Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Valabil la 31.08.2011 - Conventiile incheiate intre state impun mai multe conditii de care se va tine cont in cazul operatiunilor care ii privesc pe nerezidenti. Se va lua drept exemplu cazul unei persoane juridice romane care trebuie sa efectueze plati catre o persoana fizica nerezidenta care a efectuat anumite servicii de consultanta si reprezentare. Aceasta persoana fizica este cetatean spaniol cu domiciliul in Franta. Ce fel de contract se va incheia cu persoana in cauza si ce impozit va trebui achitat? In plus, va trebui prezentat un certificat de rezidenta fiscala? De asemenea, ce contributii vor fi platite in situatia de fata?
Intr-un astfel de caz, sunt incidente urmatoarele categorii de impozite, dupa cum urmeaza:a) impozitul datorat de nerezidenti pentru venituri obtinute din Romania;
b) TVA;
c) contributiile la asigurari sociale.
a) Din punctul de vedere al impozitului pe venitul nerezidentilor, veniturile din consultanta prestata in favoarea unui rezident, sunt in sfera impozitarii in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal.
Implicit, venitul se impoziteaza prin stopaj la sursa cu procentul de 16%, conform art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
Trebuie retinut ca atat cu Spania, cat si cu Franta, sunt semnate conventii de evitare a dublei impuneri. Pentru a se putea beneficia de prevederile impozitarii celei mai favorabile dintre legislatia interna si prevederea din conventie, conform art. 118 din Codul fiscal, beneficiarul de venit – persoana nerezidenta trebuie sa faca dovada rezidentei intr-unul din cele 2 state printr-un certificat de rezidenta fiscala.
De asemenea, trebuie amintit ca este irelevanta cetatenia, deoarece rezidenta intr-un stat este cea care guverneaza aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri, iar prin rezidenta se presupune ca o persoana exista mai mult de 183 de zile intr-un stat, sau interesele sale vitale sunt in acel stat.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Astfel, in functie de perioada in care aceasta persoana nerezidenta isi desfasoara activitatea intr-unul din cele 2 state, va avea o rezidenta in acel stat. Daca prezinta certificatul de rezidenta fiscala in acel stat, impozitarea se va face in cel mai favorabil mod dintre prevederile din legislatia interna – Codul fiscal si prevederile din conventia de evitare a dublei impuneri.
In ce priveste serviciile de reprezentare, consideram ca acestea sunt efectuate efectiv, in favoarea societatii din Romania, iar din analiza cu celeritate a categoriilor de impozite enumerate de art. 115 din Codul fiscal, ce stabileste ce sume sunt impozitate in Romania, rezulta ca veniturile din reprezentare nu sunt in sfera impozitului pe venitul nerezidentilor. Se recomanda astfel stabilirea exacta a continutului serviciilor de consultanta si a serviciilor de reprezentare.
b) Din punctul de vedere al TVA, societatea din Romania efectueaza o achizitie de servicii, ce prin efectul legii au locul prestarii in Romania, la sediul activitatii economice a beneficiarului, chiar daca fizic serviciile pot fi prestate in alt stat, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, societatea din Romania are urmatoarele obligatii:
- se inregistreaza inainte de achizitia serviciilor in Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 158^2 din Codul fiscal, sub sanctiunea invalidarii codului de TVA in legatura cu aceasta achizitie;
- societatea efectueaza plata TVA prin operatia de taxare inversa, considerata la data achizitiei drept plata a TVA, conform art. 150 alin. (2) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal;
- societatea inregistreaza valoarea TVA in decontul de TVA, atat la TVA dedutibil, cat si la TVA colectat si pana pe data de 15 a lunii urmatoare, va depune declaratia recapitulativa 390. Facem precizarea ca depunerea declaratiei 390 este obligatorie si cand persoana fizica din strainatate nu comunica un cod valabil de TVA. Practic, conform actualelor instructiuni de completare a declaratiei, la codul operatorului din celalalt stat membru se va lasa spatiu, iar declaratia se poate depune din punct de vedere tehnic si in acest mod.
c) Din punctul de vedere al asigurarilor sociale, o persoana asigurata intr-un stat membru nu poate fi obligata sa contribuie la asigurarile sociale dintr-un alt stat membru, astfel ca un raspuns adecvat poate fi luat in considerare daca societatea din Romania cunoaste ca beneficiarul de venit este asigurat intr-un alt stat membru.
In principiu, daca persoana nerezidenta este asigurata social in Franta sau in Spania, nu are obligatia contributiilor platite in Romania, conform Regulament CE nr. 883/2004 - Regulament CE nr. 987/2009.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAvansuri incasate in vederea efectuarii de SERVICII CONSULTANTA. Cum facem modificarea vectorului fiscal?Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilLocul prestarii serviciilor de consultanta. Cum procedam privind intocmirea facturii?Regim TVA prestari SERVICII CONSULTANTA catre tertiUltimele articole
Decontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabilePersoana juridica impozabila inregistrata in scop de TVA si prestari servicii de consultanta. Cum se va colecta TVA-ul?Prestari SERVICII CONSULTANTA. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Desfasurarea in Romania de activitati economice. Care e regimul fiscal al strainilor in Romania?Articole similare
Redevente NEREZIDENTI: Ce implicatii TVA existaCum impozitam veniturile obtinute de persoane fizice netezidente? Societate cu contract de mandatAlerta fiscalitate 25-29 august 2008Calendar ANAF: Obligatii fiscale cu termen la 27 septembrie 2010Cheltuieli de cazare si diurna pentru administrator si imputernicit. Cum deducem?Ultimele articole
SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Formularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiArticole similare
Titlul V Capitolul IIIVeniturile din dobanzi realizat de catre nerezidenti. Ce impozite calculam?Modalitatea de impozitare a veniturilor obtinute de un detasatStudiu de caz: Achizitie servicii certificare produse si impozit venituri persoane juridice nerezidenteTaxa pentru utilizarea programelor informaticeUltimele articole
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiDividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Speta zilei cu Ionut Jinga! Aspecte fiscale privind impozitul pe venituri din dividendeArticole similare
Comisia recomanda cote uniforme de TVAExecutare investii asupra unui imobil. Care sunt implicatiile TVA?Declaratii cu termen in noiembrie 2017. Ce formulare depuneti?Marti, 10 mai 2022, este termenul pentru depunerea notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriANAF urgenteaza inregistrarea entitatilor in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscaleUltimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"