Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei firme care primeste o factura emisa de o firma de transport aerian reprezentand "contravaloare deplasare externa", cu valoarea in euro. Vom stabili unde se inregistreaza aceasta factura in decontul de TVA si cum se inregistreaza in declaratia 300.
Potrivit prevederilor art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, in cazul serviciilor de transport de calatori, locul prestarii este considerat a fi locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca tansporturile internationale de calatori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii, fie ambele puncte sunt situate in afara tarii.
Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, denumita traseu national.
Pentru transportul international de calatori, partea din parcursul efectuat in Romania este parcursul efectuat intre locul de plecare si locul de sosire a transportului de calatori, determinata dupa cum urmeaza:
a) pentru transportul care are punctul de plecare in Romania, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
b) pentru transportul care are punctul de plecare in afara Romaniei si punctul de sosire in Romania, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strainatate spre Romania, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati in afara Romaniei;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
c) pentru transportul care tranziteaza Romania, fara a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire in Romania, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strainatate in Romania, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
d) in cazurile prevazute la lit. a) - c), pentru pasagerii care s-au imbarcat si debarcat in interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport in trafic international, partea de transport dintre locul de imbarcare si locul de debarcare pentru acesti pasageri se considera a fi transport national.
Facturile sau alte documente specifice pentru transportul international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, prestat catre persoane neimpozabile, precum si pentru transportul international de calatori se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international.
Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, prevazuta de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa.
Persoana care efectueaza servicii de transport international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile si/sau servicii de transport international de calatori beneficiaza de dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor de bunuri si/sau servicii si pentru partea din transport care nu are locul prestarii in Romania, in baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, este scutit de TVA transportul international de persoane.
In concluzie, locul prestarii serviciilor de transport persoane se determina in functie de distantele parcurse.
In cazul prezentat, intelegem ca este vorba de un transport international. In acest caz, serviciul de transport international de persoane este scutit de TVA pentru partea din interiorul tarii, iar pentru partea din afara tarii nu se datoreaza TVA in Romania, intrucat nu are locul prestarii in Romania.
In formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata achizitia efectuata se raporteaza la Randul 26 - Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile.
Potrivit Instructiunilor pentru completarea formularului, aprobate prin OANAF 1790/2012, la Randul 26 se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari, privind:
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;
contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata;
contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata.
Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cand se poate face ajustarea TVA la valoarea ramasa neamortizata?In Formularul 112 au fost adaugate doua creante noiCota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?BNR a modificat prognoza de inflatie pentru 2010. Vor fi afectate incasarile bugetare?Descarca softul de acces la Registrul persoanelor impozabileUltimele articole
PFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?SERVICII TRANSPORT intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?Ultimele articole
SERVICII TRANSPORT - tratament TVASERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVASERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Articole similare
Facturare comision agentie de turism si justificare TVA. Cum completam Declaratia 394?Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Care este cota TVA pentru serviciile de catering si inchiriere bunuri?Intermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeDecont de TVA - declararea biletelor de avion. Implicatii fiscaleUltimele articole
Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Declarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
ReFACTURAre cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?La final de an se constata ca exista o pierdere majora in sistemul bancarAchizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareAchizitii din afara comunitatii. Cum FACTURAm si cum declaram prestarile de servicii?Cum se aplica TVA la livrarea de energie electrica si transferul de certificate verzi?Ultimele articole
Lista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiE-FACTURA: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitateCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAArticole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Eroare completare decont TVA. Ce solutii avem?E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAStudiu de caz: Baza TVA aferenta serviciilor de manipulare in zona liberaUltimele articole
Anularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"