Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O institutie publica, inregistrata in scopuri de TVA, primeste o factura care reprezinta un curs de instruire ce se realizeaza prin acces la o baza de date pentru o parte din angajati. Accesul la baza de date se realizeaza in Romania, iar furnizorul este din Germania, dar nu este platitor de TVA. Vom vedea in ce masura se va achita TVA in Romania pentru aceasta achizitie de servicii si daca va trebui declarata in Declaratia 390.
Raspuns:La elaborarea raspunsului nostru, pornim de la precizarea ca institutia publica este inregistrata in sopuri de TVA, fapt pentru care consideram ca aceasta este persoana impozabila conform art. 127 alin.(5)-(6) din Codul fiscal, iar achizitia de servicii de instruire se efectueaza in scopul acestei activitati. Presupunem de asemenea ca institutia publica este inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
O prima analiza porneste de la faptul ca serviciile de instruire profesionala sunt scutite de TVA, fara drept de deducere, daca sunt efectuate de un operator autorizat, conform art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal. Scutirea nu se acorda daca prestatorul nu indeplineste conditia de autorizare in efectuarea serviciilor de instruire.
Aceasta situatie este cel mai plauzibila, avand in vedere tipul de instruire, respectiv modul de accesare si utilizare a unei baza de date. In acest caz se necesita analiza locului prestarii de servicii.
Conform prevederilor art. 133 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, locul prestarii serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice, in Romania in cazul de fata.
Prin urmare, institutia publica realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii in Romania, si potrivit reglementarilor prevazute de art.150 din Codul fiscal, institutia publica este persoana obligata la plata taxei pentru aceasta operatiune, prin mecanismul taxarii inverse, conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
In ce priveste obligatiile de raportare pe teritoriul Romaniei, aceasta achizitie de servicii se va raporta in decontul de TVA 300, conform OPANAF 3665/2011.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Manual de politici contabile - Stick USB
De asemenea, exista obligatia raporatii serviciului in declaratia recapitulativa (390 VIES), conform OPANAF 3162/2011:
"- se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA, pe fiecare prestator in parte, care este stabilit in Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva.
- in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) – se va inscrie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila."
Practic dvs veti inregistra in declaratia 390, numai valoarea achizitiei, statul din Comunitatea Europeana, denumirea furnizorului, iar la codul operatorului intracomunitar veti lasa spatiu. Retinem ca aceasta completare este posibila din punct de vedere tehnic si aplicabila atunci cand un furnizor din Comunitate nu comunica un cod valabil de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Entitati care trebuie sa depuna declaratia R405Va fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Scoatere din gestiune marfa degradata. Cum procedam?Reglementari privind facturile electronice. Cum facem deducerea?Achizitie marfuri. Cum stabilim cursul de schimb valutar?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Ce declaratii fiscale au termen la 25 februarie 2015?Ce declaratii mai avem de depus in noiembrie 2014?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Termen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
Ce declaratii se depun pana la 25 martie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii depunem pana la 25 august la Fisc?Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Articole similare
Peste 37.000 de intrebari si raspunsuri din contabilitate si fiscalitate!De la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciZoom fiscal: TVA si accize in Raportul anual intocmit de Consiliul FiscalLeasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Aspecte privind livrarea intracomunitara de vinuri. Cum procedam pentru produsele accizabile?Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Articole similare
Participare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Stornare factura pentru livrare intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 iunie 2016?Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteCare este regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare de autoturisme?Ultimele articole
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Declaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"