InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscala Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de ...
Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de vanzare-cumparare cu plata in rate a unei imobilizari corporale? Care sunt documentele justificative necesare in acest caz?
1. Din punct de vedere fiscal Exigibilitatea tva
Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.
De asemenea, este considerata livrare de bunuri predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing.
Asadar, faptul generator intervine la data livrarii bunurilor. Pentru contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data exista dispozitiile tranzitorii.
Astfel, in cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupa data aderarii intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor TVA la dobanzi?
Incepand cu 1 ianuarie 2007, prin modificarea art. 137 alin. (3) litera c) din Codul fiscal, pentru contractele incheiate dupa aceasta data, dobanzile percepute pentru platile in rate se cuprind in baza de impozitare, fiind asadar purtatoare de TVA. Incepand cu aceasta data numai dobanzile percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere nu sunt cuprinse in baza de impozitare privind TVA.
In cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, dobanzile aferente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind in baza de impozitare a taxei.
2. Din punct de vedere contabil
Inregistrari contabile efectuate de vanzator:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari PFA II IF 2022 Taxe Impozite Deduceri Contributii Cartea Verde a TVA
a) inregistrarea facturii emise pentru mijloace fixe vandute cu plata in rate:
%
valoarea totala a facturii
7583
valoarea mijlocului fix vandut, mai putin TVA si dobanda de incasat
"Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427
taxa colectata a mijlocului fix
"TVA colectata"
472
dobanda de incasat aferenta ratelor
"Venituri inregistrate in avans"
4427
taxa xolectata aferenta dobanzii
"TVA colectata"
461
=
"Debitori diversi"
b) inregistrarea avansului incasat:
461
valoarea avansului, inclusiv taxa colectata
"Debitori diversi"
5121
=
"Conturi la banci in lei"
c) inregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vandute cu plata in rate:
%
=
212
valoarea mijlocului fix
2812
"Amortizarea constructiilor"
"Constructii"
amortizarea cumulata
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"
valoarea neamortizata
d) inregistrarea incasarii ratei si a dobanzii:
461
valoarea ratei si a dobanzii
"Debitori diversi"
5121
=
"Conturi la banci in lei"
e) includerea in venituri a dobanzii incasate:
766
valoarea dobanzii
"Venituri din dobanzi"
472
=
"Venituri inregistrate in avans"
| 472 | = |
766 |
valoarea dobanzii |
| "Venituri inregistrate in avans" |
"Venituri din dobanzi" |
Inregistrari contabile efectuate de cumparator:
a) inregistrarea facturii furnizorului:
%
404
valoarea totala a facturii
212
"Furnizori dfe imobilizari"
"Constructii"
valoarea mijlocului fix
4426
taxa deductibila aferenta
"TVA deductibila"
471
"Cheltuieli inregistrate in avans"
dobanda de platit aferenta ratelor
4426
taxa deductibila aderenta dobanzii
"TVA deductibila"
=
b) inregistrarea achitarii avansului:
5121
"Conturi la banci in lei"
404
=
valoarea avansului platiti, inclusiv taxa deductibila
"Furnizori de imobilizari"
c) inregistrarea achitarii ratei si a dobanzii aferente:
5121
valoarea ratei si a dobanzii aferente
404
=
"Furnizori de imobilizari"
"Conturi la banci in lei"
d) includerea pe cheltuieli a dobanzii platite:
| 666 | = |
471 |
valoarea dobanzii |
| "Cheltuili privind dobanzile" | "Cheltuieli inregistrate in avans" |
Documentele financiar-contabile utilizate in acest caz sunt factura si contractul de vanzare-cumparare.
Contractul de vanzare-cumparare trebuie sa cuprinda minimum urmatoarele elemente:
● partile contractului;
● descrierea exacta a bunurilor care fac obiectul contractului de vanzare cu plata in rate;
● valoarea ratelor si termenele de plata a acestora;
● valoarea dobanzilor;
● perioada contractului de vanzare.
De asemenea, partile pot conveni precizarea si a altor elemente si clauze contractuale.
Concluzie
Modul de aplicare a taxei la dobanzi, pentru vanzarile cu plata in rate, este dat de momentul incheierii contractului, astfel:
● pentru contractele incheiate anterior aderarii si care se deruleaza si dupa aceasta data nu se percepe TVA la dobanda nici dupa 1 ianuarie 2007;
● pentru contractele incheiate dupa data aderarii se percepe TVA la dobanda.
In ceea ce priveste taxa aferenta ratelor, incepand cu 1 ianuarie 2007, exigibilitatea acesteia nu mai intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor, ci in momentul predarii efective a bunurilor catre o alta persoana.
De la aceasta regula fac insa exceptie contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data, pentru care exigibilitatea taxei intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor.
Acte normative aplicabile: Art. 128 alin. (1) si (3) litera a) si art. 161 alin. (15) din Codul fiscal (Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite actual octombrie 2008)
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Proiectul de buget pe anul 2020, pus in Dezbatere PublicaOUG 69/2020: Facilitati fiscale pentru contribuabili. Bonificatii. Prorogare termeneComunicat MFP: Nu vor fi introduse noi taxe dupa acordul cu FMIInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEBuletin informativ CECCAR: Noutati legislative din perioada 23 - 27.11.2015Ultimele articole
Formularul 094 trebuie depus de persoanele impozabile pana pe 25 ianuarie 2022Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitGhid fiscal al contribuabililor care au realizat venituri din strainatate elaborat de ANAFLuni, 10 ianuarie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri TVAPFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunarArticole similare
Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Cine poate deveni investitor pe piata de capital? Care sunt pasii?MFP lanseaza incepand cu 1 iulie noi emisiuni de titluri de stat pentru populatie. Dobanzile ajung pana la 4,75%Finantele modifica mecanismul de transfer al sumelor aferente granturilor din cadrul Programului IMM InvestTitlul V Capitolul IIIUltimele articole
Leasing operational. Este limitat din punct de vedere al deductibilitatii?ANAF anunta ca Programul TEZAUR continua si in luna octombrie. Cand pot fi cumparate titlurileProcedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileEsalonare la plata conform OG 11/2021. Poate fi solicitata facilitatea pentru datoriile curente?A fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Articole similare
TVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la persoane afiliate?Documentar fiscal: Reguli in 2013 pentru efectuarea platilor intre rezidentiAchizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriAchizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Ultimele articole
Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAFaptul generator si EXIGIBILITATEA TVA. Cum se declara in D394Persoane afiliate. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereAchizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine EXIGIBILITATEA TVA?Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
Scutiri de TVA. Cum procedam?Achizitie intracomunitara de bunuri. Tratament fiscal TVACota de TVA aplicabilaDocumentar fiscal: TVA. Livrari de bunuri catre sineAchizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Ultimele articole
FAPTUL GENERATOR si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaCe reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSRegim fiscal TVA in Romania pentru achizitiile intracomunitare de bunuriDeclararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
Imobilizari achizitionate in leasing financiar. Costul de achizitieStudiu de caz: Stabilirea amortizarii pentru bunuri cumparate in leasingTVA leasing autoturism - Inregistrari contabileDeducerea si rambursarea TVAAutoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?Ultimele articole
Leasing operational. Este limitat din punct de vedere al deductibilitatii?Ce costuri presupune un CONTRACT DE LEASING financiar?Livrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVAReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferente
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"
