Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Retur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabile Mihaela Benta Intrebare: Am facturat unui client in luna aprilie 2010 marfa in valoare de 15.000 lei, inclusiv TVA, (venituri din vanzare a ...
Retur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabile
Mihaela Benta
Intrebare: Am facturat unui client in luna aprilie 2010 marfa in valoare de 15.000 lei, inclusiv TVA, (venituri din vanzare a marfurilor 707=12.605,05 lei si TVA 19 % 4427= 2.394,95 lei). Pentru ca marfa nu s-a vandut integral, clientul imi face retur pe aviz de expeditie in valoare de 4.000 lei, inclusiv TVA (707= 3.361,35 lei si 4427= 638,65 lei). Cu ce cota de TVA fac factura de retur, 19 sau 24%? Si cum o inregistrez in contabilitate?
Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.
Convinge-te CLICK AICI
Raspuns:
Noi consideram corect emiterea unei facturi de stornare pentru TVA in suma de 638,65 lei, corespunzator procentului de 19%. Facem precizarea ca acest principiu se va aplica si in cazul existentei avansurilor achitate inainte de 01.07.2010, sau pentru returul integral de marfa.
Opinia noastra se bazeaza pe urmatoarele temeiuri legale:
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Art. 140 alin. (3) si (4) din Codul fiscal ce stabileste:
“(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei. “ Dvs va incadrati la acest caz, faptul generator este la data livrarii initiale marfurilor.
“(4) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2).”
Exceptia stabilita de art. 132^2 alin. (2) din Codul fiscal, este exact situatia aplicabila pentru avansuri conform urmatoarelor prevederi:
Art. 134^2 din Codul fiscal.
Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (....)
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Fac exceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata importurilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente importului, precum si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile.
Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora;
In cazul returului de bunuri, regularizarea TVA este prevazuta de art. 138 lit. b) din Codul fiscal, ce stabileste: “Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: (...) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj; “
Din punct de vedere al inregistrarii in contabilitate consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile:
a) Stornarea facturii de marfa
4111 = 707 cu – (minus) valoarea marfurilor returnate
4111 = 4427 cu – (minus) TVA colectata in procent de 9%
b) Repunerea pe stoc a marfurilor
371 = 607 cu valoarea costului initial de achizitie pentru marfurile returnate.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Transfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ajustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de facturareInregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Cheltuieli cu chiria si TVA pentru un spatiu inchiriat. Cum procedam?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 130/2021 care intra in vigoare din 1 ianuarie 2022Semestrul sau anul calendaristic pot fi utilizate drept perioade fiscaleDeductibilitate bonuri combustibili in anul 2011Recuperare TVA platita in UE. Cum procedam?Unde completam in D 394 informatiile privind facturile emise pe numele persoanelor fizice?Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"