Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza noastra de azi, facem referire la o societat care a inchiriat un spatiu in luna iunie 2012 unde a a efectuat investitii in valoare de 149807,04 lei, TVA dedus = 35953,69 LEI. In data de 23.06.2014 s-a intocmit proces-verbal de terminarea lucrarilor. In data de 03.04.2015 se reziliaza contractul de inchiriere fara ca modernizarea sa fie facturata proprietarului.
Prin urmare, va trebui ajustat TVA-ul. Perioada de ajustare este de 5 ani deoarece valoarea modernizarii este mai mica de 20% din valoarea imobilului, lucru demonstrat de raportul de evaluare intocmit o persoana autorizata. S-a procedat astfel:
- perioada de ajustare iunie 2014 - mai 2019+
- pentru perioada iunie 2014- aprilie 2015 nu se efectueaza ajustare (7+4 = 11 luni)
35953,6960 = 599.22 lei
60 -11 = 49 luni
599,22 * 49 = 29361,78 lei - suma care apare in decont TVA
Vom stabili daca este corect calculul si daca, in conditiile in care data de reziliere contract este 03.04.2015, pentru luna aprilie 2015 se calculeaza amortizare. De asemenea, vom vedea daca pentru luna aprilie 2015 se efectueaza ajustare TVA.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025
(Dat fiind ca valoarea investitiei este mai mica decat 25% din valoarea imobilului, deci nu poate fi considerata modernizare, ati fi putut sa inregistrati direct cheltuieli cu reparatii si nu mai era cazul sa ajustati TVA.)
Daca totusi ati recunoscut investitia ca pe o imobilizare, veti ajusta TVA luand in calcul o perioada de ajustare de 5 ani (asa cum corect ati remarcat) conform art. 149, din Codul fiscal, alin. (2), litera a).
Dar conform art. 149, alin. (3):
"(3) Perioada de ajustare incepe:
a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;"
Deci perioada de 5 ani se considera 1 ianuarie 2014 – 31 decembrie 2018.
Conform Normelor metodologice de aplicare a art. 149 :
"(5) In situatia in care in cursul perioadei de ajustare expira contractul de inchiriere, leasing, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pusa la dispozitia altei persoane si bunul de capital este restituit proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispozitie, se considera ca bunul de capital constand in modernizarile/transformarile efectuate conform alin. (2) isi inceteaza existenta in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv, conform art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea deducerii aferente operatiunilor de transformare sau modernizare se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care bunul este restituit proprietarului, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Daca lucrarile de modernizare/transformare sunt transferate cu titlu oneros proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispozitie, se aplica prevederile art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 1, respectiv nu se mai efectueaza ajustarea taxei."
Bunul este restituit in 2014, deci practic veti ajusta patru cincimi din Tva dedusa:
35953,69 lei / 5 ani = 7190.738 lei/an
7190.738 lei/an x 4 ani = 28762.95
Suma de 28762.95 va aparea la randul 31 din Decontul de TVA.
Amortizarea se va calcula din luna urmatoare receptiei lucrarilor pana in ultima zi de detinere a imobilizarii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
AJUSTARE TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Autoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Ajustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Fermele de familie sunt sprijinite prin microcrediteModernizare cladire. Ce inregistrari contabile se fac?Hala de fabricatie. Ajustare TVAInvestitii in imobilizari corporale. Ce spune noul Cod fiscal?Decontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileUltimele articole
De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFSchema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorArticole similare
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVASPATIU INCHIRIAT pentru asociati, administratori si parteneri de afaceri. Cand se deduc cheltuielile si TVA-ul?TVA-ul Inchiriere de imobilePro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceAmenajare SPATIU INCHIRIAT si cedat. Cum calculam ajustarea sumei TVA deduse?Ultimele articole
Cheltuieli cu chiria si TVA pentru un SPATIU INCHIRIAT. Cum procedam?Articole similare
Inregistrari contabile factura servicii non UERegimul fiscal-contabil pentru sumele DECONTate angajatorilor in cazul acordarii de zile libere parintilor in contextul inchiderii scolilorSistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Falimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVARegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si DECONTul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroArticole similare
Vanzare bunuri ce nu sunt proprietatePerioada fiscala pentru Declaratia 101. Cum procedam in 2014?Prestare pentru stimularea vanzarilor - subventie de dobandaIn atentia contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilorRegularizare facturi de avans emise de parteneri din UE. Cum declaram in VIES si decontul de TVA?Ultimele articole
Majorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"