Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O institutie publica, inregistrata in scopuri de TVA, primeste o factura care reprezinta un curs de instruire ce se realizeaza prin acces la o baza de date pentru o parte din angajati. Accesul la baza de date se realizeaza in Romania, iar furnizorul este din Germania, dar nu este platitor de TVA. Vom vedea in ce masura se va achita TVA in Romania pentru aceasta achizitie de servicii si daca va trebui declarata in Declaratia 390.
Raspuns:La elaborarea raspunsului nostru, pornim de la precizarea ca institutia publica este inregistrata in sopuri de TVA, fapt pentru care consideram ca aceasta este persoana impozabila conform art. 127 alin.(5)-(6) din Codul fiscal, iar achizitia de servicii de instruire se efectueaza in scopul acestei activitati. Presupunem de asemenea ca institutia publica este inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
O prima analiza porneste de la faptul ca serviciile de instruire profesionala sunt scutite de TVA, fara drept de deducere, daca sunt efectuate de un operator autorizat, conform art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal. Scutirea nu se acorda daca prestatorul nu indeplineste conditia de autorizare in efectuarea serviciilor de instruire.
Aceasta situatie este cel mai plauzibila, avand in vedere tipul de instruire, respectiv modul de accesare si utilizare a unei baza de date. In acest caz se necesita analiza locului prestarii de servicii.
Conform prevederilor art. 133 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, locul prestarii serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice, in Romania in cazul de fata.
Prin urmare, institutia publica realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii in Romania, si potrivit reglementarilor prevazute de art.150 din Codul fiscal, institutia publica este persoana obligata la plata taxei pentru aceasta operatiune, prin mecanismul taxarii inverse, conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
In ce priveste obligatiile de raportare pe teritoriul Romaniei, aceasta achizitie de servicii se va raporta in decontul de TVA 300, conform OPANAF 3665/2011.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
De asemenea, exista obligatia raporatii serviciului in declaratia recapitulativa (390 VIES), conform OPANAF 3162/2011:
"- se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA, pe fiecare prestator in parte, care este stabilit in Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva.
- in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) – se va inscrie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila."
Practic dvs veti inregistra in declaratia 390, numai valoarea achizitiei, statul din Comunitatea Europeana, denumirea furnizorului, iar la codul operatorului intracomunitar veti lasa spatiu. Retinem ca aceasta completare este posibila din punct de vedere tehnic si aplicabila atunci cand un furnizor din Comunitate nu comunica un cod valabil de TVA.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Import bunuri in regim de consignatie. Regim TVAProiect de Lege MFP: Aprobarea contului general anual de executie a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2019Castig din transferul titlurilor de valoare. Cum se completeaza in Declaratia Unica?Cod TVA anulat din oficiu, deducere TVA dupa reinregistrareCele 3 categorii de persoane juridice care depun OBLIGATORIU Declaratia 101 pana la 27 martieUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Declaratii fiscale cu termen la 25 noiembrie 2014. Ce formulare se depun?Declaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?Termen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Ultimele articole
Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii depunem pana la 25 august la Fisc?Ce declaratii fiscale au termen la 25 februarie 2015?Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam veniturilor din publicitate obtinute de o asociatie?Netransmiterea unui cod de TVA nu e o conditie obligatorie pentru scutirea TVA pentru o livrare intracomunitara. Decizie CJEFactura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Plata defalcata a TVA. 3 raspunsuri despre conturile de TVADocumentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?Livrari si achizitii intracomunitare. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVATVA - Codul Vamal ComunitarCe declaratii depunem obligatoriu in august 2013Declaratie recapitulativa privind livrarile si achizitiile intracomunitare de bunuriUltimele articole
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Declaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



