Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Atat in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, cat si in cazul unei prestari, luam in calcul doua situatii pentru a stabili modul in care se aplica regimul TVA. Astfel, in primul caz, un SRL romanesc platitor de TVA si inregistrat in ROI, face o livrare de bunuri catre o societate din Italia (persoana impozabila), dar care nu are cod valid in VIES.
Vom vedea daca SRL-ul va emite factura cu TVA sau scutita, cu mentiunea ca firma din Italia face dovada ca este inregistrata ca platitor de TVA in Italia, dar din motive necunoscute nu apare valida in VIES.
In al doilea rand, vom lua ca exemplu cazul in care un SRL romanesc efectueaza o prestare de servicii catre acelasi beneficiar italian pentru a stabili daca in aceasta situatie mai e relevanta validitatea codului de TVA in VIES sau daca se tine cont numai de natura serviciilor prestate (in sensul ca cele aferente unui imobil au locul prestarii locul unde se afla imobilul, fiind vorba de servicii de consultanta si asistenta tehnica acordata societatii italiene).
Vom vedea daca notiunea de persoana impozabila nu se refera la faptul ca respectiva entitate e sau nu platitoare de TVA, ci numai la faptul ca entitatea efectueaza acte de comert in mod autorizat.
1. Conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Avand in vedere ca valabilitatea codului de TVA se verifica prin intermediul sistemului VIES, nevalidarea acestuia conduce la concluzia ca acel cod nu este valabil. In consecinta, consideram ca cel mai prudent este sa facturati cu TVA 24%.
2. Intelegerea dvs. cu privire la notiunea de persoana impozabila este corecta. Cu toate acestea in cazul in care efectuati o prestare de servicii intracomunitare, calitatea de persoana impozabila a beneficiarului o justificati tot pe baza codului de inregistrare in scopuri de TVA. Chiar daca teoretic nu codul de TVA determina natura persoanei (impozabila sau neimpozabila), validitatea acestuia reprezinta o conditie pentru dvs. ca prestator in vederea aplicarii regulii de impozitare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Practic toate persoanele impozabile care realizeaza operatiuni intracomunitare sunt obligate sa obtina si sa detina coduri de TVA valide in sistemul VIES. Tocmai din acest motiv si in Romania persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care intentioneaza sa deruleze operatiuni intracomunitare sunt obligate sa se inregistreze conform art. 153^1 din Codul fiscal si sa obtina un cod de TVA special pentru aceste operatiuni intracomunitare.

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Totusi, in cazul serviciilor exista clarificari in normele de aplicare pentru situatiile in care beneficiarul nu prezinta un cod valid, astfel:
In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate.
Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana impozabila:
a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui/denumirii si adresei aferente acestuia in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata;
b) atunci cand beneficiarul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii ori a platii.
Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaza cu prevederile alin. (4).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA aferent unui training desfasurat in UEPersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si REGIM TVA in 2024Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce REGIM TVA se aplica?REGIM TVA livrari-prestari efectuate de o persoana impozabila aflata in insolventaCesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileUltimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Refacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Ce regim TVA se aplica la transportul intracomunitar de marfuri pentru un SRL platitor TVA?VIDEO: Achizitie extracomunitara si PRESTARE INTRACOMUNITARA de serviciiRegim TVA pentru activitati de prestare servicii internetPrestari servicii intracomunitare. Completare Declaratia 300 si Declaratia 390Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorLucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAServicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVAServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Articole similare
Schema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitateTratament TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnDepunere declaratii online. Cum se poate achizitiona semnatura electronicaLivrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Regularizare TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONUltimele articole
Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Venituri din chirii peste plafonul de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la plata TVA?Leasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAArticole similare
Sinteza Formular 096: Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVAAtentie! Contribuabilii pot solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVAClient UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Proiect OPANAF pentru inregistrarea la cerere in scopuri de TVAAnunt MFP privind anularea inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Defiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVALuni, 10 ianuarie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in SCOPURI TVADreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAHG. 340/2020: Criterii pentru evaluarea riscului fiscal in cazul solicitarii sau anularii inregistrarii in SCOPURI TVAArticole similare
Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390Procedeul rambursarii catre PERSOANE IMPOZABILE neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaTaxare inversa pentru vanzare teren si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVANoutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300Prestator neplatitor de TVA. DezavantajeUltimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"