Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei firme care primeste o factura emisa de o firma de transport aerian reprezentand "contravaloare deplasare externa", cu valoarea in euro. Vom stabili unde se inregistreaza aceasta factura in decontul de TVA si cum se inregistreaza in declaratia 300.
Potrivit prevederilor art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, in cazul serviciilor de transport de calatori, locul prestarii este considerat a fi locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca tansporturile internationale de calatori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii, fie ambele puncte sunt situate in afara tarii.
Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, denumita traseu national.
Pentru transportul international de calatori, partea din parcursul efectuat in Romania este parcursul efectuat intre locul de plecare si locul de sosire a transportului de calatori, determinata dupa cum urmeaza:
a) pentru transportul care are punctul de plecare in Romania, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
b) pentru transportul care are punctul de plecare in afara Romaniei si punctul de sosire in Romania, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strainatate spre Romania, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati in afara Romaniei;

Manual de politici contabile - Stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
c) pentru transportul care tranziteaza Romania, fara a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire in Romania, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strainatate in Romania, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
d) in cazurile prevazute la lit. a) - c), pentru pasagerii care s-au imbarcat si debarcat in interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport in trafic international, partea de transport dintre locul de imbarcare si locul de debarcare pentru acesti pasageri se considera a fi transport national.
Facturile sau alte documente specifice pentru transportul international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, prestat catre persoane neimpozabile, precum si pentru transportul international de calatori se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international.
Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, prevazuta de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa.
Persoana care efectueaza servicii de transport international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile si/sau servicii de transport international de calatori beneficiaza de dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor de bunuri si/sau servicii si pentru partea din transport care nu are locul prestarii in Romania, in baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, este scutit de TVA transportul international de persoane.
In concluzie, locul prestarii serviciilor de transport persoane se determina in functie de distantele parcurse.
In cazul prezentat, intelegem ca este vorba de un transport international. In acest caz, serviciul de transport international de persoane este scutit de TVA pentru partea din interiorul tarii, iar pentru partea din afara tarii nu se datoreaza TVA in Romania, intrucat nu are locul prestarii in Romania.
In formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata achizitia efectuata se raporteaza la Randul 26 - Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile.
Potrivit Instructiunilor pentru completarea formularului, aprobate prin OANAF 1790/2012, la Randul 26 se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari, privind:
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;
contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata;
contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata.
Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducere TVA si cheltuieli. Cum procedam la utilizarea unui autoturism?Fostul ministru delegat pentru IMM-uri a fost premiat pentru scaderea TVA-ului la 9% pentru pachetele turisticeCursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei impozabile a TVAModificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017, au fost anuntate de ANAFFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVACota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorArticole similare
SERVICII TRANSPORT intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?Plata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?Servicii de transport marfa efectuate intr-un stat UE. Factura fara TVAPreturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”SERVICII TRANSPORT - tratament TVASERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVACand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?SERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Articole similare
Factura emisa pentru prestari servicii catre firma straina. Cum inregistram?Transport international de persoane. Cum procedam privind TVA-ul?Servicii achizitionate de la o firma din Canada. Care va fi regimul TVA?Se plateste TVA la o factura pentru un produs electronic din Uniune?Achizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Ultimele articole
Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Declarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Titlul VI Capitolul IDreptul de deducere a TVAStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareCum se aplica TVA la livrarea de energie electrica si transferul de certificate verzi?Achizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiE-FACTURA: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitateCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAArticole similare
Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Societate platitoare de TVA: Completarea Declaratiei 300Inregistrare marfa in decontul de TVA - DECLARATIA 300Declarararea taxei. Decontul de TVA | DECLARATIA 300Factura primita cu intarziere. Se declara in DECLARATIA 300 si D 394?Ultimele articole
E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"