Declaratie recapitulativa privind livrarile si achizitiile intracomunitare de bunuri

de Redactia Infotva la 20 Aug. 2009

Acest tip de declaratie informativa este reglementat prin O.M.E.F. nr. 552 din 28 martie 2008, publicat in M.Of. nr. 294 din 15 aprilie 2008, modificat prin O.M.F.P. nr. 788 din 24 aprilie 2009, ...

Acest tip de declaratie informativa este reglementat prin O.M.E.F. nr. 552 din 28 martie 2008, publicat in M.Of. nr. 294 din 15 aprilie 2008, modificat prin O.M.F.P. nr. 788 din 24 aprilie 2009, publicat in M.Of. nr. 281 din 29 aprilie 2009 si se intocmeste doar de catre persoanele impozabile in registrate in scopuri de TVA, care realizeaza operatiuni in tracomunitare constand in livrari si achizitii intracomunitare de bunuri.

Declaratia mai poarta denumirea de declaratie 390 VIES si are codul MEF 14.13.01.02/r.

Modalitatea de completare si depunere a declaratiei Declaratia recapitulativa se completeaza doar electronic, pe baza programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, gratuit, prin unitatile fiscale sau prin descarcarea electronica de pe serverul de web al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.mfinante.ro/portal   ANAF.

Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Ministerului Economiei si Finantelor, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Declaratia se depune in format electronic insotit de formularul editat pe suport hartie prin urmatoarele trei modalitati:

– la registratura organului fiscal competent;
– la posta, prin scrisoare recomandata;
– prin completare, pe pagina de web a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;

Declaratia se completeaza in lei.

Termenul de depunere a declaratiei

Declaratia se depune trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii trimestrului, de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in baza prevederilor articolului 153 si 153¹.

Cartea verde a contabilitatii

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Declaratia se depune numai daca persoanele respective au efectuat una sau mai multe din urmatoarele tipuri de operatiuni:

– livrari intracomunitare;
– achizitii intracomunitare;
– livrari si achizitii de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

Informatiile furnizate in baza declaratiei

Sectiunea 1:

• anul la care se refera declaratia;
• perioada de raportare aferenta operatiunilor realizate codificata prin doua caractere:

– litera T care semnifica trimestrul;
– cifra 1, 2, 3 sau 4 care semnifica trimestrul la care se refera (T1, T2, T3 si T4);

• primul fiind litera „T“ si al doilea fiind cifra aferenta trimestrului respectiv (de exemplu, pentru trimestrul 2 se va inscrie „T2“);
• datele de identificare ale persoanei impozabile cu privire la:

– codul de identificare fiscala preluat din certificatul de inregistrare in scopuri de TVA;
– denumirea persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA;
– domiciliul fiscal;

• numarul total al paginilor anexa la declaratie;
• numarul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numarul operatiunilor.

Sectiunea 2:

• valoarea operatiunilor, structurata pe tipuri:

– livrari simbolizate prin (L);
– livrari in cadrul operatiunilor triunghiulare simbolizate prin (T). Astfel de informatii se completeaza doar de catre cumparatorul revanzator;
– achizitii simbolizate prin (A).

Informatiile furnizate pentru fiecare tip de operatiune se refera la:

• pentru livrari intracomunitare de bunuri:

– suma totala a livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, pe fiecare cumparator, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in trimestrul calendaristic respectiv;
– sumele din facturile emise pentru incasari de avansuri partiale aferente livrarilor intracomunitare de bunuri;

• pentru livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare:

– suma totala a livrarilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, efectuate in statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrarii ulterioare ce are desemnat un cod „T“ si pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in trimestrul calendaristic respectiv;
– sumele din facturile emise pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare;

• p entru achizitii intracomunitare de bunuri:

– suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care exigibilitatea
taxei intervine in trimestrul calendaristic;
– sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale aferente achizitiilor intracomunitare de bunuri;

• achizitii de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare:

– suma totala a achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabila beneficiara drept persoana obligata la plata taxei;
– sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale aferente achizitiilor intracomunitare de bunuri;

• tara si codul tarii care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA al clientului/furnizorului;
• codul operatorului intracomunitar;
• tipul operatiunii:

L – pentru livrari intracomunitare de bunuri catre alte state membre;
T – pentru livrari in cadrul unei operatiuni triunghiulare;

A – pentru achizitii intracomunitare de bunuri si achizitii in cadrul unei operatiuni triunghiulare din alte state membre;

• baza impozabila a tranzactiilor efectuate.

  Articol preluat din Actualizare Consilier TVA nr. 20, august 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infoTVA.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contra r, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Articol adaugat in 20 august 2009

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!