Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O institutie publica, inregistrata in scopuri de TVA, primeste o factura care reprezinta un curs de instruire ce se realizeaza prin acces la o baza de date pentru o parte din angajati. Accesul la baza de date se realizeaza in Romania, iar furnizorul este din Germania, dar nu este platitor de TVA. Vom vedea in ce masura se va achita TVA in Romania pentru aceasta achizitie de servicii si daca va trebui declarata in Declaratia 390.
Raspuns:La elaborarea raspunsului nostru, pornim de la precizarea ca institutia publica este inregistrata in sopuri de TVA, fapt pentru care consideram ca aceasta este persoana impozabila conform art. 127 alin.(5)-(6) din Codul fiscal, iar achizitia de servicii de instruire se efectueaza in scopul acestei activitati. Presupunem de asemenea ca institutia publica este inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
O prima analiza porneste de la faptul ca serviciile de instruire profesionala sunt scutite de TVA, fara drept de deducere, daca sunt efectuate de un operator autorizat, conform art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal. Scutirea nu se acorda daca prestatorul nu indeplineste conditia de autorizare in efectuarea serviciilor de instruire.
Aceasta situatie este cel mai plauzibila, avand in vedere tipul de instruire, respectiv modul de accesare si utilizare a unei baza de date. In acest caz se necesita analiza locului prestarii de servicii.
Conform prevederilor art. 133 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, locul prestarii serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice, in Romania in cazul de fata.
Prin urmare, institutia publica realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii in Romania, si potrivit reglementarilor prevazute de art.150 din Codul fiscal, institutia publica este persoana obligata la plata taxei pentru aceasta operatiune, prin mecanismul taxarii inverse, conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
In ce priveste obligatiile de raportare pe teritoriul Romaniei, aceasta achizitie de servicii se va raporta in decontul de TVA 300, conform OPANAF 3665/2011.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
De asemenea, exista obligatia raporatii serviciului in declaratia recapitulativa (390 VIES), conform OPANAF 3162/2011:
"- se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA, pe fiecare prestator in parte, care este stabilit in Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva.
- in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) – se va inscrie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila."
Practic dvs veti inregistra in declaratia 390, numai valoarea achizitiei, statul din Comunitatea Europeana, denumirea furnizorului, iar la codul operatorului intracomunitar veti lasa spatiu. Retinem ca aceasta completare este posibila din punct de vedere tehnic si aplicabila atunci cand un furnizor din Comunitate nu comunica un cod valabil de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Administrator nerezident. Ce declaratii se depun pentru impozitarea indemnizatiei?Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Ce modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Obligatii declarative cu termen in luna februarie 2011Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Ce declaratii depunem pana la 25 august la Fisc?Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Ce declaratii fiscale au termen la 25 februarie 2015?Raportarea achizitiilor intracomunitare. Cum procedam privind TVA-ul?Ultimele articole
Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Termen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Articole similare
Sinteza zilei: Totul despre inregistrarea in scopuri de TVA si Registrul Operatorilor IntracomunitariCota redusa la TVA pentru anumite serviciiScoaterea din gestiune a unei epaveNelamuriri privind rambursarea de TVA. Pe ce perioada se face controlul fiscal? Care e procedura de recuperare TVA?Inactivitate temporara declarata la ONRC. Care e procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu in 2014?Ultimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Raportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESCe regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?ANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 iunie 2016?Depune pana la 26 decembrie declaratiile fiscaleUltimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"