Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru analiza urmatoare, pornim de la cazul unei societati care a inchiriat cu 200 de euro (fara TVA) de la o societate comerciala un imobil in suprafata de 40mp. Cu acordul proprietarului, se vor subinchiria 20mp la un pret de 200 de euro in care se vor include si utilitatile.
Se mentioneaza ca societatea aplica prorata. Vom vedea astfel daca se va refactura cu TVA chiria cu mentiune referitoare la prevederile art. 141 alin. (2) lit. (e) Codul fiscal.
De asemenea, pentru partea din imobil subinchiriata, stabilim daca se inregistreaza venituri din chirii sau daca se aplica structura de comisionar, tinand cont ca utilitatile pentru toata suprafata imobililului nu depasesc 60 de euro.
Pentru suprafata subinchiriata, societatea dvs. poate aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e), caz in care este corecta exercitarea dreptului de deducere prin prorata a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii acestor operatiuni. Prin natura sa, subinchirierea este o forma de inchiriere a unui bun imobil, dar cu acordul proprietarului care a inchiriat acelasi spatiu. In acest context,trebuie retinut faptul ca, prin Ordinul Institutului National de statistica nr. 337 din 20 aprilie 2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate sunt doua activitati economice reunite in acelasi cod CAEN: 7020.
Astfel, pentru subinchiriere se aplica acelasi tratament fiscal, similar serviciului de inchiriere: regimul de scutire fara drept de deducere sau regimul normal, dupa formularea optiunii de taxare . Totusi, subinchirierea nu trebuie sa urmeze, obligatoriu, acelasi regim aplicat inchirierii. De exemplu, daca inchirierea se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire de catre locator, subinchirierea poate fi efectuata de catre chirias prin aplicarea regimului de taxare, in situatia in care chiriasul opteaza pentru acest regim. Sumele aferente utilitatilor urmeaza acelasi tratament fiscal aferent serviciilor de subinchiriere deoarece sunt incluse in pret.
Din punct de vedere contabil, sumele facturate pentru subinchirierea spatiului respectiv se inregistreaza in creditul contului 706 ,,Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii,, , similar veniturilor din chirii. Totusi, avand in vedere faptul ca in valoarea chiriei este inclusa si valoarea utilitatilor, sumele facturate pot fi inregistrate in creditul contului 708 "Venituri din activitati diverse". In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca pentru aplicarea tratamentului fiscal si contabil mentionat anterior nu este relevanta valoarea utilitatilor incluse in tariful de subinchiriere, indiferent de ponderea acestora in tariful total de subinchiriere.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustarea TVA la scoaterea din functiune a activelor cu termen lung de utilizareStudiu de caz: Amenajari efectuate de catre CHIRIAsiInchirierea mai multor spatii comerciale. Se depune o singura notificare de taxare?Rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fizice. Prevederi actuale15 intrebari & raspunsuri ANAF cu privire la modalitatea de completare a D212 de catre persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilorUltimele articole
Venituri din chirii peste plafonul de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la plata TVA?Spatii de inCHIRIAt. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataDeclaratia Unica in 2025. Cum se declara in formular veniturile din chiriiContractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceArticole similare
Noua procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriuServicii prestate in anul 2007. Decontul de TVA.Studiu de caz: Servicii de transport persoane din afara ComunitatiiAjustarea TVA la retragerea optionala. Cum procedam?Captura semnificativa inregistrata de Directia Generala Antifrauda FiscalaUltimele articole
e-Factura ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVADepasire plafon TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAe-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Articole similare
Depunere formular 220 Declaratie privind venitul estimat/norma de venit in luna ianuarie 2016Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticA fost promulgata legea care prevede amanarea chiriilor in perioada starii de urgentaPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceUltimele articole
Lista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Declaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulTratamentul fiscal al veniturilor din cedarea folosintei bunurilor bunurilorArticole similare
Actualizare registrul operatorilor intracomunitari cu COD CAEN. Ce declaratii depunem?Controale ITM. Inspectorii verifica securitatea si sanatatea in munca in cadrul unitatilor cu COD CAEN 86Firme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe internet?Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Plata CAS si CASS pentru CIM part-time in cazul persoanelor aflate in concediu de crestere a copiluluiUltimele articole
COD CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti COD CAEN pentru serviciile de transportControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataPFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneArticole similare
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciDiferente TVA la furnizori in functie de curs. Ce implicatii exista asupra DNOR cu control ulterior?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabililor inactiviPFA. Deducere cheltuieli cu autoturismul, fara intocmire foi de parcursCe regim TVA se aplica pentru servicii reparatii autoturism avariat?Ultimele articole
e-Factura ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVADepasire plafon TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAe-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"