Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza astazi cazul unei societati juridice romane impozabile, neinregistrate in scopuri de TVA, care presteaza servicii de consultanta catre un beneficiar dintr-un stat membru UE (Bulgaria).
Vom stabili astfel daca, potrivit art. 133, locul prestarii serviciului este in statul beneficiarului (Bulgaria), iar persoana obligata la plata TVA este beneficiarul serviciului.
De asemenea, vom stabili daca persoana juridica din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA conf. art. 153(1) prin depunerea declaratiei 091 si care sunt obligatiile declarative pe care trebuie sa le respecte persoana juridica din Romania.
In plus, daca factura intocmita catre beneficiarul din statul membru se va intocmi fara TVA, vom vedea daca prestatorul mai e obligat sa efectueaza taxare inversa in Romania in conditiile in care locul este in statul membru.
Solutia consultantului:
Persoana juridica romana va trebui in mod obligatoriu sa se inregistreze special in scopuri de TVA, conform art 153^1 alin 1 lit b din Codul fiscal. Totodata aceasta va trebui sa se inregistreze si in Registrul Operatorilor Intracomunitari de TVA, conform art 158^2 din Codul fiscal. In aceste conditii societatea din Romania va capata un cod special de TVA, valabil numai pentru operatiuni cu parteneri din state membre UE.
In aceste conditii, locul prestarii serviciilor este la beneficar, in Bulgaria, iar persoana juridica din Romania va emite o factura fara TVA, deoarece conform art 133 alin 2 din Codul fiscal, operatiunea va fi neimpozabila in Romania. Beneficiarul va aplica taxarea inversa, nu prestatorul.
Pentru prestator, asa cum am spus operatiunea Nu este impozabila in Romania. Totodata, societatea din Romania va avea obligatia completarii si depunerii Declaratiei 390 - completata cu operatiune - codul P - prestare intracomunitara de servcii, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc prestarea.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
Pentru inregistrarea speciala in scop de TVA societatea va depune Declaratia 091 la organul fiscal.
Pentru inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari, societatea va depune Declaratia 095 la organul fiscal, insotita de urmatoarele documente:
- Certificate de cazier judiciar pentru administratori, pentru societatile pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni;
- Cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare ale societatilor (SRL, SNC, SCS etc);
- Daca in caziere sint inregistrate infractiuni, o justifice ca nu sint infractiuni economice;
- Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social
Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal si OPANAF 1180/2012

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Rectificative 394 pentru facturi anterioare datei de 01 iulie 2016. Specialistul raspunde!In ce conditii se considera depasit plafonul de scutire a TVA?Obligatii fiscale declarative necesare firmelor care vor sa isi reia activitatea. Ghid oficial ANAFNoi surse de alimentare a Fondului pentru mediuCele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aUltimele articole
Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Articole similare
Regim TVA servicii management. Aplicam taxare inversa?Declaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Microintreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVAServicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Declararea achizitiilor de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoare adaugata in RomaniaUltimele articole
DECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Netransmiterea unui cod de TVA nu e o conditie obligatorie pentru scutirea TVA pentru o livrare intracomunitara. Decizie CJECod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazLeasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Obligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?ORDIN MFP: Masuri sanctionatorii de anulare a inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Achizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazArticole similare
Achizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Articole similare
Firma neinregistrata in ROI. Cum tratam fiscal achizitia intracomunitara?Legea 247/2016. Noutati aprobate privind cazierul judiciarOrdonanta de Urgenta a Guvernului nr. 54 fin 2010 privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscaleStudiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVASucursala inregistrata in scopuri de TVA. REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI. Decontul de TVAUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul Fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"