Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem ca subiect o societate neplatitoare de TVA care presteaza servicii de consultanta si management unei societati non-UE. La depasirea plafonului de TVA de 220.000 lei, se depune la administratia financiara de care apartine formularul 010 si formularul 088. Initial administratia financiara inregistreaza firma in scopuri de TVA si ulterior ii anuleaza codul de TVA prin neindeplinirea criteriilor prevazute in formularul 088. Conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal societatea nu va factura cu TVA pe perioada in care este inregistrata in scopuri de TVA.
Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, stabilim daca societatea trebuie sa colecteze TVA si sa plateasca la stat TVA aferent acestor servicii. De asemenea, vom vedea daca locul de prestare a serviciilor este considerat a fi locul acolo unde respectiva persoana impozabila primeste serviciile si astfel nu trebuie sa fie colectat TVA-ul si sa fie efectiv platit.
Art. 278 alin. (2) din codul fiscal prevede regula generala conform careia se stabileste locul prestarii serviciilor (adica locul unde se va plati TVA) catre un beneficiar persoana impozabila (indiferent de amplasarea beneficiarului: UE sau nonUE).
Conform acestei regului, locul prestarii serviciilor se afla la beneficiar - daca acesta este persoana juridica impozabila, operatiunea nefiind, deci, impozabila in Romania.
In aceasta situatie, prestatorul - stabilit in Romania - indiferent daca este sau nu este inregistrat in scop de TVA in Romania, nu datoreaza TVA de plata in Romania.
In acest sens sunt date si normele de aplicare, prevazute la punctul 14 alin. (1):
"14. (1) Pentru stabilirea locului prestarii serviciilor potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, se are in vedere notiunea de persoana impozabila, astfel cum este aceasta definita din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. Identificarea altor elemente, cum ar fi faptul ca persoana impozabila realizeaza operaţiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata sau ca aceasta aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, nu influenteaza modul in care regulile care guverneaza locul prestarii se aplica atunci cand persoana impozabila presteaza sau primeste servicii."
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In aceste conditii, dvs, ca prestator - indiferent ca sunteti sau nu inregistrat in scop de TVA -, nu datorati TVA in Romania, emiteti factura fara TVA, mentionati pe aceasta "neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din codul fiscal" si nu trebuie sa colectati si sa platiti TVA statului roman, deoarece operatiunea nu este impozabila (taxabila) in Romania.
In Romania se datoreaza TVA doar pentru operatiunile taxabile aici, conform regulilor privind locul prestarii / livrarii, in conformitate cu art. 307 din codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Locul prestarii serviciilor de consultanta. Cum procedam privind intocmirea facturii?Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilRegim TVA prestari SERVICII CONSULTANTA catre tertiDesfasurarea in Romania de activitati economice. Care e regimul fiscal al strainilor in Romania?Prestari SERVICII CONSULTANTA. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Ultimele articole
Decontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileAvansuri incasate in vederea efectuarii de SERVICII CONSULTANTA. Cum facem modificarea vectorului fiscal?Studiu de caz: Plata in cazul unor servicii de consultanta prestate de nerezidentiArticole similare
Incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator. Cum procedam?Noutati Legislatie Fiscala 13-17 aprilie 2009 - Monitorul OficialCodul fiscal 2011 (Partea IV.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Declarare contracte nerezidentiOUG nr. 39 din 2010 privind Codul de procedura fiscalaUltimele articole
Situatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiMinistrul Muncii a anuntat MAJORAREA salariului minim de la 1 iulie 2024!Articole similare
Transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016Ce cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?CODUL FISCAL 2016: Noile taxe pentru PFA si cei cu venituri din activitati independente si drepturi de autorCele 62 de modificari noi in CODUL FISCAL 2016Aspecte-cheie ale fiscalitatii in 2016. Prevederi si norme de aplicareUltimele articole
CODUL FISCAL 2016 - norme de aplicare si consultanta specializataPenalitati contractuale pentru neachitarea marfii livrate in regim de custodie. Cum procedam corect?Impozitul pe profit si formularul 101. Cine are obligatia sa depuna aceasta declaratie?Evenimentul anului pentru contabili: Lansare Noul Cod fiscal 2016Deducerea personala. Reguli HG 1/2016 Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal 2016Articole similare
Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAPerioada fiscala TVA. Cum o stabilim si care sunt criteriile?Prestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Autorizatiile de construire pentru cladiri, in crestere cu 4,7% in luna iulie 2018Achizitie piese de schimb din UE. Ce declaratii depunem si ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Intocmire si semnare bilant. Cand nu e necesara viza unui expert?Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorStudiu de caz: Cu TVA sau nu?! Factura pentru PRESTARI SERVICII de serviceEmitere facturi de catre un tert agreat. Obligatiile tertuluiTVA: o prevedere legala noua cu ceva vechimeUltimele articole
Serviciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acesta![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"