Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate primeste bunuri din UE in baza "documentului de livrare" cu un pret de 250 lei. La sfarsitul lunii furnizorul emite factura centralizatoare pentru toata luna in care un produs de 250 lei are discount de volum si este facturat cu 240 lei. Societatea factureaza catre client in data primirii comenzii si anume anterior facturii finale lunare.
Vom vedea cand se intocmeste NIR, ce pret de achizitie se trece pe NIR, ce note contabile se fac pe "documentul de livrare", precum si pe factura centralizatoare.
In privinta momentului intocmirii NIR-ului, acesta se intocmeste la data receptiei bunurilor. Ca urmare, NIR-ul se intocmeste pe baza documentului de livrare - care atesta primirea bunurilor - si nu la data facturii centralizatoare - care are, mai degraba, in aceasta situatie, rol fiscal.
Pretul de achizitie ce este mentionat pe NIR este cel de la data primirii bunurilor, respectiv cel de 250 lei / buc. In privinta facturii finale, dupa cum mentionati, aceasta cuprinde un discount (de 10 lei / buc) acordat pe insasi factura de livrare (240 lei in loc de 250 lei). Pretul de vanzare catre client este, probabil, cel putin egal cu cel de achizitie initial, de 250 lei, urmand ca societatea sa castige din discountul primit pe factura finala de la furnizor.
Monografia contabila este urmatoarea:
1) primirea, receptia si inregistrarea bunurilor in gestiune si in contabilitate pe baza deliverz-note-ului si a NIR-ului intocmit de societate:
371 = 408 x buc * 250 lei.
Nu se efectueaza raportari in D 300 si D 390 si nu se inregistreaza taxarea inversa.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
2) vanzare bunuri catre client, pe baza de factura:
4111 = 707 x buc * 250 lei pret vanzare (cel putin)
4111 = 4427
si, concomitent, se inregistreaza descarcarea din gestiune a bunurilor vandute:
607 = 371 x buc * 250 lei.
3) primirea facturii centralizatoare, la finalul lunii:
408 = 401 valoarea de la punctul 1)
si inregistrarea discountului primit de la furnizor:
401 = 609 x buc * 10 lei/buc.
4) taxarea inversa:
4426 = 4427 (x buc * 240 lei) * 20%.
Factura se raporteaza in decontul de TVA pe randul 5 - 5.1 si 18 - 18.1 si in declaratia 390, cu simbol A.
Nota:
La punctul 76 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 se precizeaza faptul ca reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor.
In continuare, la alin. (2) se arata:
"(2) Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite
reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti."
Din texetele de lege prezentate rezulta ca, daca reducerea este acordata pe aceeasi factura cu bunurile, trebuie redus costul de achizitie al acestora.
Doar ca, in speta dvs, situatia este una diferita fata de cele prezentate in reglementare.
Bunurile sunt primite si vandute la un pret - fara factura -, iar factura, emisa ulterior livrarii bunurilor, contine si dicount. La momentul facturii, bunurile sunt deja inregistrate in gestiune si contabilitate si, poate si vandute.
Din acest motiv, am optat pentru inregistrarea distincta a venitului din reducere (cont 609) la data facturii.
Baza legala:
- instructiuni de intocmire a NIR-ului din OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile;
- art. 11 din Legea 82/1991 a contabilitatii - cu modificarile si completarile ulterioare;
- punctele 283 si 284 si functiunea conturilor 408 si 609 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
Editor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
- Achizitii intracomunitare
- Contabilitatea de gestiune
- Inregistrari contabile
- Factura centralizatoare
- Tva
Articole similare
Societate neinregistrata in scop de TVA. Achizitie intracomunitara de bunuriAchizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Declarare factura avans. Cum intocmim Declaratia 390?Activitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? Tratament TVAPersoana neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Articole similare
Contabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Evitati amenzi de pana la 4.000 lei! 36 de proceduri contabile de actualitate va salveaza la orice control ANAFStudiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareCare e evidenta contabila la o intreprindere individuala cu activitate de comertContabilitatea activitatilor agricole. Monografii contabile si cazuri practiceUltimele articole
Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilBaza legala aferenta contabilitatii de gestiuneContabilitatea financiara si de gestiune aplicata: Explicatiile necesare pentru aplicarea corecta a legislatiei in vigoareDomeniile in care CONTABILITATEA DE GESTIUNE este obligatorieContabilitatea Institutiilor Publice in 2015: Tot ce trebuie sa stii!Articole similare
Consolidarea situatiilor financiare in Romania. INREGISTRARI CONTABILE. Studiu de cazLichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Inregistrare contract partener. Implicatii fiscaleTransformarea unei creante in imprumut. Cum procedam?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VICe trebuie sa stii despre factura: 71 de sfaturi, 49 de cazuri practice, 110 pagini de legislatieIncasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Decontari facturi antreprenor. Cum inregistram in contabilitate?Documente si evidente utilizate in scopul TVAUltimele articole
Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura FACTURA CENTRALIZATOARE?Arenda in natura. Neemitere FACTURA CENTRALIZATOARE. Cum procedati?Ambalaje reutilizabile. Facturarea valorii de garantie. Cum procedam?Zoom fiscal: Cand putem emite o FACTURA CENTRALIZATOARE pentru mai multe livrari de bunuri ori prestari de servicii?Totul despre factura. Factura electronica sau pe hartieArticole similare
Ministerul Muncii suspenda activitatea de revizuire medicala a pensionarilor de invaliditate. NU se intrerupe pensiaBunuri din afara UE. Cum inregistram factura furnizorului intracomunitar catre societatea romana?Din 1 ianuarie 2024 facturile emise catre nerezidenti se vor transmite tot prin SPV?Procedura reactivarii contribuabilului in inactivitate. Norme aprobate prin OANAF nr. 70025 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscaleUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"