Decont TVA pentru o achizitie intracomunitara. Se declara in formularul 390?

Tags: achizitie intracomunitara, decont tva, declaratia 390

Analizam cazul unor achizitii dintr-un stat intracomunitar (locul inceperii transportului) pentru care o societate primeste factura de la furnizor cu un cod de TVA din alt stat intracomunitar. Vom stabili daca societatea poate sa solicite furnizorului sa confirme ca nu are cod de TVA in statul de unde incepe livrarea si daca, in cazul in care exista cod TVA, se va declara in D390 codul din statul respectiv sau codul de TVA de pe factura. De asemenea, se va vedea daca aceste facturi vor fi exluse din randul 18.1 al decontului de TVA.

Raspuns:

Pentru situatia descrisa de intrebare, nu am identificat un cadru normativ care sa va oblige sa efectuati aceste verificari. Se prezuma ca autoritatile fiscale din statele membre, cand au atribuit unei persoane impozabile, un cod valabil de TVA, au efectuat acest fapt cu seriozitate si reflecta in sine o situatie reala.

In opinia noastra, la completarea declaratiei recapitulative 390 privind achizitiile si livrarile intracomunitare, veti inregistra in rubricatia corespunzatoare codul de TVA, comunicat prin factura si datele de identificare ale furnizorului, indiferent in acest caz de unde se efectueaza transportul.

Retinem faptul ca urmarirea transportului fizic al marfurilor se face prin raportarea achizitiei in declaratia INSTRASTAT, conform norme de completare a declaratiei adoptate prin Ordin INS nr. 21/2011. In acest caz, daca societatea dvs are obligatia depunerii declaratiei prin depasirea plafoanelor INTRASTAT, la completarea tarii de achizitie veti trece exact statul de unde se incarca fizic si se transporta bunurile.

Observam ca aceasta declaratie are rolul de a urmarii circulatia bunurilor intre statele membre si chiar daca persoanele cu atributii de specialitate din cadrul INS urmaresc unele corelatii cu declaratia 390, nu trebuie sa fie conditionari de natura fiscala in rubricatia acestei declaratii.

In ce priveste declararea in decontul de TVA, aceasta se va raporta la randurile 18 si 18.1, avand in corespondenta randul 5 si 5.1. Sumele regasite la randurile 18.1 si 5.1 trebuie sa se regaseasca in mod obligatoriu ca si cheie de verificare cu sumele centralizatoare ale declaratiei 394, la randul de achizitii.