TOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilor

Ce documente sunt necesare pentru a fi legal din punct de vedere TVA si impozit pe profit? Cum se impoziteaza?

Raspunsul consultantului fiscal Elena Garofil: 

In situatia decontarii transportului la si de la locul de munca trebuie mentionata in contractul de munca (individual sau colectiv) sau in regulamentul intern, in care trebuie prevazuta modalitatea in care se efectueaza transportul decontat de angajator.

Pentru decontarea sumelor acordate pentru transportul la si de la locul de munca cu autoturismul personal salariatii trebuie sa intocmeasca un decont de cheltuieli din care sa rezulte numarul de km parcursi de acasa la locul de munca precum si numarul de zile in care s-a deplasat la locul de munca. La decontul de cheltuieli se anexeaza si bonul de combustibil.

Din punct de vedere al cheltuielii, acestea sunt considerate cheltuieli sociale, conform prevederilor de la art. 25 alin. 3 lit. b) pct. 4, deductibile limitat in in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.

Din punct de vedere al TVA, in situatia in care se deconteaza transportul salariatilor cu autoturismele proprii taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiilor de combustibil nu este deductibila, nefiind o achizitie pentru autoturisme utilizate in proprietatea sau folosinta societatii.

De asemenea, potrivit prevederilor de la pct. 68 alin. 3 din NM date in aplicarea art. 298 din Codul fiscal, in cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca se considera ca vehiculul este utilizat in scopul activitatii economice atunci cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile. Reprezinta vehicule utilizate de angajator pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca vehiculele utilizate pentru transportul angajatilor de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la locul de munca, precum si de la locul de munca la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord.

Prin angajati se intelege salariatii, administratorii societatilor, directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care persoana impozabila suporta drepturile legale cuvenite acestora.

Asadar, pentru a se deduce TVA, ar trebui ca salariatii sa incheie contracte de comodat cu societatea si sa fie indeplinite si prevederile mai sus mentionate. Daca aveti contract de comodat, in situatia in care nu sunt respectate conditiile mentionate mai sus, se poate deduce TVA in cota de 50%.



Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!