Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru analiza urmatoare, pornim de la cazul unei societati care a inchiriat cu 200 de euro (fara TVA) de la o societate comerciala un imobil in suprafata de 40mp. Cu acordul proprietarului, se vor subinchiria 20mp la un pret de 200 de euro in care se vor include si utilitatile.
Se mentioneaza ca societatea aplica prorata. Vom vedea astfel daca se va refactura cu TVA chiria cu mentiune referitoare la prevederile art. 141 alin. (2) lit. (e) Codul fiscal.
De asemenea, pentru partea din imobil subinchiriata, stabilim daca se inregistreaza venituri din chirii sau daca se aplica structura de comisionar, tinand cont ca utilitatile pentru toata suprafata imobililului nu depasesc 60 de euro.
Pentru suprafata subinchiriata, societatea dvs. poate aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e), caz in care este corecta exercitarea dreptului de deducere prin prorata a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii acestor operatiuni. Prin natura sa, subinchirierea este o forma de inchiriere a unui bun imobil, dar cu acordul proprietarului care a inchiriat acelasi spatiu. In acest context,trebuie retinut faptul ca, prin Ordinul Institutului National de statistica nr. 337 din 20 aprilie 2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate sunt doua activitati economice reunite in acelasi cod CAEN: 7020.
Astfel, pentru subinchiriere se aplica acelasi tratament fiscal, similar serviciului de inchiriere: regimul de scutire fara drept de deducere sau regimul normal, dupa formularea optiunii de taxare . Totusi, subinchirierea nu trebuie sa urmeze, obligatoriu, acelasi regim aplicat inchirierii. De exemplu, daca inchirierea se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire de catre locator, subinchirierea poate fi efectuata de catre chirias prin aplicarea regimului de taxare, in situatia in care chiriasul opteaza pentru acest regim. Sumele aferente utilitatilor urmeaza acelasi tratament fiscal aferent serviciilor de subinchiriere deoarece sunt incluse in pret.
Din punct de vedere contabil, sumele facturate pentru subinchirierea spatiului respectiv se inregistreaza in creditul contului 706 ,,Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii,, , similar veniturilor din chirii. Totusi, avand in vedere faptul ca in valoarea chiriei este inclusa si valoarea utilitatilor, sumele facturate pot fi inregistrate in creditul contului 708 "Venituri din activitati diverse". In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca pentru aplicarea tratamentului fiscal si contabil mentionat anterior nu este relevanta valoarea utilitatilor incluse in tariful de subinchiriere, indiferent de ponderea acestora in tariful total de subinchiriere.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Firma nou infiintata. Deducere TVANormele Codului fiscal, modificate din nou. Noile exemple date de legiuitor cu privire la impozitul pe constructiiModificare D212 in 2024. Ce trebuie sa stie contribuabilii care obtin venituri din chiriiUltima ora: Legislatia contabila a suferit modificariNoile acte normative importante din intervalul 24-30.07.2015Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataDeclaratia Unica in 2025. Cum se declara in formular veniturile din chiriiContractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceSpatii de inCHIRIAt. Cum se aplica TVA de catre firmele care inCHIRIAza spatiiFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Articole similare
Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?Import bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeNoutati legislatie Fiscala 29 decembrie - 02 ianuarie 2009 - Monitorul OficialNou! Procedura repartizarii sumelor defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor localeVanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Majorare TVA din 1 august 2025. 4 schimbari care afecteaza firmeleCe cote TVA se vor aplica din 1 august 2025 pentru jocurile de norocNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiFactura electrica. Cota pentru facturile de pana la 31 iulie 2025, in contextul majorarii TVAArticole similare
Venituri din inchirieri si subinchirieri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Zoom fiscal: Recalcularea bazei impozabile pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilorANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Cum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Tratamentul fiscal al veniturilor din cedarea folosintei bunurilor bunurilorUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFDeclaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Venituri din inchirieri si subinchirieri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Plata CAS si CASS pentru CIM part-time in cazul persoanelor aflate in concediu de crestere a copiluluiControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceAcordare diurna in 2022: Documentele justificative sunt limitate doar la Ordinul de deplasare (delegatie) si Decontul de cheltuieliRaportari contabile semestriale depuse eronat. Se poate corecta situatia?Ultimele articole
Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataPFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCodul CAEN. Corectarea codului CAEN in declaratiile fiscaleArticole similare
TVA - Inregistrarea contabila a achizitiei unui imobil cu plata in rateCe declaratii trebuie sa depunem pana la 25 aprilie inclusivCifra de afaceri pentru stabilire perioada fiscala. Depunere decont de TVACertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalE-Factura: Facturile emise de asociatiile de proprietari se transmit in sistem?Ultimele articole
Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Majorare TVA din 1 august 2025. 4 schimbari care afecteaza firmeleCe cote TVA se vor aplica din 1 august 2025 pentru jocurile de norocNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiFactura electrica. Cota pentru facturile de pana la 31 iulie 2025, in contextul majorarii TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"