Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unei societati juridice romane impozabile, neinregistrate in scopuri de TVA, care presteaza servicii de consultanta catre un beneficiar dintr-un stat membru UE (Bulgaria).
Vom stabili astfel daca, potrivit art. 133, locul prestarii serviciului este in statul beneficiarului (Bulgaria), iar persoana obligata la plata TVA este beneficiarul serviciului.
De asemenea, vom stabili daca persoana juridica din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA conf. art. 153(1) prin depunerea declaratiei 091 si care sunt obligatiile declarative pe care trebuie sa le respecte persoana juridica din Romania.
In plus, daca factura intocmita catre beneficiarul din statul membru se va intocmi fara TVA, vom vedea daca prestatorul mai e obligat sa efectueaza taxare inversa in Romania in conditiile in care locul este in statul membru.
Solutia consultantului:
Persoana juridica romana va trebui in mod obligatoriu sa se inregistreze special in scopuri de TVA, conform art 153^1 alin 1 lit b din Codul fiscal. Totodata aceasta va trebui sa se inregistreze si in Registrul Operatorilor Intracomunitari de TVA, conform art 158^2 din Codul fiscal. In aceste conditii societatea din Romania va capata un cod special de TVA, valabil numai pentru operatiuni cu parteneri din state membre UE.
In aceste conditii, locul prestarii serviciilor este la beneficar, in Bulgaria, iar persoana juridica din Romania va emite o factura fara TVA, deoarece conform art 133 alin 2 din Codul fiscal, operatiunea va fi neimpozabila in Romania. Beneficiarul va aplica taxarea inversa, nu prestatorul.
Pentru prestator, asa cum am spus operatiunea Nu este impozabila in Romania. Totodata, societatea din Romania va avea obligatia completarii si depunerii Declaratiei 390 - completata cu operatiune - codul P - prestare intracomunitara de servcii, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc prestarea.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Pentru inregistrarea speciala in scop de TVA societatea va depune Declaratia 091 la organul fiscal.
Pentru inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari, societatea va depune Declaratia 095 la organul fiscal, insotita de urmatoarele documente:
- Certificate de cazier judiciar pentru administratori, pentru societatile pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni;
- Cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare ale societatilor (SRL, SNC, SCS etc);
- Daca in caziere sint inregistrate infractiuni, o justifice ca nu sint infractiuni economice;
- Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social
Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal si OPANAF 1180/2012
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Colectare TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?Vineri, 10 martie 2023, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVADecontare 41,5% din salariu. Angajatorii care nu au avut posibilitatea depunerii actelor aferente in platforma aici.gov.ro o pot face si in perioada urmatoareInformatii despre leasingul financiar. Cum facem inregistrarile contabile aferente TVA?Inregistrarea in scopuri de TVA anulata. Care sunt regulile in 2014?Ultimele articole
E-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaArticole similare
Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Studii de caz: TVA, Plata drepturi de autorDECLARATIA 390. Cand trebuie sa declaram factura cu discount?DECLARATIA 390. Achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAArticole similare
Atentie! Se prelungeste cu 30 de zile termenul pentru marii contribuabili privind depunerea formularului de INREGISTRARE TVACum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Cum procedam corect pentru inregistrarea si ajustarea TVA?Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Documentar fiscal: Plata TVA la bugetUltimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Achizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Articole similare
Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVASe modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneriCum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Inregistrare in REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI in cazul unui rezident UEUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"