Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Vanzari cu plata in rate

de Infotva.ro la 17 Nov. 2008
Tags: tva, dobanda, exigibilitatea tva, faptul generator, contract de leasing

Problema fiscala Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de ...

Problema fiscala

Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de vanzare-cumparare cu plata in rate a unei imobilizari corporale? Care sunt documentele justificative necesare in acest caz?

1. Din punct de vedere fiscal  Exigibilitatea tva

Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.

De asemenea, este considerata livrare de bunuri predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing.

Asadar, faptul generator intervine la data livrarii bunurilor. Pentru contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data exista dispozitiile tranzitorii.

Astfel, in cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupa data aderarii intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor TVA la dobanzi?

Incepand cu 1 ianuarie 2007, prin modificarea art. 137 alin. (3) litera c) din Codul fiscal, pentru contractele incheiate dupa aceasta data, dobanzile percepute pentru platile in rate se cuprind in baza de impozitare, fiind asadar purtatoare de TVA. Incepand cu aceasta data numai dobanzile percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere nu sunt cuprinse in baza de impozitare privind TVA.

In cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, dobanzile aferente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind in baza de impozitare a taxei.

Modele editabile pentru Calculatia Costurilor
Modele editabile pentru Calculatia Costurilor

Vezi detalii

Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice

Vezi detalii

Examenul de consultant fiscal. Grile si temeiuri legale 2019
Examenul de consultant fiscal. Grile si temeiuri legale 2019

Vezi detalii

2. Din punct de vedere contabil 

 Inregistrari contabile efectuate de vanzator:
a) inregistrarea facturii emise pentru mijloace fixe
vandute cu plata in rate:

         

461 =

%

valoarea totala a facturii

"Debitori diversi"

7583

valoarea mijlocului fix vandut, mai putin TVA si dobanda de incasat

"Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"

4427

taxa colectata a mijlocului fix

"TVA colectata"

472

dobanda de incasat aferenta ratelor

"Venituri inregistrate in avans"

4427

taxa xolectata aferenta dobanzii

"TVA colectata"

  b) inregistrarea avansului incasat:

       

5121 =

461

valoarea avansului, inclusiv taxa colectata

"Conturi la banci in lei"

"Debitori diversi"

  c) inregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vandute cu plata in rate:

% = 212 valoarea mijlocului fix
2812 "Amortizarea constructiilor" "Constructii" amortizarea cumulata
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital" valoarea neamortizata

d) inregistrarea incasarii ratei si a dobanzii:

 

5121 =

461

valoarea ratei si a dobanzii

"Conturi la banci in lei"

"Debitori diversi"

  e) includerea in venituri a dobanzii incasate:

472 =

766

valoarea dobanzii

"Venituri inregistrate in avans"

"Venituri din dobanzi"

e) includerea in venituri a dobanzii incasate:
472 =

766

valoarea dobanzii

"Venituri inregistrate in avans"

"Venituri din dobanzi"

Inregistrari contabile efectuate de cumparator:

a) inregistrarea facturii furnizorului:

%

=

404

valoarea totala a facturii

212

"Furnizori dfe imobilizari"

"Constructii"

valoarea mijlocului fix

4426

taxa deductibila aferenta

"TVA deductibila"

471

"Cheltuieli inregistrate in avans"

dobanda de platit aferenta ratelor

4426

taxa deductibila aderenta dobanzii

"TVA deductibila"

b) inregistrarea achitarii avansului:

404 =

5121

valoarea avansului platiti, inclusiv taxa deductibila
"Furnizori de imobilizari"

"Conturi la banci in lei"

c) inregistrarea achitarii ratei si a dobanzii aferente:

404 =

5121

valoarea ratei si a dobanzii aferente

"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in lei"

d) includerea pe cheltuieli a dobanzii platite:

666 =

471

valoarea dobanzii
"Cheltuili privind dobanzile" "Cheltuieli inregistrate in avans"

Documentele financiar-contabile utilizate in acest caz sunt factura si contractul de vanzare-cumparare.

Contractul de vanzare-cumparare trebuie sa cuprinda minimum urmatoarele elemente:
partile contractului;
descrierea exacta a bunurilor care fac obiectul contractului de vanzare cu plata in rate;
valoarea ratelor si termenele de plata a acestora;
valoarea dobanzilor;
perioada contractului de vanzare.

De asemenea, partile pot conveni precizarea si a altor elemente si clauze contractuale.

Concluzie
Modul de aplicare a taxei la dobanzi, pentru vanzarile cu plata in rate, este dat de momentul incheierii contractului, astfel:

pentru contractele incheiate anterior aderarii si care se deruleaza si dupa aceasta data nu se percepe TVA la dobanda nici dupa 1 ianuarie 2007;
pentru contractele incheiate dupa data aderarii se percepe TVA la dobanda.

In ceea ce priveste taxa aferenta ratelor, incepand cu 1 ianuarie 2007, exigibilitatea acesteia nu mai intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor, ci in momentul predarii efective a bunurilor catre o alta persoana.

 De la aceasta regula fac insa exceptie contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data, pentru care exigibilitatea taxei intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor.

Acte normative aplicabile: Art. 128 alin. (1) si (3) litera a) si art. 161 alin. (15) din Codul fiscal (Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite actual octombrie 2008)

Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Vanzari cu plata in rate":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi





Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
Club Contabilitate

VIDEO

X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016