InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 19 Aug. 2019 Exclusiv
Societatea X din Romania beneficiaza de intermedieri servicii de cazare de la Booking. In 15 a lunii urmatoarea societatea X din Romania va incasa 85% din suma de la Booking iar diferenta de 15 % va reprezenta comisionul lor.
1. Aceste servicii de intermediere vor trebui declarate drept achizitii intracomunitare de servicii in D390?
2. Societatea X trebuie sa emita factura pe 100%? Cui trebuie sa emita factura? Ce obligatii declarative implica? Factura 100% trebuie emisa cand se primesc banii de la Booking?
3. Societatea trece la TVA lunar? Din ce data?
Raspunsul specialistului
1. Prestari de servicii intracomunitare (persoane impozabile din UE)
La pct. 15 din Normele metodologice, se prevede ca:
“15. (1) Regulile prevazute la art. 278 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciile nu se pot incadra in niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal. Daca serviciile pot fi incadrate in una dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal, intotdeauna exceptia prevaleaza, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.”
Redam in continuare prevederile de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal:
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
“Art. 278 alin. (2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.”
La pct. 15 alin. (6) din Normele metodologice, se prevede ca:
„(6) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Uniunii Europene, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.”
Asadar, prestarile de servicii intracomunitare se regasesc la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Partenerul din UE trebuie sa va comunice codul sau valid de TVA.
In decontul de TVA (300) operatiunea se declara la rd. 3 si rd. 3.1 iar in declaratia 390, aferenta lunii in care s-au prestat serviciile intracomunitare, trebuie sa raportati operatiunea cu cod P. Declaratia 390 se depune pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre partenerul intracomunitar.
2. Achizitii de servicii intracomunitare (persoane impozabile din UE)
Pentru achizitia de servicii din tari membre UE, se aplica prevederile de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii serviciilor fiind in Romania.
Societatea din Romania, in calitate de beneficiar al serviciilor va avea obligatia platii TVA 19% prin masura taxarii inverse (4426=4427), conform prevederilor de la art. 307 alin. (2) din Codul fiscal si va declara aceste servicii intracomunitare in Jurnalul pentru cumparari/vanzari pentru TVA si in decontul de TVA (cod 300) aferent lunii in care a fost emisa factura de catre furnizorul intracomunitar, la rd.7, 7.1 si rd. 20, 20.1 si in declaratia recapitulativa 390 VIES pentru luna in care au fost achizitionate, potrivit art. 325 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, cu cod S.
Declaratia 390 se depune pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii, de catre furnizorul intracomunitar.
3. Perioada fiscala pentru TVA
Conform prevederilor de la art. 322 alin. (1) si (2) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conformart. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."
Prin urmare, daca nu ati depasit plafonul de 100.000 de euro si nu eti efectuat achizitii de bunuri intracomunitare in anul 2019, perioada fiscala, ramane trimestrul calendaristic, in anul 2019.
Nu se va schimba perioada fiscala pentru TVA, daca societatea efectueaza achizitii de servicii si prestari de servicii intracomunitare.
4.Monografia contabila. Exemplu
- Prestari de servicii intracomunitare
4111 = 704 1.000 euro
- Achizitii de servicii intracomunitare
628 = 401 150 euro
- Compensare datorii reciproce (daca furnizorul si clientul este aceeasi persoana):
401 = 4111 150 euro
Referitor la intrebarile dumneavoastra, raspunsurile sunt:
1. Prestarile de servicii intracomunitare (parteneri persoane impozabile din UE) si achizitiile de servicii intracomunitare se declara in D390, in liunile in care aveti facturi.
2. Daca societatea incaseaza commission de la Booking, trebuie sa emita o factura catre parteneul de la care incaseaza comisionul. De regula, facturile de prestari serviccii se emit lunar pentru toate tranzactiile efectuate in luna respectiva. De asemnea trebuie sa consultati contractele incheiate intre parteneri (in contract trebuie sa fie stipulata o clauza cu privire la facturare).
3. Daca nu efectuati achizitii intracomunitare de bunuri, nu aveti obligatia schimbarii perioadei fiscale pentru TVA
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Prestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Vicii de calitate pe care le constata la produsele facturateUltimele articole
Declaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Mai multe articole despre d390
Articole similare
Cand nu depune un PFA fara activitate declaratia 600?Stocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Ministrul Muncii, despre pensiile recalculate: 30.000 dintre ele au fost deja puse in plataFurnzior care nu aplica sistemul TVA la incasare. Deductibilitate TVA pentru beneficiarFacturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?Ultimele articole
Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceSistemul VIES TVA
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Momentul inregistrarii veniturilor in cazul prestarii serviciilor. Cum procedam?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiCheltuielile de management si consultanta: vor mai face obiectul controalelor ANAF in 2017?ANAF: Noul formular 088 se va depune de societatile comerciale incepand cu 1 august 2016Servicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). Cota TVAUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Chirie FACTURA CU TVA. Identificarea cheltuielilor deductibileFACTURA CU TVA in euro = MFP o respinge de la rambursarePlateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o societate comerciala?Justificare scutire livrare/prestare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliate
Mai multe articole despre factura cu tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
