Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care emite factura catre o societate non-UE pentru marfa. Livrarea marfii se face catre o firma din Romania. Vom stabili astfel daca factura se va intocmi cu TVA si daca aceste facturi vor trebui declarate in D300.
Solutia consultantului:Acestei situatii ii sint aplicabile prevederile art. 132 privind lcodul livrarii de bunuri, din codul fiscal, alin. (1) literele a) si c), conform carora:
"(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cind incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cind sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;"
Intelegem din cele prezentate de dvs ca transportul marfii de la X SA catre acea firma din Romania cade in sarcina lui X SA, intrucit se spune in prezentare ca "Livrarea marfii se face catre o firma din Romania".
Vom emite solutia pentru acest caz, pentru care avem exemplul prezentat in norme la punctul 10 alin. (3) date in aplicarea art. 132 - situatia in care transportul este realizat de A sau B.
Transpunind exemplul din norme pe situatia dvs, rezulta urmatoarele:
- transport efectuat de X SA;
- pe relatia X SA - firma din SUA avem o livrare cu transport, locul livrarii fiind locul de unde incepe transportul marfurilor, respectiv in Romania;
- pe relatia firma din SUA - firma din Romania (clientul final) avem o livrare fara transport, locul livrarii fiind locul unde marfurile sint puse la dispozitia firmei din Romania (este locul unde bunurile sint puse la dispozitia cumparatorului), adica in Romania.
Marfa nu paraseste teritoriul romanesc, rezultind faptul ca marfa va fi facturata cu TVA de X SA.
Firma din SUA devine persoana obligata la plata taxei in Romania, ea avind obligatia sa emita factura cu TVA catre clientul final. Din acest motiv, are obligatia sa-si desemneze un reprezentatnt fiscal in Romania, in conformitate cu art. 150 alin. (7) litera b) din codul fiscal
. Desemnarea reprezentantului fiscal se face urmarind procedura prezentata la punctul 66^1 din norme.
Asadar, X SA va emite factura catre firma din SUA cu TVA, nu se va declara in 390, nefiina vorba de o livrare intracomunitara, iar in decontul de TVA 300 se va declara pe rindul de livrari cu TVA 24%.
In declaratia 394, factura respectiva catre firma din SUA va fi trecuta doar daca aceasta s-a inregistrat in scop de TVA in Romania prin reprezentatnul fiscal.
Baza legala:
- punctul 1 litera a) din Instructiunile de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national";
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Care e locul livrarii de bunuri cand marfa nu paraseste teritoriul romanesc?":
Rating:
Nota: 4.3 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 4.3 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Ordinul 3581/2020. A fost aprobata schema de ajutor de minimis din cadrul Programului -ELECTRIC UP-Export echipamente. Tratament TVAAchizitii intracomunitare de servicii. Cod special de TVA si depunere D3890Aplicarea legislatiei privind microintreprinderile incepand cu anul 2010Modalitatea de plata a TVA pentru servicii prestate ocazionalUltimele articole
Ministerul Muncii modifica normele metodologice privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salarialeProcedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?HoReCa ar putea beneficia de un nou ajutor de stat! Schema se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteAu fost publicate Normele metodologice de aplicare a Programului IMM FACTOR (Hotararea 423/2021)
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 iunie 2016?S-a amanat termenul pentru DECLARATIA 394!VIDEO: Noile proceduri de depunere a declaratie 394Vanzare deseuri.Declararea prin formularele 300 si 394Declararea contractelor de arenda in D394. Cum procedam?Ultimele articole
Completarea Declaratiei 394 pentru clienti persoane fizice. Se pot declara vanzarile definind un singur client generic?Comert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Achizitionare anvelope. Cum se face inregistrarea in contabilitate?Relatii de afiliere intre doi asociati.Cum se bifeaza in DECLARATIA 394?DECLARATIA 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
Vanzare marfuri catre persoane neimpozabile din Comunitate. Ce obligatii exista?Diferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVARegimul TVA aplicabil cheltuielilor refacturate. Opinia consultantuluiAchizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul comunitar. Cum facturam vanzarea la distanta?TVA in cazul livrarilor de bunuriUltimele articole
Export din UE. Regim TVAModificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Operatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVATratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membru
Mai multe articole despre locul livrarii de bunuri
Articole similare
Servicii de transport marfa efectuate intr-un stat UE. Factura fara TVAFactura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?TVA la incasare: diferente neachitate pana la data emiterii FACTURIiDepasire plafon scutire TVA. Deducere TVA anteriorNoile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Ultimele articole
Teambuilding. Tratament fiscal al cheltuielilor legate de desfasurarea evenimentuluiMFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite obligatii TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaInregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscaleCompletarea Declaratiei 394 pentru clienti persoane fizice. Se pot declara vanzarile definind un singur client generic?Factura TVA emisa eronat. Cum se face corectarea
Mai multe articole despre facturi
Articole similare
Declarararea taxei. Decontul de TVA | DECLARATIA 300PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Societate in insolventa. Cum procedam cu TVA-ul si DECLARATIA 300?Completare declaratie 394 si 300 taxare inversaUltimele articole
ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareComert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAAchizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Societate platitoare de TVA: Completarea Declaratiei 300
Mai multe articole despre declaratia 300

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
tva 2013-05-29 22:14:52
1+4