Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru analiza urmatoare, pornim de la cazul unei societati care a inchiriat cu 200 de euro (fara TVA) de la o societate comerciala un imobil in suprafata de 40mp. Cu acordul proprietarului, se vor subinchiria 20mp la un pret de 200 de euro in care se vor include si utilitatile.
Se mentioneaza ca societatea aplica prorata. Vom vedea astfel daca se va refactura cu TVA chiria cu mentiune referitoare la prevederile art. 141 alin. (2) lit. (e) Codul fiscal.
De asemenea, pentru partea din imobil subinchiriata, stabilim daca se inregistreaza venituri din chirii sau daca se aplica structura de comisionar, tinand cont ca utilitatile pentru toata suprafata imobililului nu depasesc 60 de euro.
Pentru suprafata subinchiriata, societatea dvs. poate aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e), caz in care este corecta exercitarea dreptului de deducere prin prorata a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii acestor operatiuni. Prin natura sa, subinchirierea este o forma de inchiriere a unui bun imobil, dar cu acordul proprietarului care a inchiriat acelasi spatiu. In acest context,trebuie retinut faptul ca, prin Ordinul Institutului National de statistica nr. 337 din 20 aprilie 2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate sunt doua activitati economice reunite in acelasi cod CAEN: 7020.
Astfel, pentru subinchiriere se aplica acelasi tratament fiscal, similar serviciului de inchiriere: regimul de scutire fara drept de deducere sau regimul normal, dupa formularea optiunii de taxare . Totusi, subinchirierea nu trebuie sa urmeze, obligatoriu, acelasi regim aplicat inchirierii. De exemplu, daca inchirierea se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire de catre locator, subinchirierea poate fi efectuata de catre chirias prin aplicarea regimului de taxare, in situatia in care chiriasul opteaza pentru acest regim. Sumele aferente utilitatilor urmeaza acelasi tratament fiscal aferent serviciilor de subinchiriere deoarece sunt incluse in pret.
Din punct de vedere contabil, sumele facturate pentru subinchirierea spatiului respectiv se inregistreaza in creditul contului 706 ,,Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii,, , similar veniturilor din chirii. Totusi, avand in vedere faptul ca in valoarea chiriei este inclusa si valoarea utilitatilor, sumele facturate pot fi inregistrate in creditul contului 708 "Venituri din activitati diverse". In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca pentru aplicarea tratamentului fiscal si contabil mentionat anterior nu este relevanta valoarea utilitatilor incluse in tariful de subinchiriere, indiferent de ponderea acestora in tariful total de subinchiriere.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul III. Impozitul si taxa pe teren - art. 256-260Codul fiscal 2011 - Titlul IIObligatii fiscale pentru cetatenii romani cu contracte de munca desfasurate in strainatate. Se mai completeaza Declaratia Unica?Ajustare TVA teren achizitionat. Ce drepturi are societatea si cum va proceda?Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Ultimele articole
Declaratia Unica in 2025. Cum se declara in formular veniturile din chiriiContractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceSpatii de inCHIRIAt. Cum se aplica TVA de catre firmele care inCHIRIAza spatiiFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Nivelul normelor anuale de venit corespunzatoare unei camere de inCHIRIAt pentru anul 2025Articole similare
Dosar fiscal: Impozitul pe venitul din arendarea bunurilor agricoleComunicat privind plata a diferentelor de impozit pe venit si contributii de asigurari sociale de sanatateAchizitie intracomunitara bunuri second-hand. DeclaratiiMinusuri la inventar. Colectare TVA pentru bunurile lipsaOpinia Consiliului fiscal asupra sferei extinse de aplicare a cotei de TVAUltimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
TVA aferent facturilor de achizitie care se refera la spatiile unde am optat pentru scutireTVA si persoana impozabilaStudiu de caz. Venituri de natura profesionalaInformatii noi privind Formularul 201. Impozitarea corecta a veniturilorNoutati privind impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilorUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Declaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulArticole similare
Salariu minim de 3.000 lei, conform Legii 135/2022. Coduri CAEN care aplica legislatiaActualizare Q&A cu privire la obtinerea ajutorului pentru HoReCa. Conteaza ordinea atunci cand se vor face platile?Raportare SAF-T: Cum se completeaza in D406 achizitiile prin bon fiscal?Noi categorii obligate sa se inscrie ca PFA. Pentru cine se aplica modificarea?Obligatii fiscale privind veniturile din activitati independenteUltimele articole
PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCodul CAEN. Corectarea codului CAEN in declaratiile fiscaleCodul CAEN. Exista vreun termen limita pentru actualizarea lui de la 1 ianuarie 2025?Din 2025 este ELIMINATA o facilitate fiscala importanta. Care sunt domeniile vizateArticole similare
Cand intervine exigibilitatea taxei potrivit noului Cod fiscal din 2016?Aplicarea facilitatilor din domeniul constructiilor: Ordonanta 114/2018, modificata! OUG 43/2019 introduce noi coduri CAENTermen limita pentru declararea facturilor in cazul firmelor platitoare de TVA si de impozit pe venitEvidenta stocurilor in cazul sistemului de comert en detailPrevederi noi privind incadrarea organismelor internationale de drept public drept persoane impozabile din punct de vedere al TVAUltimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"