Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste transferul dreptului de proprietate, vom raspunde prin cele de mai jos urmatoarelor intrebari: 1. Incepand cu anul 2016 ce taxe si impozite va plati o persoana fizica inregistrata in scopuri de TVA pentru vanzarea de terenuri si imobile proprii si care plateste impozitul la notariat la momentul vanzarii? Poate ramane cu acelasi statut de persoana fizica la fel ca pana acum?
2. Daca aceasta persoana ar construi pe terenurile proprii si ar vinde imobile construite, ce taxe si impozite ar plati? Poate desfasura aceasta activitate in calitate de persoana fizica? Toate terenurile sunt cumparate in calitate de persoana fizica?
Raspunsul specialistului:
1. Fundamental in vederea determinarii obligatiilor fiscale ale persoanei fizice este incadrarea corecta a operatiunilor pe care le intreprinde. Acesta distinctie este necesara din perspectiva tratamentului fiscal distinct aplicat dupa cum transferul proprietatilor imobiliare se realizeaza din patrimoniul personal sau din patrimoniul activitati profesionale. Diferentierea intre impozitul aplicat este asadar data de incadrarea venitului in categoria veniturilor din activitati independente sau in categoria veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.
Venitul poate face obiectul impunerii ca venit din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal in situatia in care are loc o transmitere a dreptului de proprietate pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul personal, conform art. 77 indice 1 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal. Impozitul reglementat de art. 77 indice 1 din Codul fiscal vizeaza exclusiv transferul realizat de catre persoanele fizice care de o maniera nesistematica transfera dreptul de proprietate asupra imobilelor pe care le dobandesc. In acest caz nu suntem in prezenta unei activitati sistematice desfasurate in scopul obtinerii de venit.
Sub aspectul venitului din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal reglementat de art. 77 indice 1 din Codul fiscal trebuie subliniat ca dispozitiile corespunzatoare din noul Cod fiscal cuprinse la art. 111 din Legea nr. 227/2015 nu contin modificari in ceea ce priveste modul de stabilire a veniturilor impozabile si a impozitului datorat. In aceste conditii efectuarea de operatiuni de vanzare in situatiile reglementate raman nemodificate si de la 1 ianuarie 2016.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
In egala masura, in ipoteza in care operatiunile efectuate nu au caracter sistematic in sensul Codului civil si nu au o natura economica astfel incat sa intervina obligatia expresa de autorizare in temeiul dispozitiilor art. 6 alin. (1) din OUG nr. 44/2008, persoana fizica obligata la plata impozitului pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal va putea efectua operatiunile si in 2016 fara indeplinirea altor formalitati.
Sub aspectul obligatiilor fiscale in aceasta situatie cad in sarcina notarului public.
In cazul prezentat, in care insasi scopul achizitiei terenurilor si constructiei de imobile a fost cel al vanzarii lor, consideram ca suntem in prezenta unei activitati economice desfasutata in mod independent, persoanele fizice fiind supuse obligatiei de inregistrare fiscala si de plata a impozitului pe venit in cota de 16%.
2. In ceea ce priveste realizarea de operatiuni de natura constructiei de imobile cu scopul revanzarii consideram ca aceasta se poate realiza de catre persoana fizica insa cu respectarea prevederile exprese ale art. 6 alin. (1) din OUG nr. 44/2008 potrivit carora orice activitate economica desfasurata permanent, ocazional sau temporar in Romania de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale trebuie sa fie inregistrata si autorizata, in conditiile acestui act normativ
Conform art. 2 lit. a) din acelasi act normativ activitate economica este definita ca fiind activitatea agricola, industriala, comerciala, desfasurata pentru obtinerea unor bunuri sau servicii a caror valoare poate fi exprimata in bani si care sunt destinate vanzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinati ori determinabili, in scopul obtinerii unui profit.
Venitul va fi considerat drept venit din activitate independenta daca are loc o transmitere a dreptului de proprietate pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii inscrise in Registrul-inventar, veniturile fiind incluse in categoria de venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se determina pe baza contabilitatii in partida simpla, iar persoana fizica este supusa impozitului pe venit in cota de 16% pentru venitul net anual impozabil. Veniturile din vanzarea bunurilor aflate in patrimoniul afacerii se includ asadar in venitul brut din activitati independente. Conform pct. 36 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 48 , in venitul brut se includ toate veniturile in bani si in natura, inclusiv incasarile efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale. De asemenea, prin referire la art. 3 din Codul civil, persoanele vor fi considerate „profesionisti" intrucat exploateaza o intreprindere, in sensul de exercitarea sistematica, de catre una sau mai multe persoane, a unei activitati organizate ce consta in producerea, administrarea ori instrainarea de bunuri sau in prestarea de servicii, indiferent daca are sau nu un scop lucrativ. Acesta notiune include categoriile de comerciant, intreprinzator, operator economic, precum si orice alte persoane autorizate sa desfasoare activitati economice sau profesionale, astfel cum aceste notiuni sunt prevazute de lege, la data intrarii in vigoare a Codului civil.
Sub aspectul impozitelor datorate de catre persoana fizica ca urmare a activitatii economice desfasurate vor fi incidente prevederile Titlului IV din noul Cod fiscal respectiv ale art. 67 si urmatoarele referitoare la impozitarea veniturilor din activitati independente.
Obligatiile declarative ale persoanelor fizice in situatia analizata vor fi cele care decurg din exercitarea unei activitati independente intr-o forma de asociere care nu da nastere unei persoane juridice, fiind obligate la declararea veniturilor realizate prin depunerea formularului 200.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 6 voturi
- Transfer drept proprietate
- Vanzare terenuri
- Codul fiscal 2016
- Impozit constructii
- Venituri activitati independente
Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam leasingului financiar?Articole similare
Cota de TVA aplicata in caz de falimentSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii TVA apar la vanzarea terenurilor?Dare in plata. Diferente activitate recurenta versus ocazionalaVANZARE TERENURI neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?VANZARE TERENURI. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVACE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleVanzare teren intravilan. Care sunt implicatiile TVA?Articole similare
Deducerea personala. Reguli HG 1/2016 Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal 2016CODUL FISCAL 2016 - norme de aplicare si consultanta specializataNoul Cod fiscal modifica taxele si impozitele locale. Cu cat platim mai mult din 2016?Ce cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?Ce reguli impune CODUL FISCAL 2016 pentru veniturile din prestari servicii si din conventii civile?Ultimele articole
Aspecte-cheie ale fiscalitatii in 2016. Prevederi si norme de aplicarePenalitati contractuale pentru neachitarea marfii livrate in regim de custodie. Cum procedam corect?Persoana juridica impozabila inregistrata in scop de TVA si prestari servicii de consultanta. Cum se va colecta TVA-ul?Impozitul pe profit si formularul 101. Cine are obligatia sa depuna aceasta declaratie?Evenimentul anului pentru contabili: Lansare Noul Cod fiscal 2016Articole similare
IMPOZIT CONSTRUCTII speciale. Amenajari cladiri inchiriate. Cum procedam?Noul Cod fiscal vine cu un impozit care se majoreaza de 20 de ori din 2016IMPOZIT CONSTRUCTII speciale si lucrari amenajare. Ce obligatii are societatea-chirias?Cum se va aplica impozitul pe constructii in 2016?Articole similare
Obtinere venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului. Cum va completa Declaratia 200 intreprinzatorul individual?Nu aveti voie sa desfasurati alte activitati impozitate daca primiti indemnizatie crestere copilCine depune declaratia 200 privind veniturile realizate din Romania?Analiza zilei: Declararea veniturilor din activitati independente realizate in anul 2016. Atentie la completarea Formularului 200Atentie la termenul de declarare si plata obligatiilor fiscale in decembrieUltimele articole
Ghid CAS pentru cei care obtin venituri din activitati independente si alte venituriZoom fiscal: Veniturile din profesii liberale din RomaniaDesfasurarea in Romania de activitati economice. Care e regimul fiscal al strainilor in Romania?Contributii sociale aferente veniturilor in cazul unui contract de agentContributii sociale aferente veniturilor in cazul unui contract de agentAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"