Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Retur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabile Mihaela Benta Intrebare: Am facturat unui client in luna aprilie 2010 marfa in valoare de 15.000 lei, inclusiv TVA, (venituri din vanzare a ...
Retur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabile
Mihaela Benta
Intrebare: Am facturat unui client in luna aprilie 2010 marfa in valoare de 15.000 lei, inclusiv TVA, (venituri din vanzare a marfurilor 707=12.605,05 lei si TVA 19 % 4427= 2.394,95 lei). Pentru ca marfa nu s-a vandut integral, clientul imi face retur pe aviz de expeditie in valoare de 4.000 lei, inclusiv TVA (707= 3.361,35 lei si 4427= 638,65 lei). Cu ce cota de TVA fac factura de retur, 19 sau 24%? Si cum o inregistrez in contabilitate?
Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.
Convinge-te CLICK AICI
Raspuns:
Noi consideram corect emiterea unei facturi de stornare pentru TVA in suma de 638,65 lei, corespunzator procentului de 19%. Facem precizarea ca acest principiu se va aplica si in cazul existentei avansurilor achitate inainte de 01.07.2010, sau pentru returul integral de marfa.
Opinia noastra se bazeaza pe urmatoarele temeiuri legale:
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Cartea Verde a Contabilitatii
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Art. 140 alin. (3) si (4) din Codul fiscal ce stabileste:
“(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei. “ Dvs va incadrati la acest caz, faptul generator este la data livrarii initiale marfurilor.
“(4) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2).”
Exceptia stabilita de art. 132^2 alin. (2) din Codul fiscal, este exact situatia aplicabila pentru avansuri conform urmatoarelor prevederi:
Art. 134^2 din Codul fiscal.
Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (....)
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Fac exceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata importurilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente importului, precum si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile.
Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora;
In cazul returului de bunuri, regularizarea TVA este prevazuta de art. 138 lit. b) din Codul fiscal, ce stabileste: “Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: (...) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj; “
Din punct de vedere al inregistrarii in contabilitate consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile:
a) Stornarea facturii de marfa
4111 = 707 cu – (minus) valoarea marfurilor returnate
4111 = 4427 cu – (minus) TVA colectata in procent de 9%
b) Repunerea pe stoc a marfurilor
371 = 607 cu valoarea costului initial de achizitie pentru marfurile returnate.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sistemul de plata a TVA la incasare influenteaza numai tranzactiile cu furnizori romani?Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Persoane afiliate. Aplicam sistemul TVA la incasareMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Asigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Cum stabilim termenul de depunere a notificarii privind taxarea operatiunilor de inchiriere?Iti primesti banii inapoi pe timbrul de mediu! Fa o cerere de restituire!Corectii majore prin Normele de aplicare a Codului fiscalTVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Studiu de caz: Minusuri si plusuri la inventar pentru o Intreprindere IndividualaUltimele articole
E-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"