Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Atat in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, cat si in cazul unei prestari, luam in calcul doua situatii pentru a stabili modul in care se aplica regimul TVA. Astfel, in primul caz, un SRL romanesc platitor de TVA si inregistrat in ROI, face o livrare de bunuri catre o societate din Italia (persoana impozabila), dar care nu are cod valid in VIES.
Vom vedea daca SRL-ul va emite factura cu TVA sau scutita, cu mentiunea ca firma din Italia face dovada ca este inregistrata ca platitor de TVA in Italia, dar din motive necunoscute nu apare valida in VIES.
In al doilea rand, vom lua ca exemplu cazul in care un SRL romanesc efectueaza o prestare de servicii catre acelasi beneficiar italian pentru a stabili daca in aceasta situatie mai e relevanta validitatea codului de TVA in VIES sau daca se tine cont numai de natura serviciilor prestate (in sensul ca cele aferente unui imobil au locul prestarii locul unde se afla imobilul, fiind vorba de servicii de consultanta si asistenta tehnica acordata societatii italiene).
Vom vedea daca notiunea de persoana impozabila nu se refera la faptul ca respectiva entitate e sau nu platitoare de TVA, ci numai la faptul ca entitatea efectueaza acte de comert in mod autorizat.
1. Conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Avand in vedere ca valabilitatea codului de TVA se verifica prin intermediul sistemului VIES, nevalidarea acestuia conduce la concluzia ca acel cod nu este valabil. In consecinta, consideram ca cel mai prudent este sa facturati cu TVA 24%.
2. Intelegerea dvs. cu privire la notiunea de persoana impozabila este corecta. Cu toate acestea in cazul in care efectuati o prestare de servicii intracomunitare, calitatea de persoana impozabila a beneficiarului o justificati tot pe baza codului de inregistrare in scopuri de TVA. Chiar daca teoretic nu codul de TVA determina natura persoanei (impozabila sau neimpozabila), validitatea acestuia reprezinta o conditie pentru dvs. ca prestator in vederea aplicarii regulii de impozitare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Practic toate persoanele impozabile care realizeaza operatiuni intracomunitare sunt obligate sa obtina si sa detina coduri de TVA valide in sistemul VIES. Tocmai din acest motiv si in Romania persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care intentioneaza sa deruleze operatiuni intracomunitare sunt obligate sa se inregistreze conform art. 153^1 din Codul fiscal si sa obtina un cod de TVA special pentru aceste operatiuni intracomunitare.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

SAF-T Ghid de raportare corecta

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totusi, in cazul serviciilor exista clarificari in normele de aplicare pentru situatiile in care beneficiarul nu prezinta un cod valid, astfel:
In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate.
Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana impozabila:
a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui/denumirii si adresei aferente acestuia in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata;
b) atunci cand beneficiarul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii ori a platii.
Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaza cu prevederile alin. (4).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce REGIM TVA aplicam unor produse degradate ca urmare a unei inundatiiREGIM TVA livrare imobil. Cum vindem fara adaugarea TVA?Depasire plafon 100.000 euro. Cand se trece la perioada lunara pentru decont?Inchidere conturi. REGIM TVA. Impozit pe profitRegimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiUltimele articole
REGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Noi reguli TVA pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania si aplica pentru regimul UEArticole similare
Declarare avans in D390. Cum completam corect?Operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea I)Regim TVA pentru activitati de prestare servicii internetTransport intracomunitar de bunuri. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Lucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAServicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVAServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Refacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru servicii de transport marfa - client externArticole similare
Calendar declaratii ianuarie 2014: Aici gasiti lista completa a declaratiilor care se depun la Fisc luna aceasta!Masuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?TVA: Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciIMM Invest Romania. Intrebari frecvente si raspunsuri. Avantajele creditului garantatNou proiect ANAF privind INREGISTRAREa in scopuri de TVAUltimele articole
OFICIAL! Incepand cu 1 februarie 2023, certificatul de cazier judiciar poate fi obtinut online prin platformele ghiseul.ro si hub.mai.gov.roMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Pana pe 31 martie 2023 firmele trebuie sa comunice iesirea din sistemul micro si intrarea in regimul impozitului pe profitDeclaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaFormularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieArticole similare
Proiect OPANAF privind inregistrarea in scopuri de TVA. Modificarea art. 153NOU! Declaratia 394 actualizataAnunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAComunicat ANAF: Formularul 392A si formularul 392 B. Termen 25 februarie 2016Atentie! Luni intra in vigoare noua procedura de inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Luni, 10 ianuarie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in SCOPURI TVADreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAHG. 340/2020: Criterii pentru evaluarea riscului fiscal in cazul solicitarii sau anularii inregistrarii in SCOPURI TVASocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAMonitorul Oficial: Formularul 086 valabil pentru 2018Articole similare
Agentiile de turism beneficiaza de un regim special al TVACompletarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect Declaratia 394?Livrari de bunuri scutite cu drept de deducere a TVAInsolventa - caz practicTVA prestari servicii pentru companii din afara EU. Cum facturam?Ultimele articole
Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaProcedura privind organizarea Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, incepand cu 1 ianuarie 2023 (Proiect)Cand se depune formularul 398 -Declaratie speciala de TVA- in octombrie 2022?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"