Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei firme care primeste o factura emisa de o firma de transport aerian reprezentand "contravaloare deplasare externa", cu valoarea in euro. Vom stabili unde se inregistreaza aceasta factura in decontul de TVA si cum se inregistreaza in declaratia 300.
Potrivit prevederilor art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, in cazul serviciilor de transport de calatori, locul prestarii este considerat a fi locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca tansporturile internationale de calatori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii, fie ambele puncte sunt situate in afara tarii.
Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, denumita traseu national.
Pentru transportul international de calatori, partea din parcursul efectuat in Romania este parcursul efectuat intre locul de plecare si locul de sosire a transportului de calatori, determinata dupa cum urmeaza:
a) pentru transportul care are punctul de plecare in Romania, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
b) pentru transportul care are punctul de plecare in afara Romaniei si punctul de sosire in Romania, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strainatate spre Romania, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati in afara Romaniei;

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
c) pentru transportul care tranziteaza Romania, fara a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire in Romania, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strainatate in Romania, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
d) in cazurile prevazute la lit. a) - c), pentru pasagerii care s-au imbarcat si debarcat in interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport in trafic international, partea de transport dintre locul de imbarcare si locul de debarcare pentru acesti pasageri se considera a fi transport national.
Facturile sau alte documente specifice pentru transportul international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, prestat catre persoane neimpozabile, precum si pentru transportul international de calatori se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international.
Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, prevazuta de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa.
Persoana care efectueaza servicii de transport international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile si/sau servicii de transport international de calatori beneficiaza de dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor de bunuri si/sau servicii si pentru partea din transport care nu are locul prestarii in Romania, in baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, este scutit de TVA transportul international de persoane.
In concluzie, locul prestarii serviciilor de transport persoane se determina in functie de distantele parcurse.
In cazul prezentat, intelegem ca este vorba de un transport international. In acest caz, serviciul de transport international de persoane este scutit de TVA pentru partea din interiorul tarii, iar pentru partea din afara tarii nu se datoreaza TVA in Romania, intrucat nu are locul prestarii in Romania.
In formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata achizitia efectuata se raporteaza la Randul 26 - Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile.
Potrivit Instructiunilor pentru completarea formularului, aprobate prin OANAF 1790/2012, la Randul 26 se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari, privind:
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;
contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata;
contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata.
Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune Declaratia 392A?Firma cu TVA la incasare. Cum se deduce TVA-ul din facturi?Suspendare activitate PFA. Care este tratamentul TVA?Un drept intarziat de deducere a TVACum facem dovada la transport livrare intracomunitaraUltimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Articole similare
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Plata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?Achizitii de SERVICII TRANSPORT in stat UE. Facem taxare inversa?Veniturile din serviciile de transport prestate. Inregistrarea facturii si norme actualeUltimele articole
SERVICII TRANSPORT - tratament TVASERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVACand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?SERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Articole similare
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Aspecte fiscale privind TVAInregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?In ce conditii scutim de plata TVA serviciul de transport international de persoaneUltimele articole
Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Declarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Care e data de raportare si cum inregistram?Regim TVA. Prestari serviciiLivrare intracomunitara. Furnizorul e obligat sa detina codul CAEN pentru transport?Legea prevenirii: Lista contraventiilor care intra sub incidenta legiiFACTURArea - partea a II-aUltimele articole
Impozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la impozit pe profit intra si avansurile?ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCoduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FACTURAe-FACTURA. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Anulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Cum inregistram marfa in functie de cursul valutar si ce sume declaram in DECLARATIA 300 si 394?Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"