Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza noastra de azi, facem referire la o societat care a inchiriat un spatiu in luna iunie 2012 unde a a efectuat investitii in valoare de 149807,04 lei, TVA dedus = 35953,69 LEI. In data de 23.06.2014 s-a intocmit proces-verbal de terminarea lucrarilor. In data de 03.04.2015 se reziliaza contractul de inchiriere fara ca modernizarea sa fie facturata proprietarului.
Prin urmare, va trebui ajustat TVA-ul. Perioada de ajustare este de 5 ani deoarece valoarea modernizarii este mai mica de 20% din valoarea imobilului, lucru demonstrat de raportul de evaluare intocmit o persoana autorizata. S-a procedat astfel:
- perioada de ajustare iunie 2014 - mai 2019+
- pentru perioada iunie 2014- aprilie 2015 nu se efectueaza ajustare (7+4 = 11 luni)
35953,6960 = 599.22 lei
60 -11 = 49 luni
599,22 * 49 = 29361,78 lei - suma care apare in decont TVA
Vom stabili daca este corect calculul si daca, in conditiile in care data de reziliere contract este 03.04.2015, pentru luna aprilie 2015 se calculeaza amortizare. De asemenea, vom vedea daca pentru luna aprilie 2015 se efectueaza ajustare TVA.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
(Dat fiind ca valoarea investitiei este mai mica decat 25% din valoarea imobilului, deci nu poate fi considerata modernizare, ati fi putut sa inregistrati direct cheltuieli cu reparatii si nu mai era cazul sa ajustati TVA.)
Daca totusi ati recunoscut investitia ca pe o imobilizare, veti ajusta TVA luand in calcul o perioada de ajustare de 5 ani (asa cum corect ati remarcat) conform art. 149, din Codul fiscal, alin. (2), litera a).
Dar conform art. 149, alin. (3):
"(3) Perioada de ajustare incepe:
a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;"
Deci perioada de 5 ani se considera 1 ianuarie 2014 – 31 decembrie 2018.
Conform Normelor metodologice de aplicare a art. 149 :
"(5) In situatia in care in cursul perioadei de ajustare expira contractul de inchiriere, leasing, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pusa la dispozitia altei persoane si bunul de capital este restituit proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispozitie, se considera ca bunul de capital constand in modernizarile/transformarile efectuate conform alin. (2) isi inceteaza existenta in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv, conform art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea deducerii aferente operatiunilor de transformare sau modernizare se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care bunul este restituit proprietarului, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Daca lucrarile de modernizare/transformare sunt transferate cu titlu oneros proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispozitie, se aplica prevederile art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 1, respectiv nu se mai efectueaza ajustarea taxei."
Bunul este restituit in 2014, deci practic veti ajusta patru cincimi din Tva dedusa:
35953,69 lei / 5 ani = 7190.738 lei/an
7190.738 lei/an x 4 ani = 28762.95
Suma de 28762.95 va aparea la randul 31 din Decontul de TVA.
Amortizarea se va calcula din luna urmatoare receptiei lucrarilor pana in ultima zi de detinere a imobilizarii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaAJUSTARE TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Achizitie imobile si ajustare de tvaVanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVAVanzare cladire achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Schema de ajutor pentru stimularea investitiilor cu impact major in economie a fost modificataProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Sistemul fiscal sustine in continuare investitiile straine directeContributii obligatorii PFA indemnizatie crestere copilFinantele modifica, din nou, Normele metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticDeclaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022REVISAL: Abia din ianuarie 2025 angajatii sau fostii angajati pot avea acces la datele din registruGHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Noi beneficiari eligibili ai schemei de ajutor de stat instituita prin HG 807/2014Articole similare
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVASPATIU INCHIRIAT pentru asociati, administratori si parteneri de afaceri. Cand se deduc cheltuielile si TVA-ul?Amenajare SPATIU INCHIRIAT si cedat. Cum calculam ajustarea sumei TVA deduse?TVA-ul Inchiriere de imobileCheltuieli cu chiria si TVA pentru un SPATIU INCHIRIAT. Cum procedam?Articole similare
Regimul special de TVA pentru bunurile second handProducatorii romani cer ajutorul FMI pentru recuperarea TVACursul de schimb valutar folosit in stabilirea bazei de impozitareZoom fiscal: Regularizarea conturilor de TVALegea 59/2020: Tichete de masa acordate angajatilor din somaj tehnic. Zile libere parinti. Prelungire indemnizatiiUltimele articole
Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Regularizare TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam la emiterea facturii?Impozit administrator nerezident. Cum declaram?D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2016?Regimul special pentru agricultori - spete utileUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"