128 alin. (1) si (3) litera a) si art. 161 alin. (15) din Codul fiscal (Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite actual octombrie 2008)
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.1)Ce e nou in 2012 in Titlul VI privind taxa pe valoarea adaugataTVA redus la 9% la inca 8 tipuri de lucrari agricoleCe regim TVA aplicam cheltuielilor de protocol si cand este taxa deductibila?Operare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Anunt MFP: Dobanzi de pana la 8% pentru noua emisiune de titluri de stat TEZAURSe extinde scutirea de impozit pe venit pentru categorii noi!Titlul I Capitolul IVGarantia de la gestionari. Care e cadrul legislativ actual?Titlurile de stat TEZAUR pot fi cumparate in prima zi a lunii martieUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAInvestitii record de peste 3,23 miliarde de lei in cadrul FIDELIS IV din 2024Noua editie Tezaur: Dobanzi neimpozabile de pana la 6,60% pe an la titlurile de statMF, noua editie de titluri de stat Fidelis. Donatorii de sange au conditii speciale Dividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiArticole similare
Un nou proiect propus de MFP aduce modificari in ce priveste implementarea sistemului TVA la incasare.Raportarea facturilor primite dupa depunerea decontului de TVA si a declaratiei 394TVA la incasare: diferente neachitate pana la data emiterii facturiiFactura emisa in ianuarie si incasata in februarie. In ce luna se trece in declaratia 394?TVA - Factura la achizitiile intracomunitareUltimele articole
Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Cota TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Analiza: Incasare avans pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareFacturi emise inainte de iesirea din sistemul TVA. Cand intervine exigibilitatea?Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFRaportare prin decontul special de TVA si achizitii electronice. Cum vom proceda corect?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Obligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaTransmitere facturi in sistemul Ro-e Factura incepand cu 01.07.2024Articole similare
Cum procedam corect pentru inregistrarea si ajustarea TVA?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Reziliere CONTRACT DE LEASING. Inregistrari contabileLeaseback | Ce inregistrari contabile facem si ce regim TVA aplicam?Calendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
