InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscala Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de ...
Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de vanzare-cumparare cu plata in rate a unei imobilizari corporale? Care sunt documentele justificative necesare in acest caz?
1. Din punct de vedere fiscal Exigibilitatea tva
Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.
De asemenea, este considerata livrare de bunuri predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing.
Asadar, faptul generator intervine la data livrarii bunurilor. Pentru contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data exista dispozitiile tranzitorii.
Astfel, in cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupa data aderarii intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor TVA la dobanzi?
Incepand cu 1 ianuarie 2007, prin modificarea art. 137 alin. (3) litera c) din Codul fiscal, pentru contractele incheiate dupa aceasta data, dobanzile percepute pentru platile in rate se cuprind in baza de impozitare, fiind asadar purtatoare de TVA. Incepand cu aceasta data numai dobanzile percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere nu sunt cuprinse in baza de impozitare privind TVA.
In cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, dobanzile aferente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind in baza de impozitare a taxei.
2. Din punct de vedere contabil
Inregistrari contabile efectuate de vanzator:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB Cartea Verde a Contabilitatii Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
a) inregistrarea facturii emise pentru mijloace fixe vandute cu plata in rate:
%
valoarea totala a facturii
7583
valoarea mijlocului fix vandut, mai putin TVA si dobanda de incasat
"Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427
taxa colectata a mijlocului fix
"TVA colectata"
472
dobanda de incasat aferenta ratelor
"Venituri inregistrate in avans"
4427
taxa xolectata aferenta dobanzii
"TVA colectata"
461
=
"Debitori diversi"
b) inregistrarea avansului incasat:
461
valoarea avansului, inclusiv taxa colectata
"Debitori diversi"
5121
=
"Conturi la banci in lei"
c) inregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vandute cu plata in rate:
%
=
212
valoarea mijlocului fix
2812
"Amortizarea constructiilor"
"Constructii"
amortizarea cumulata
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"
valoarea neamortizata
d) inregistrarea incasarii ratei si a dobanzii:
461
valoarea ratei si a dobanzii
"Debitori diversi"
5121
=
"Conturi la banci in lei"
e) includerea in venituri a dobanzii incasate:
766
valoarea dobanzii
"Venituri din dobanzi"
472
=
"Venituri inregistrate in avans"
| 472 | = |
766 |
valoarea dobanzii |
| "Venituri inregistrate in avans" |
"Venituri din dobanzi" |
Inregistrari contabile efectuate de cumparator:
a) inregistrarea facturii furnizorului:
%
404
valoarea totala a facturii
212
"Furnizori dfe imobilizari"
"Constructii"
valoarea mijlocului fix
4426
taxa deductibila aferenta
"TVA deductibila"
471
"Cheltuieli inregistrate in avans"
dobanda de platit aferenta ratelor
4426
taxa deductibila aderenta dobanzii
"TVA deductibila"
=
b) inregistrarea achitarii avansului:
5121
"Conturi la banci in lei"
404
=
valoarea avansului platiti, inclusiv taxa deductibila
"Furnizori de imobilizari"
c) inregistrarea achitarii ratei si a dobanzii aferente:
5121
valoarea ratei si a dobanzii aferente
404
=
"Furnizori de imobilizari"
"Conturi la banci in lei"
d) includerea pe cheltuieli a dobanzii platite:
| 666 | = |
471 |
valoarea dobanzii |
| "Cheltuili privind dobanzile" | "Cheltuieli inregistrate in avans" |
Documentele financiar-contabile utilizate in acest caz sunt factura si contractul de vanzare-cumparare.
Contractul de vanzare-cumparare trebuie sa cuprinda minimum urmatoarele elemente:
● partile contractului;
● descrierea exacta a bunurilor care fac obiectul contractului de vanzare cu plata in rate;
● valoarea ratelor si termenele de plata a acestora;
● valoarea dobanzilor;
● perioada contractului de vanzare.
De asemenea, partile pot conveni precizarea si a altor elemente si clauze contractuale.
Concluzie
Modul de aplicare a taxei la dobanzi, pentru vanzarile cu plata in rate, este dat de momentul incheierii contractului, astfel:
● pentru contractele incheiate anterior aderarii si care se deruleaza si dupa aceasta data nu se percepe TVA la dobanda nici dupa 1 ianuarie 2007;
● pentru contractele incheiate dupa data aderarii se percepe TVA la dobanda.
In ceea ce priveste taxa aferenta ratelor, incepand cu 1 ianuarie 2007, exigibilitatea acesteia nu mai intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor, ci in momentul predarii efective a bunurilor catre o alta persoana.
De la aceasta regula fac insa exceptie contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data, pentru care exigibilitatea taxei intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor.
Acte normative aplicabile: Art. 128 alin. (1) si (3) litera a) si art. 161 alin. (15) din Codul fiscal (Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite actual octombrie 2008)
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii accesorii transport pentru achizitii intracomunitare. Cum declaram in Declaratia 390 si Intrastat?Romanii care lucreaza in strainatate ar putea primi mai usor deciziile de pensionareLuni, 11 iulie 2022, se implineste termenul pentru depunerea declaratiilor 010, 016, 020, 070 si 700PFA. Intocmire NIR si completare jurnal vanzari-cumparariFormularul 230 se depune in anumite conditii. Sunteti obligat sa depuneti declaratia?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Comunicat de presa - ANPC: Ref. Contractele de creditPersoanele care detin depozite mici in banci nu platesc taxa pentru salvarea bancilorProcedura de implementare a schemei de ajutor pentru HoReCa. Masura se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Modificari privind distribuirea rezervelor acumulate de societatile/regiile cu capital de stat si legislatia institutiilor de creditCodul fiscal 2011 - Titlul IIUltimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Inventarierea. Inregistrarea bunurilor neimputabileColectare TVA in cazul vanzarii cu plata in rate. Corectia facturilorBunuri constatate lipsa din gestiune. TVA. Formularul 300Cele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Cum inregistram corect venitul si TVA-ul?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi EXIGIBILITATEA TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenArticole similare
Analiza consultant. Exigibilitatea TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuriAvansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriCine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Livrari intracomunitare - operatiuni scutite cu drept de deducere a TVACota de TVA aplicata in caz de falimentUltimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Tipuri de contracte de leasing. Obligatiile utilizatorilorCalendar declaratii ianuarie 2014: Aici gasiti lista completa a declaratiilor care se depun la Fisc luna aceasta!Zoom fiscal: Depunere Declaratia 307Livrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVAInregistrarea valorii reziduale dintr-un CONTRACT DE LEASINGUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
