Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prezentam prin intermediul articolului de fata modalitatea corecta de aplicare a regimului TVA in cazul unui contract de leasing financiara a unui activ, oferind in acelasi timp si monografia contabila aferenta.
Raspuns:
Potrivit pct. 102 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 o tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel:
a) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.
Entitatea beneficiara a finantarii (locatarul) nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil
512 "Conturi curente la banci" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform acestor reglementari.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care TVA se evidentiaza potrivit legii;
b) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, entitatea vanzatoare contabilizeaza o tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat si a TVA pentru operatiunile taxabile, conform prevederilor legale.
Operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational se contabilizeaza de utilizator conform acestor reglementari. Ca urmare, operatiunea se reflecta in contul de profit si pierdere.
In cazul prezentat este vorba de o tranzactie ce are ca rezultat un leasing financiar. Aceasta tranzactie reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, utilajul avand rol de garantie.
Locatarul nu recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a utilajului. Utilajul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Operatiunea de finantare se va inregistra in contabilitate potrivit contractului incheiat intre cele doua parti.
Principalele inregistrari contabile sunt:
1. Inregistrarea finantarii:
512 = 167
"Conturi curente la banci" "Alte imprumuturi si
datorii asimilate",
2. Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing:
8051
"Dobanzi de platit"
3. Inregistrarea facturilor cuprinzand rata scadenta si dobanda:
% = 404
"Furnizori de imobilizari"
167
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
4426
"TVA deductibila"
4. Diminuarea dobanzii de plata:
8051
"Dobanzi de platit"
5. Inregistrarea amortizarii lunare:
6811 = 2813
"Cheltuieli de exploatare privind" "Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"
In mod similar se inregistreaza toate operatiunile pana la sfarsitul perioadei de leasing.
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv:
- livrarea bunului, efectuata de locatar, si
- operatiunea de leasing, efectuata de locator.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (1) din Codul fiscal locatarul are obligatia de a emite o factura pentru livrarea utilajului. Aceasta va cuprinde informatiile obligatorii prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , inclusiv baza de impozitare conform clauzelor contractuale si TVA aferenta. In contabilitate se va inregistra TVA aferenta prin formula contabila:
461 = 4427
“Debitori diversi" “TVA colectata"
Locatorul va emite facturile pentru ratele de leasing conform contractului incheiat.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
CONTRACT DE LEASEBACK si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?CONTRACT DE LEASEBACK. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Articole similare
LEASING FINANCIAR. Cum se inregistreaza factura?Masina achizitionata cu LEASING FINANCIAR. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?ANAF: Noutatile fiscale intrate in vigoare la 1 ianuarie 2017Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Rate de leasing si avans. Care este regimul TVA?Ultimele articole
LEASING FINANCIAR autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Organizare contabilitate pentru o intreprindere individuala. Cum procedam si cum putem opta pentru contabilitate in partida dubla?Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaVanzare titluri de participareStudiu de caz: Modalitatea de facturare a discounturilor comercialeAchizitia unui vehicul de la un furnizor stabilit intr-un stat tert (non UE). Limitarea dreptului de deducere a TVAUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 14 - 20 aprilie 2008Cum determinam exigibilitatea TVA pentru facturi neincasate?Procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA. Comunicat FinanteDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Scutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Refacturare taxa pe poluare. Regim fiscal TVACheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitStudiu de caz: Regimul de deducere TVA in cazul unui leasing financiarReglare solduri. Balanta conturilor analiticeCum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"