Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care emite factura catre o societate non-UE pentru marfa. Livrarea marfii se face catre o firma din Romania. Vom stabili astfel daca factura se va intocmi cu TVA si daca aceste facturi vor trebui declarate in D300.
Solutia consultantului:Acestei situatii ii sint aplicabile prevederile art. 132 privind lcodul livrarii de bunuri, din codul fiscal, alin. (1) literele a) si c), conform carora:
"(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cind incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cind sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;"
Intelegem din cele prezentate de dvs ca transportul marfii de la X SA catre acea firma din Romania cade in sarcina lui X SA, intrucit se spune in prezentare ca "Livrarea marfii se face catre o firma din Romania".
Vom emite solutia pentru acest caz, pentru care avem exemplul prezentat in norme la punctul 10 alin. (3) date in aplicarea art. 132 - situatia in care transportul este realizat de A sau B.

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Manual de politici contabile - Stick USB
Transpunind exemplul din norme pe situatia dvs, rezulta urmatoarele:
- transport efectuat de X SA;
- pe relatia X SA - firma din SUA avem o livrare cu transport, locul livrarii fiind locul de unde incepe transportul marfurilor, respectiv in Romania;
- pe relatia firma din SUA - firma din Romania (clientul final) avem o livrare fara transport, locul livrarii fiind locul unde marfurile sint puse la dispozitia firmei din Romania (este locul unde bunurile sint puse la dispozitia cumparatorului), adica in Romania.
Marfa nu paraseste teritoriul romanesc, rezultind faptul ca marfa va fi facturata cu TVA de X SA.
Firma din SUA devine persoana obligata la plata taxei in Romania, ea avind obligatia sa emita factura cu TVA catre clientul final. Din acest motiv, are obligatia sa-si desemneze un reprezentatnt fiscal in Romania, in conformitate cu art. 150 alin. (7) litera b) din codul fiscal
. Desemnarea reprezentantului fiscal se face urmarind procedura prezentata la punctul 66^1 din norme.
Asadar, X SA va emite factura catre firma din SUA cu TVA, nu se va declara in 390, nefiina vorba de o livrare intracomunitara, iar in decontul de TVA 300 se va declara pe rindul de livrari cu TVA 24%.
In declaratia 394, factura respectiva catre firma din SUA va fi trecuta doar daca aceasta s-a inregistrat in scop de TVA in Romania prin reprezentatnul fiscal.
Baza legala:
- punctul 1 litera a) din Instructiunile de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national";

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cifra de afaceri luata in considerare la inregistrarea in scopuri de TVAOperatiuni privind incasari prin card bancar si ajustare TVA aferent sumelor returnate. Care e procedura privind Split TVA?VIDEO: Achizitii de bunuri supuse taxarii inverseTVA la incasare 2023: Cum se face intrarea sau iesirea in/din sistem?Spatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Pana la 25 octombrie sunt stabilite 17 obligatii de plata si declarative. Lista completa ANAFContract de comision. Care sunt obligatiile de inregistrare si declarare a unui PFA?Deducerea TVA pentru facturi din luni anterioare. Solutii contabileSocietate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si DECLARATIA 394Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaUltimele articole
DECLARATIA 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVAArticole similare
Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei: LOCUL LIVRARII DE BUNURI3 raspunsuri esentiale privind plata defalcata a TVAStudiu de caz: Aprovizionarea de combustibili pentru nave pe teritoriul comunitarStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UECum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAVanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVALOCUL LIVRARII DE BUNURI. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Articole similare
Inregistrare contract partener. Implicatii fiscaleZoom fiscal: Modificarea declaratiei 101 - Declaratia privind impozitul pe profitInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Clienti in insolventa si faliment. TVA. Monografie contabilaServicii de publicitate pe internet - inregistrarea platitor de TVA. Declaratia 390Ultimele articole
ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem FACTURIle emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati FACTURIle in sistemCoduri CPV pe FACTURI. Cum sa procedati la plata si completarea FACTURIlor in e-FacturaD394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat erori contabileArticole similare
DECLARATIA 300. Ce modificari contine noul Decont TVA 2017?Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Achizitionare bilete de avion si de autobuz direct. Regim TVA. Declaratia 390Declaratii fiscale la 21 si 25 iulie. Ce obligatii declarative avem?Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVAUltimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"