Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem o societate inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Societatea A doreste sa cumpere materiale (cabluri) din Kazakhstan de la societatea B. Aceste materiale urmeaza sa fie vandute tot in Kazakhstan catre societatea C. In conditiile in care bunurile nu parasesc tara straina, vom vedea cum va trebui sa intocmeasca firma din Romania A factura catre firma C din Kazakhstan, precum si cum se vor raporta in Declaratia 300 atat achizitia, cat si livrarea. Vom vedea, de asemenea, daca firma din Romania trebuie sa se inregistreze firma in Kazahstan pentru a putea face astfel de operatiuni.
Iata raspunsul oferit de specialist:Recunosc faptul ca nu cunosc prevederile legislatiei fiscale din Kazastan astfel incat sa fiu in masura sa precizez daca aveti sau daca nu aveti obligatia inregistrarii fiscale in Kazahstan pentru efectuarea operatiunilor mentionate de dvs. Cunosc doar faptul ca legislatia fiscala din Romania nu obliga o persoana impozabila stabilita in Romania sa se inregistreze pe teritoriul altor state daca efectueaza operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA in afara teritoriului Romaniei. Prin legislatia fiscala din Romania, astfel de operatiuni sunt considerate neimpozabile in Romania deoarece locul acestora nu este in Romania. Din acest motiv nu se datoreaza TVA bugetului de stat din Romania pentru operatiunile de vanzare efectuate in afara Romaniei. Totusi, pentru astfel de operatiuni, societatea din Romania datoreaza impozit pe profit pentru profitul impozabil obtinut.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect aferent operatiunilor desfasurate pe teritoriul Kazahstan, este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din statul respectiv, inainte de realizarea acestora. In situatia in care nu exista obligatia inregistrarii fiscale in Kazahstan, la vanzarea bunurilor, societatea A emite factura pe numele societatii C, conform prevederilor art. 319 "Facturarea" din Codul fiscal
aplicabil in Romania, completand informatiile impuse prin alin. (20). La rubrica TVA, inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania art. 268 alin. (1) din legea nr. 227/2015". Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele patru conditii reglementate prin articolul 268, alin. (1):
1) operatiunile care reprezinta sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau cu o prestare de servicii in sensul art. 270 – 272 din Codul fiscal sa fie efectuate cu plata;
2) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
3) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa fie realizata de o persoana impozabila, definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
Cartea Verde a Contabilitatii
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
4) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 3 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol "Daca o operatiune indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 268 alin. (1) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, dar nu indeplineste conditia prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania."
Conform prevederilor art. 268 "Operatiuni impozabile" alin. (1), lit. b) locul de livrare a bunurilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 numai daca bunurile respective se gasesc pe teritoriul Romaniei.
De asemenea, daca pentru operatiunile respective societatea din Romania nu trebuie sa se inregistreze fiscal in Kazahstan, valoarea operatiunilor respective se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la urmatoarele randuri:
- achizitia: la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…";
- vanzarea: la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal………".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriMFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVAMarfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?Cum am inteles eu ecotaxa!VANZARE BUNURI ce nu sunt proprietateUltimele articole
Documente justificative necesare emiterii facturilor de VANZARE BUNURITratament TVA pentru VANZARE BUNURI onlineVANZARE BUNURI imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?VANZARE BUNURI prin automate. Ce documente justificative sunt obligatorii?Achizitii de la o societate inactiva si VANZARE BUNURIlor respective. Cum facturam?Articole similare
Documentar fiscal: Sediu permanent. Ce aspecte sunt importante?Arhivarea facturilor fiscale emise si primite cu si fara TVAPlafonul de scutire de TVA pentru intreprinderile mici - documentar fiscal (partea 1)Decontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaObligatiile unei societati neplatitoare de TVA la achizitia intracomunitara. Conditii 2017 care va ajuta sa respectati legeaUltimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anSeminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Articole similare
Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Guvernul a aprobat majorarea cuantumului ajutorului anual acordat veteranilor, vaduvelor si accidentatilor de razboiSocietatea e declarata inactiva, iar asociatul cere lichidarea. Va fi corecta reinregistrarea in scopuri de TVA?Conditii in care contravaloarea bunurilor nu se mai include in venitul brutComunicat MFP: Scutirea directa de la plata accizelor in 2014Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVASAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Articole similare
Creditarea in sistem colectiv. Pentru deducerea cheltuielilor se va depune Formularul 230Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?ANAF propune un nou model de formular pentru Fisa capacitatii de cazare (Proiect de Ordin)Care este salariul minim in agricultura si un model de calcul salariu de la 1 ianuarie 2025Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleUltimele articole
Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVANOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Articole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Calendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVADECLARATIA 300 - ultima versiune Soft A si Soft JUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"