Ce regim TVA aplicam la vanzarea de software in alte tari

Tags: vanzare software, regim tva, vanzare bunuri, regim impozitare

Dezbatem cazul unei firme specializate in dezvoltare de aplicatii software care doreste sa dezvolte o aplicatie care sa poata fi descarcata de pe Internet de oriunde din lume la acelasi pret afisat. Beneficiarii aplicatiei vor primi si o factura. Vom vedea astfel cum se procedeaza din punct de vedere al TVA avand in vedere ca livrarea se face si in UE si non UE si catre persoane fizice si catre firme.

Raspuns:

Potrivit prevederilor art. 1251 alin. (1) pct 26 din Codul fiscal , furnizarea online de programe informatice (software), reprezinta servicii furnizate pe cale electronica.

In ceea ce priveste regimul TVA, acesta variaza in functie de natura beneficiarului. Astfel, potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , locul prestarii serviciului catre o persoana impozabila se considera la beneficiar. Potrivit prevederilor art. 133 alin. (3) din Codul fiscal , locul prestarii serviciului catre o persoana neimpozabila se considera la prestator. Prin exceptie de la art. 133 alin. (3) din Codul fiscal , in cazul in care beneficiarul persoana neimpozabila este
 
-daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila (o firma, un comerciant, etc.) din Romania, compania va emite factura cu TVA 24%;

-daca beneficiarul serviciului este o persoana neimpozabila (un consumator persoana fizica) din Romania, compania va emite factura cu Tva 24%;

-daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila din UE (nu din Romania) care furnizeaza un cod valid de TVA, compania va emite factura fara TVA intrucat serviciul nu este impozabil in Romania, iar impozitarea va avea loc la beneficiar acesta aplicand procedeul taxarii inverse;

-daca beneficiarul serviciului este o persoana neimpozabila din UE (nu din Romania), compania va emite factura cu TVA 24%;

-daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila din afara UE, compania va emite factura fara TVA intrucat serviciul nu este impozabil in Romania; in acest caz este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice sau a sediului fix ori, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite, din afara Comunitatii. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.

-daca beneficiarul serviciului este o persoana neimpozabila din afara UE, compania va emite factura fara TVA intrucat serviciul nu este impozabil in Romania; in acest caz este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice sau a sediului fix ori, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite, din afara Comunitatii. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.
 
Pentru stabilirea regimului de impozitare aferent fiecarei prestari in parte, compania dvs. ar trebui sa configureze sistemul de vanzari de asa natura incat sa obtina atat informatiile, cat si declaratiile necesare, de la toti cumparatorii.
 
Un alt aspect de retinut este acela ca, in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133  alin. (2) din Codul fiscal , prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre un beneficiar persoana impozabila stabilit in alt stat membru, care a comunicat prestatorului un cod valabil de TVA, pentru a stabili daca serviciile prestate sunt utilizate in scop personal sau pentru uzul personal al angajatilor persoanei impozabile, prestatorul va tine cont de natura serviciilor prestate. Numai atunci cand datorita naturii serviciilor prestate se prezuma ca acestea ar putea fi utilizate in scopuri personale prestatorul va solicita o declaratie din partea clientului sau in ceea ce priveste scopul in care serviciile vor fi utilizate.