Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei firme care primeste o factura emisa de o firma de transport aerian reprezentand "contravaloare deplasare externa", cu valoarea in euro. Vom stabili unde se inregistreaza aceasta factura in decontul de TVA si cum se inregistreaza in declaratia 300.
Potrivit prevederilor art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, in cazul serviciilor de transport de calatori, locul prestarii este considerat a fi locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca tansporturile internationale de calatori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii, fie ambele puncte sunt situate in afara tarii.
Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, denumita traseu national.
Pentru transportul international de calatori, partea din parcursul efectuat in Romania este parcursul efectuat intre locul de plecare si locul de sosire a transportului de calatori, determinata dupa cum urmeaza:
a) pentru transportul care are punctul de plecare in Romania, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
b) pentru transportul care are punctul de plecare in afara Romaniei si punctul de sosire in Romania, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strainatate spre Romania, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati in afara Romaniei;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
c) pentru transportul care tranziteaza Romania, fara a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire in Romania, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strainatate in Romania, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
d) in cazurile prevazute la lit. a) - c), pentru pasagerii care s-au imbarcat si debarcat in interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport in trafic international, partea de transport dintre locul de imbarcare si locul de debarcare pentru acesti pasageri se considera a fi transport national.
Facturile sau alte documente specifice pentru transportul international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, prestat catre persoane neimpozabile, precum si pentru transportul international de calatori se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international.
Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, prevazuta de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa.
Persoana care efectueaza servicii de transport international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile si/sau servicii de transport international de calatori beneficiaza de dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor de bunuri si/sau servicii si pentru partea din transport care nu are locul prestarii in Romania, in baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, este scutit de TVA transportul international de persoane.
In concluzie, locul prestarii serviciilor de transport persoane se determina in functie de distantele parcurse.
In cazul prezentat, intelegem ca este vorba de un transport international. In acest caz, serviciul de transport international de persoane este scutit de TVA pentru partea din interiorul tarii, iar pentru partea din afara tarii nu se datoreaza TVA in Romania, intrucat nu are locul prestarii in Romania.
In formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata achizitia efectuata se raporteaza la Randul 26 - Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile.
Potrivit Instructiunilor pentru completarea formularului, aprobate prin OANAF 1790/2012, la Randul 26 se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari, privind:
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;
contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata;
contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata.
Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studii de caz: TVA. Locul operatiuniiAmbalaje acordate salariatilor. Ce implicatii fiscale apar?NOI modele de formulare pentru SOMAJ TEHNIC. Sunt vizati sportivii si persoanele care obtin venituri din drepturi de autorTitlul VI Capitolul IIReminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?SERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?SERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVASERVICII TRANSPORT - tratament TVAUltimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Articole similare
Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteServicii transport bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Inregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Prestari servicii de prelucrare a materiei prime. Care este tratamentul TVA?Studiu de caz: Va fi inchirierea auto facturata cu TVA?Ultimele articole
Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Declarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Pe scurt, despre declaratia recapitulativa cod 390 VIESPlata TVA numai dupa incasarea facturiiDeducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Ordinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraNu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart BillUltimele articole
Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAe-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileArticole similare
Anulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVADECLARATIA 300 - ultima versiune Soft A si Soft JCe regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingAnularea codului de TVA din oficiu. Cum formulam optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA?Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"