Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prezentam prin intermediul articolului de fata modalitatea corecta de aplicare a regimului TVA in cazul unui contract de leasing financiara a unui activ, oferind in acelasi timp si monografia contabila aferenta.
Raspuns:
Potrivit pct. 102 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 o tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel:
a) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.
Entitatea beneficiara a finantarii (locatarul) nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil
512 "Conturi curente la banci" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform acestor reglementari.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Examen Consultant Fiscal 2025
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care TVA se evidentiaza potrivit legii;
b) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, entitatea vanzatoare contabilizeaza o tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat si a TVA pentru operatiunile taxabile, conform prevederilor legale.
Operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational se contabilizeaza de utilizator conform acestor reglementari. Ca urmare, operatiunea se reflecta in contul de profit si pierdere.
In cazul prezentat este vorba de o tranzactie ce are ca rezultat un leasing financiar. Aceasta tranzactie reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, utilajul avand rol de garantie.
Locatarul nu recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a utilajului. Utilajul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Operatiunea de finantare se va inregistra in contabilitate potrivit contractului incheiat intre cele doua parti.
Principalele inregistrari contabile sunt:
1. Inregistrarea finantarii:
512 = 167
"Conturi curente la banci" "Alte imprumuturi si
datorii asimilate",
2. Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing:
8051
"Dobanzi de platit"
3. Inregistrarea facturilor cuprinzand rata scadenta si dobanda:
% = 404
"Furnizori de imobilizari"
167
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
4426
"TVA deductibila"
4. Diminuarea dobanzii de plata:
8051
"Dobanzi de platit"
5. Inregistrarea amortizarii lunare:
6811 = 2813
"Cheltuieli de exploatare privind" "Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"
In mod similar se inregistreaza toate operatiunile pana la sfarsitul perioadei de leasing.
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv:
- livrarea bunului, efectuata de locatar, si
- operatiunea de leasing, efectuata de locator.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (1) din Codul fiscal locatarul are obligatia de a emite o factura pentru livrarea utilajului. Aceasta va cuprinde informatiile obligatorii prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , inclusiv baza de impozitare conform clauzelor contractuale si TVA aferenta. In contabilitate se va inregistra TVA aferenta prin formula contabila:
461 = 4427
“Debitori diversi" “TVA colectata"
Locatorul va emite facturile pentru ratele de leasing conform contractului incheiat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?CONTRACT DE LEASEBACK si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?CONTRACT DE LEASEBACK. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Articole similare
Cum se va aplica impozitul pe constructii in 2016?Cum facem ajustarea TVA la casarea unor stocuri uzate moral?Eliberarea Certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straineIesirea din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?Ultimele articole
LEASING FINANCIAR autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Venituri din despagubiri. Impozit pe veniturile microintreprinderilor si TVAContract de asociere in participatiune. Decont. INREGISTRARI CONTABILEPreturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaAchizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
Penalitati taxe locale refacturate. Intocmim factura cu TVA?Taxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Se apropie termenul limita pentru Declaratia 394. Procedura depunereStudiu de caz: Inspectie tehnicaTotul despre impozitul pe profit 2013 | Modificari OG nr. 8 din 2013Ultimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Baza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateCreditarea societatii de catre asociat. Constituirea rezervelorGarantii credit. Inregistrarea angajamentelorAjustarea TVA pentru lipsurile in gestiune neimputabile | Inregistrarea TVAInregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"