Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prezentam prin intermediul articolului de fata modalitatea corecta de aplicare a regimului TVA in cazul unui contract de leasing financiara a unui activ, oferind in acelasi timp si monografia contabila aferenta.
Raspuns:
Potrivit pct. 102 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 o tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel:
a) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.
Entitatea beneficiara a finantarii (locatarul) nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil
512 "Conturi curente la banci" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform acestor reglementari.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care TVA se evidentiaza potrivit legii;
b) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, entitatea vanzatoare contabilizeaza o tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat si a TVA pentru operatiunile taxabile, conform prevederilor legale.
Operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational se contabilizeaza de utilizator conform acestor reglementari. Ca urmare, operatiunea se reflecta in contul de profit si pierdere.
In cazul prezentat este vorba de o tranzactie ce are ca rezultat un leasing financiar. Aceasta tranzactie reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, utilajul avand rol de garantie.
Locatarul nu recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a utilajului. Utilajul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Operatiunea de finantare se va inregistra in contabilitate potrivit contractului incheiat intre cele doua parti.
Principalele inregistrari contabile sunt:
1. Inregistrarea finantarii:
512 = 167
"Conturi curente la banci" "Alte imprumuturi si
datorii asimilate",
2. Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing:
8051
"Dobanzi de platit"
3. Inregistrarea facturilor cuprinzand rata scadenta si dobanda:
% = 404
"Furnizori de imobilizari"
167
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
4426
"TVA deductibila"
4. Diminuarea dobanzii de plata:
8051
"Dobanzi de platit"
5. Inregistrarea amortizarii lunare:
6811 = 2813
"Cheltuieli de exploatare privind" "Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"
In mod similar se inregistreaza toate operatiunile pana la sfarsitul perioadei de leasing.
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv:
- livrarea bunului, efectuata de locatar, si
- operatiunea de leasing, efectuata de locator.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (1) din Codul fiscal locatarul are obligatia de a emite o factura pentru livrarea utilajului. Aceasta va cuprinde informatiile obligatorii prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , inclusiv baza de impozitare conform clauzelor contractuale si TVA aferenta. In contabilitate se va inregistra TVA aferenta prin formula contabila:
461 = 4427
“Debitori diversi" “TVA colectata"
Locatorul va emite facturile pentru ratele de leasing conform contractului incheiat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CONTRACT DE LEASEBACK si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?CONTRACT DE LEASEBACK. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Articole similare
Bunuri primite spre prelucrare. Registrul bunurilor primite. Declaratia IntrastatDobanda si TVA pentru rata leasing. Cum facem deducerea?Normele metodologice si schema de aplicare a programului IMM Leasing de echipamente si utilaje, publicate in monitor (HG. 766/2020)Cum se va aplica impozitul pe constructii in 2016?Cum facem ajustarea TVA la casarea unor stocuri uzate moral?Ultimele articole
Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de LEASING FINANCIARAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING FINANCIARLEASING FINANCIAR autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiArticole similare
Organizare contabilitate pentru o intreprindere individuala. Cum procedam si cum putem opta pentru contabilitate in partida dubla?INREGISTRARI CONTABILE credit note si casare produseColectare deseuri. INREGISTRARI CONTABILEContabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Achizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Tranzactii imobiliare efectuate de o persoana fizica nerezidenta. In ce conditii se face inregistrarea TVA?Split TVA, forma finala adoptata: Cele mai importante masuriLegea Minelor, in dezbatere publica. Ministerul Economiei: Sunt asteptate propuneri pentru imbunatatirea textului LegiiDespagubirile de la societatile de asigurare. Regimul TVAIesirea din sistemul de TVA la incasare. Cum tratam TVA-ul exigibil?Ultimele articole
Panourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiArticole similare
Contract de leaseback si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Contract de asociere in participatiune. Decont. Inregistrari contabileIn ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Cum facem inregistrarile contabile pentru TVA-ul recuperat din UE?Inregistrarea bunurilor primite gratuit. Cum tratam o factura pe zero?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"