Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem cazul unei firme specializate in dezvoltare de aplicatii software care doreste sa dezvolte o aplicatie care sa poata fi descarcata de pe Internet de oriunde din lume la acelasi pret afisat. Beneficiarii aplicatiei vor primi si o factura. Vom vedea astfel cum se procedeaza din punct de vedere al TVA avand in vedere ca livrarea se face si in UE si non UE si catre persoane fizice si catre firme.
Raspuns:Potrivit prevederilor art. 1251 alin. (1) pct 26 din Codul fiscal , furnizarea online de programe informatice (software), reprezinta servicii furnizate pe cale electronica.
In ceea ce priveste regimul TVA, acesta variaza in functie de natura beneficiarului. Astfel, potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , locul prestarii serviciului catre o persoana impozabila se considera la beneficiar. Potrivit prevederilor art. 133 alin. (3) din Codul fiscal , locul prestarii serviciului catre o persoana neimpozabila se considera la prestator. Prin exceptie de la art. 133 alin. (3) din Codul fiscal , in cazul in care beneficiarul persoana neimpozabila este
-daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila (o firma, un comerciant, etc.) din Romania, compania va emite factura cu TVA 24%;
-daca beneficiarul serviciului este o persoana neimpozabila (un consumator persoana fizica) din Romania, compania va emite factura cu Tva 24%;
-daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila din UE (nu din Romania) care furnizeaza un cod valid de TVA, compania va emite factura fara TVA intrucat serviciul nu este impozabil in Romania, iar impozitarea va avea loc la beneficiar acesta aplicand procedeul taxarii inverse;
-daca beneficiarul serviciului este o persoana neimpozabila din UE (nu din Romania), compania va emite factura cu TVA 24%;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
-daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila din afara UE, compania va emite factura fara TVA intrucat serviciul nu este impozabil in Romania; in acest caz este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice sau a sediului fix ori, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite, din afara Comunitatii. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.
-daca beneficiarul serviciului este o persoana neimpozabila din afara UE, compania va emite factura fara TVA intrucat serviciul nu este impozabil in Romania; in acest caz este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice sau a sediului fix ori, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite, din afara Comunitatii. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.
Pentru stabilirea regimului de impozitare aferent fiecarei prestari in parte, compania dvs. ar trebui sa configureze sistemul de vanzari de asa natura incat sa obtina atat informatiile, cat si declaratiile necesare, de la toti cumparatorii.
Un alt aspect de retinut este acela ca, in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre un beneficiar persoana impozabila stabilit in alt stat membru, care a comunicat prestatorului un cod valabil de TVA, pentru a stabili daca serviciile prestate sunt utilizate in scop personal sau pentru uzul personal al angajatilor persoanei impozabile, prestatorul va tine cont de natura serviciilor prestate. Numai atunci cand datorita naturii serviciilor prestate se prezuma ca acestea ar putea fi utilizate in scopuri personale prestatorul va solicita o declaratie din partea clientului sau in ceea ce priveste scopul in care serviciile vor fi utilizate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Constructie case si apartamente spre vanzare. Cota TVA aplicabilaCe REGIM TVA aplicam pentru dobanzi imprumut catre o persoana afiliata nerezidentaLivrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. REGIM TVATVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Livrare pe teritoriul national, client din Germania. REGIM TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Cum am inteles eu ecotaxa!Documente justificative necesare emiterii facturilor de VANZARE BUNURIVANZARE BUNURI imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Tratament TVA pentru VANZARE BUNURI onlineMarfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?Ultimele articole
Contract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriMFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVAVANZARE BUNURI prin automate. Ce documente justificative sunt obligatorii?Achizitie si VANZARE BUNURI pe teritoriul unui stat tert. Care va fi tratamentul TVA?Achizitii de la o societate inactiva si VANZARE BUNURIlor respective. Cum facturam?Articole similare
Venituri realizate din strainatate. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"