Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care emite factura catre o societate non-UE pentru marfa. Livrarea marfii se face catre o firma din Romania. Vom stabili astfel daca factura se va intocmi cu TVA si daca aceste facturi vor trebui declarate in D300.
Solutia consultantului:Acestei situatii ii sint aplicabile prevederile art. 132 privind lcodul livrarii de bunuri, din codul fiscal, alin. (1) literele a) si c), conform carora:
"(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cind incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cind sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;"
Intelegem din cele prezentate de dvs ca transportul marfii de la X SA catre acea firma din Romania cade in sarcina lui X SA, intrucit se spune in prezentare ca "Livrarea marfii se face catre o firma din Romania".
Vom emite solutia pentru acest caz, pentru care avem exemplul prezentat in norme la punctul 10 alin. (3) date in aplicarea art. 132 - situatia in care transportul este realizat de A sau B.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea Verde a Contabilitatii

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Transpunind exemplul din norme pe situatia dvs, rezulta urmatoarele:
- transport efectuat de X SA;
- pe relatia X SA - firma din SUA avem o livrare cu transport, locul livrarii fiind locul de unde incepe transportul marfurilor, respectiv in Romania;
- pe relatia firma din SUA - firma din Romania (clientul final) avem o livrare fara transport, locul livrarii fiind locul unde marfurile sint puse la dispozitia firmei din Romania (este locul unde bunurile sint puse la dispozitia cumparatorului), adica in Romania.
Marfa nu paraseste teritoriul romanesc, rezultind faptul ca marfa va fi facturata cu TVA de X SA.
Firma din SUA devine persoana obligata la plata taxei in Romania, ea avind obligatia sa emita factura cu TVA catre clientul final. Din acest motiv, are obligatia sa-si desemneze un reprezentatnt fiscal in Romania, in conformitate cu art. 150 alin. (7) litera b) din codul fiscal
. Desemnarea reprezentantului fiscal se face urmarind procedura prezentata la punctul 66^1 din norme.
Asadar, X SA va emite factura catre firma din SUA cu TVA, nu se va declara in 390, nefiina vorba de o livrare intracomunitara, iar in decontul de TVA 300 se va declara pe rindul de livrari cu TVA 24%.
In declaratia 394, factura respectiva catre firma din SUA va fi trecuta doar daca aceasta s-a inregistrat in scop de TVA in Romania prin reprezentatnul fiscal.
Baza legala:
- punctul 1 litera a) din Instructiunile de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national";

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deconturi false de TVA in valoare de peste 2,5 milioane de euroCantina. Aplicare cota TVA incepand cu 1 noiembrie 2018Care este regimul TVA la proiectele finanantate din POS Mediu?Studiu de caz: Deductibilitatea cheltuielilor si regimul TVA in cazul unui autoturism destinat transportului salariatilorTotul despre Discountul inregistrat pe Factura. Cum procedam daca avem gestiunea in cloud?Ultimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Bunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Raportarea facturilor primite dupa depunerea decontului de TVA si a declaratiei 394Plata facturii prestarii serviciilor de importUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VI3 raspunsuri esentiale privind plata defalcata a TVAAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVAExport din UE. Regim TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UECum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVALOCUL LIVRARII DE BUNURI. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaModificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Diferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAArticole similare
Noile modificari care privesc scutirea de TVADefectiuni la casele de marcat electronice fiscale. Ce obligatii au firmele in aceasta situatie?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Achizitii pentru care TVA nu este deductibila. Se face raportarea TVA prin formularele 300 si 394?Studiu de caz: Bonurile fiscaleUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleTermen limita e-Factura: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-Factura. FACTURIle BOLT se transmit in sistem sau nu?Plafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul FACTURIlor stornoAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaArticole similare
Export de bunuri. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?ANAF: Lista cu 30.000 de firme declarate inactiveFacturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseUltimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"