Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prezentam prin intermediul articolului de fata modalitatea corecta de aplicare a regimului TVA in cazul unui contract de leasing financiara a unui activ, oferind in acelasi timp si monografia contabila aferenta.
Raspuns:
Potrivit pct. 102 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 o tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel:
a) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.
Entitatea beneficiara a finantarii (locatarul) nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil
512 "Conturi curente la banci" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform acestor reglementari.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care TVA se evidentiaza potrivit legii;
b) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, entitatea vanzatoare contabilizeaza o tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat si a TVA pentru operatiunile taxabile, conform prevederilor legale.
Operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational se contabilizeaza de utilizator conform acestor reglementari. Ca urmare, operatiunea se reflecta in contul de profit si pierdere.
In cazul prezentat este vorba de o tranzactie ce are ca rezultat un leasing financiar. Aceasta tranzactie reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, utilajul avand rol de garantie.
Locatarul nu recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a utilajului. Utilajul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Operatiunea de finantare se va inregistra in contabilitate potrivit contractului incheiat intre cele doua parti.
Principalele inregistrari contabile sunt:
1. Inregistrarea finantarii:
512 = 167
"Conturi curente la banci" "Alte imprumuturi si
datorii asimilate",
2. Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing:
8051
"Dobanzi de platit"
3. Inregistrarea facturilor cuprinzand rata scadenta si dobanda:
% = 404
"Furnizori de imobilizari"
167
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
4426
"TVA deductibila"
4. Diminuarea dobanzii de plata:
8051
"Dobanzi de platit"
5. Inregistrarea amortizarii lunare:
6811 = 2813
"Cheltuieli de exploatare privind" "Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"
In mod similar se inregistreaza toate operatiunile pana la sfarsitul perioadei de leasing.
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv:
- livrarea bunului, efectuata de locatar, si
- operatiunea de leasing, efectuata de locator.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (1) din Codul fiscal locatarul are obligatia de a emite o factura pentru livrarea utilajului. Aceasta va cuprinde informatiile obligatorii prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , inclusiv baza de impozitare conform clauzelor contractuale si TVA aferenta. In contabilitate se va inregistra TVA aferenta prin formula contabila:
461 = 4427
“Debitori diversi" “TVA colectata"
Locatorul va emite facturile pentru ratele de leasing conform contractului incheiat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?CONTRACT DE LEASEBACK. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?CONTRACT DE LEASEBACK si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Articole similare
Ce schimbari se aplica din 2023 impozitului pe profit, conform OG 16/2022Noutati Legislatie Fiscala 13-17 aprilie 2009 - Monitorul OficialCodul fiscal 2008 - Capitolul III. Impozitul si taxa pe teren - art. 256-260Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportNoutati fiscale: 20 de criterii noi de la ANAF pentru inregistrarea unei firme in scopuri de TVAUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING FINANCIARLEASING FINANCIAR autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Articole similare
Evaluarea creantelor la sfarsitul lunii. Ce etape urmam?Repartizare dividende. INREGISTRARI CONTABILE. Ce obligatii declarative apar?Vanzare bunuri in regim de consignatieDonatii. INREGISTRARI CONTABILE. Declaratia 390Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Cresterea TVA colectat in trimestrul III, rezultat al actiunilor de control desfasurate de ANAFMFP: Discutii privind noi investitii pe piata romaneascaFoaia de parcurs nesemnata | Aviz de insotire marfa neconfirmat prin semnaturaObligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului privind TVAAnularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeUltimele articole
E-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Articole similare
Aplicare discount comercial. Se poate vinde acelasi produs la preturi diferite?TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?Corectarea unei reevaluari eronate. Cum procedam?Corectare erori contabile | Omisiune cheltuiala cu amortizareaEste necesara reevaluarea inainte de vanzare?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"