Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza noastra de azi, facem referire la o societat care a inchiriat un spatiu in luna iunie 2012 unde a a efectuat investitii in valoare de 149807,04 lei, TVA dedus = 35953,69 LEI. In data de 23.06.2014 s-a intocmit proces-verbal de terminarea lucrarilor. In data de 03.04.2015 se reziliaza contractul de inchiriere fara ca modernizarea sa fie facturata proprietarului.
Prin urmare, va trebui ajustat TVA-ul. Perioada de ajustare este de 5 ani deoarece valoarea modernizarii este mai mica de 20% din valoarea imobilului, lucru demonstrat de raportul de evaluare intocmit o persoana autorizata. S-a procedat astfel:
- perioada de ajustare iunie 2014 - mai 2019+
- pentru perioada iunie 2014- aprilie 2015 nu se efectueaza ajustare (7+4 = 11 luni)
35953,6960 = 599.22 lei
60 -11 = 49 luni
599,22 * 49 = 29361,78 lei - suma care apare in decont TVA
Vom stabili daca este corect calculul si daca, in conditiile in care data de reziliere contract este 03.04.2015, pentru luna aprilie 2015 se calculeaza amortizare. De asemenea, vom vedea daca pentru luna aprilie 2015 se efectueaza ajustare TVA.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
(Dat fiind ca valoarea investitiei este mai mica decat 25% din valoarea imobilului, deci nu poate fi considerata modernizare, ati fi putut sa inregistrati direct cheltuieli cu reparatii si nu mai era cazul sa ajustati TVA.)
Daca totusi ati recunoscut investitia ca pe o imobilizare, veti ajusta TVA luand in calcul o perioada de ajustare de 5 ani (asa cum corect ati remarcat) conform art. 149, din Codul fiscal, alin. (2), litera a).
Dar conform art. 149, alin. (3):
"(3) Perioada de ajustare incepe:
a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;"
Deci perioada de 5 ani se considera 1 ianuarie 2014 – 31 decembrie 2018.
Conform Normelor metodologice de aplicare a art. 149 :
"(5) In situatia in care in cursul perioadei de ajustare expira contractul de inchiriere, leasing, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pusa la dispozitia altei persoane si bunul de capital este restituit proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispozitie, se considera ca bunul de capital constand in modernizarile/transformarile efectuate conform alin. (2) isi inceteaza existenta in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv, conform art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea deducerii aferente operatiunilor de transformare sau modernizare se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care bunul este restituit proprietarului, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Daca lucrarile de modernizare/transformare sunt transferate cu titlu oneros proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispozitie, se aplica prevederile art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 1, respectiv nu se mai efectueaza ajustarea taxei."
Bunul este restituit in 2014, deci practic veti ajusta patru cincimi din Tva dedusa:
35953,69 lei / 5 ani = 7190.738 lei/an
7190.738 lei/an x 4 ani = 28762.95
Suma de 28762.95 va aparea la randul 31 din Decontul de TVA.
Amortizarea se va calcula din luna urmatoare receptiei lucrarilor pana in ultima zi de detinere a imobilizarii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Casare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la ajustarea TVA?Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaAJUSTARE TVA ca urmare a iesirii din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseAJUSTARE TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Hala de fabricatie. Ajustare TVAMFP modifica din nou normele de aplicare a Programului IMM Invest Romania. 10 schimbari preconizate (Proiect de Hotarare)Programul IMM-Factor-Produs de garantare a creditului comercial, pus in dezbatere publica. Firmele trebuie sa indeplineasca 7 criterii de eligibilitateTratamentul fiscal al cheltuielilor facute in perioada investitiilorEste OFICIAL! A fost publicata schema de ajutor de minimis pentru digitalizarea IMM-urilor. Vezi lista codurilor CAEN excluse de la finantareUltimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFSchema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieMF, noua editie de titluri de stat Fidelis. Donatorii de sange au conditii specialeArticole similare
Cheltuieli cu chiria si TVA pentru un SPATIU INCHIRIAT. Cum procedam?TVA-ul Inchiriere de imobilePro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAAmenajare SPATIU INCHIRIAT si cedat. Cum calculam ajustarea sumei TVA deduse?Ultimele articole
SPATIU INCHIRIAT pentru asociati, administratori si parteneri de afaceri. Cand se deduc cheltuielile si TVA-ul?Articole similare
Restituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?Prestari de servicii care determina DECONTari sau plati succesivePlati in valuta rezidenti romani. DECONTarea prin banca se poate face in euro?Modificari aduse sistemului E-TVA prin OUG 87/2024Facturare marfa achizitionata si livrata in UEUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si DECONTul precompletat?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din DECONTul precompletat e-TVARO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneArticole similare
TVA-ul in prestari de servicii intracomunitareNontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?REVISAL. Inspectia Muncii a clarificat cele mai frecvente situatii care pot aparea la utilizarea aplicatieiPrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Deducerea TVA pentru contribuabilii cu regim mixt sau partial impozabili in anul 2016Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"