Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care emite factura catre o societate non-UE pentru marfa. Livrarea marfii se face catre o firma din Romania. Vom stabili astfel daca factura se va intocmi cu TVA si daca aceste facturi vor trebui declarate in D300.
Solutia consultantului:Acestei situatii ii sint aplicabile prevederile art. 132 privind lcodul livrarii de bunuri, din codul fiscal, alin. (1) literele a) si c), conform carora:
"(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cind incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cind sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;"
Intelegem din cele prezentate de dvs ca transportul marfii de la X SA catre acea firma din Romania cade in sarcina lui X SA, intrucit se spune in prezentare ca "Livrarea marfii se face catre o firma din Romania".
Vom emite solutia pentru acest caz, pentru care avem exemplul prezentat in norme la punctul 10 alin. (3) date in aplicarea art. 132 - situatia in care transportul este realizat de A sau B.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Transpunind exemplul din norme pe situatia dvs, rezulta urmatoarele:
- transport efectuat de X SA;
- pe relatia X SA - firma din SUA avem o livrare cu transport, locul livrarii fiind locul de unde incepe transportul marfurilor, respectiv in Romania;
- pe relatia firma din SUA - firma din Romania (clientul final) avem o livrare fara transport, locul livrarii fiind locul unde marfurile sint puse la dispozitia firmei din Romania (este locul unde bunurile sint puse la dispozitia cumparatorului), adica in Romania.
Marfa nu paraseste teritoriul romanesc, rezultind faptul ca marfa va fi facturata cu TVA de X SA.
Firma din SUA devine persoana obligata la plata taxei in Romania, ea avind obligatia sa emita factura cu TVA catre clientul final. Din acest motiv, are obligatia sa-si desemneze un reprezentatnt fiscal in Romania, in conformitate cu art. 150 alin. (7) litera b) din codul fiscal
. Desemnarea reprezentantului fiscal se face urmarind procedura prezentata la punctul 66^1 din norme.
Asadar, X SA va emite factura catre firma din SUA cu TVA, nu se va declara in 390, nefiina vorba de o livrare intracomunitara, iar in decontul de TVA 300 se va declara pe rindul de livrari cu TVA 24%.
In declaratia 394, factura respectiva catre firma din SUA va fi trecuta doar daca aceasta s-a inregistrat in scop de TVA in Romania prin reprezentatnul fiscal.
Baza legala:
- punctul 1 litera a) din Instructiunile de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national";

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF ofera 8 servicii electronice adaptate diferitelor categorii de contribuabiliObligatii fiscale cu termen de depunere marti, 25 octombrie a.c.Redevente nerezidenti: Ce implicatii TVA existaInscrie-ti ideea de afacere pe thebigpitch.ro si CNIPMMR te premiaza!Deducere TVA stocuri la inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Factura de la furnizor si erori in decontul de TVA. Sfatul expertuluiPana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVACorelatii intre decontul TVA si DECLARATIA 394. Vezi opinia consultantului!Societate cu cod de TVA anulat si reinregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Articole similare
Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UELivrare bunuri cu instalare pe teritoriul comunitar. Care sunt implicatiile TVA?Studiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarOperatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei: LOCUL LIVRARII DE BUNURILivrare intracomunitara si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UECum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAVanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVALOCUL LIVRARII DE BUNURI. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Articole similare
Caracteristici ale finantarii IMM-urilor in 2015 si 2014Venituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venitAnaliza TVA in 2014: Optiunea pentru aplicarea sistemului TVA la incasareCesiune de creanta. Emitere FACTURI, regim TVA si inregistrari contabileNu se primeste factura, dar marfa ajunge la firma. Cum tratam autofactura?Ultimele articole
Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Declaratia 394: Cum completezi in mod corect autoFACTURIleArticole similare
ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareCe regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingPrestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Livrare marfuri cu aviz in conditiile schimbarii cotei de TVA. Cum arata monografia contabila?Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"