Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care emite factura catre o societate non-UE pentru marfa. Livrarea marfii se face catre o firma din Romania. Vom stabili astfel daca factura se va intocmi cu TVA si daca aceste facturi vor trebui declarate in D300.
Solutia consultantului:Acestei situatii ii sint aplicabile prevederile art. 132 privind lcodul livrarii de bunuri, din codul fiscal, alin. (1) literele a) si c), conform carora:
"(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cind incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cind sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;"
Intelegem din cele prezentate de dvs ca transportul marfii de la X SA catre acea firma din Romania cade in sarcina lui X SA, intrucit se spune in prezentare ca "Livrarea marfii se face catre o firma din Romania".
Vom emite solutia pentru acest caz, pentru care avem exemplul prezentat in norme la punctul 10 alin. (3) date in aplicarea art. 132 - situatia in care transportul este realizat de A sau B.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Transpunind exemplul din norme pe situatia dvs, rezulta urmatoarele:
- transport efectuat de X SA;
- pe relatia X SA - firma din SUA avem o livrare cu transport, locul livrarii fiind locul de unde incepe transportul marfurilor, respectiv in Romania;
- pe relatia firma din SUA - firma din Romania (clientul final) avem o livrare fara transport, locul livrarii fiind locul unde marfurile sint puse la dispozitia firmei din Romania (este locul unde bunurile sint puse la dispozitia cumparatorului), adica in Romania.
Marfa nu paraseste teritoriul romanesc, rezultind faptul ca marfa va fi facturata cu TVA de X SA.
Firma din SUA devine persoana obligata la plata taxei in Romania, ea avind obligatia sa emita factura cu TVA catre clientul final. Din acest motiv, are obligatia sa-si desemneze un reprezentatnt fiscal in Romania, in conformitate cu art. 150 alin. (7) litera b) din codul fiscal
. Desemnarea reprezentantului fiscal se face urmarind procedura prezentata la punctul 66^1 din norme.
Asadar, X SA va emite factura catre firma din SUA cu TVA, nu se va declara in 390, nefiina vorba de o livrare intracomunitara, iar in decontul de TVA 300 se va declara pe rindul de livrari cu TVA 24%.
In declaratia 394, factura respectiva catre firma din SUA va fi trecuta doar daca aceasta s-a inregistrat in scop de TVA in Romania prin reprezentatnul fiscal.
Baza legala:
- punctul 1 litera a) din Instructiunile de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national";

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Violeta Alexandru sprijina pensionarii! Vor fi acordate tichete electronice in valoare de 180 lei/lunaFactura din UE. Ce tratament se aplica privind TVA-ul si facturarea unor asigurari private?Plata retroactiva TVA pe drepturile de autor se anuleazaEmitere factura in numele furnizorului. Ce riscuri apar dupa aplicarea masurilor de simplificare?Firmele cu punctaje sub 90 puncte pot depune documentatia incompleta pentru schema de minimisUltimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Articole similare
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataDiferenta TVA stabilita la control. Cum facem regularizarea situatiei?Factura primita cu intarziere. Se declara in Declaratia 300 si D 394?DECLARATIA 394. Persoane afiliateANAF modifica iar DECLARATIA 394. Formularul se depune integral de la 1 octombrie 2016Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVAD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Articole similare
Refacturare cheltuieli. Care e regimul fiscal?Vanzare marfuri catre persoane neimpozabile din Comunitate. Ce obligatii exista?Modificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?TVA - LOCUL LIVRARII DE BUNURIUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UECum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAVanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVALOCUL LIVRARII DE BUNURI. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Articole similare
TVA - Codul Vamal ComunitarIn atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventarPlati numerar comert cu amanuntul si cu ridicata. Cum se incaseaza? Emitem chitanta sau bon fiscal?Documentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVAAIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Ultimele articole
Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru FACTURIle emise DUPA 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si facturareCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii FACTURIi?Articole similare
Servicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?DECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAAspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Procedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertDepunere declaratii cu termen-limita la 25 si 30 septembrieUltimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"