Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati platitoare de TVA din Romania care primeste o factura din afara UE, cu mentiunea ca marfa nu ajunge pe teritoriul Romaniei, ci la o societate din UE. Vom stabili astfel care sunt inregistrarile importului avand in vedere ca societatea din Romania nu plateste taxe vamale si nici TVA in vama.
Solutia consultantului:
Un import de bunuri este scutit de plata taxelor vamale, dar si de plata TVA in vama numai in situatia in care bunurile importate pe teritoriul acelui stat membru, de exemplu Germania, sunt expediate pe teritoriul altui stat membru, de exemplu Ungaria. Astfel, prin expedierea bunurilor se considera ca importatorul efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri pe teritoriul statului membru pe care sosesc bunurile, respectiv pe teritoriul Germaniei si considera operatiunea de livrare scutita cu drept de deducere a TVA. Pentru aceasta operatiune firma din Romania trebuie sa emita o factura fara TVA. In acest caz, cumparatorul din Ungaria considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara din Germania.
In acest caz, se considera ca plata TVA aferenta importului de bunuri pe teritoriul Germaniei urmeaza a fi efectuata de catre firma din Ungaria prin aplicarea regimului de taxare inversa la momentul efectuarii achizitiei intracomunitare.
Pentru a intelege mai bine acest mecanism de taxare, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in legislatia fiscala din Romania, efectuarea unei astfel de operatiuni de import pe teritoriul Romaniei este scutita conform prevederilor art. 142 "Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) lit. l) " (1) Sunt scutite de taxa: …… importul in Romania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert sau o tara terta, atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 143 alin. (2);" daca bunurile se expediaza catre un cumparator stabilit pe teritoriul altui stat membru.
Prevederi similare se regasesc in legislatia fiscala a fiecarui stat membru deoarece sunt armonizate cu prevederile Directivei CEE 112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata la cap. 5 "Scutiri la import" art. 143 lit. d) conform caruia statele membre scutesc importul de bunuri expediate sau transportate dintr-un teritoriu tert sau dintr-o tara terta intr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, atunci cand "livrarea bunurilor respective de catre importatorul desemnat sau recunoscut in temeiul articolului 201 ca persoana obligata la plata TVA este scutita in temeiul articolului 138;" Prin art. 138 alin. (1) din Directiva CEE 112/2006, statele membre scutesc livrarea de bunuri expediate sau transportate catre o destinatie aflata in afara teritoriului lor respectiv, dar in cadrul Comunitatii, de catre vanzator sau persoana care achizitioneaza bunurile sau in numele acestora, pentru o alta persoana impozabila care actioneaza ca atare intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor.
In acest caz, importul de bunuri efectuat pe teritoriul Germaniei se inregistreaza d.p.d.v. contabil prin formula 371 = 401 pe baza facturii primite de la furnizorul extern si vanzarea prin formula 411 = 707 in baza facturii emise.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Daca bunurile importate in Germania sunt expediate unui cumparator din Germania, firma din Romania trebuie sa:
- se inregistreze in scopuri de TVA in Germania pentru efectuarea unei operatiuni de livrare pe teritoriul national al Germaniei;
- sa se adreseze biroului vamal din Germania pentru ca clarifica motivele pentru care bunurile respective au fost considerate scutite de obligatiile vamale uzuale.
Deoarece locul achizitiei de bunuri, dar nici locul livrarii de bunuri nu este in Romania, valoarea operatiunilor astfel realizate nu sunt impozabile in Romania, motiv pentru care valoarea acestora nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia cod 390 VIES.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obtinere cod UIT pentru import bunuri
Intrebare: Import marfa din Serbia, care necesita obtinere cod UIT. Masina trece prin vama Jimbolia, se emite un document de tranzit pana la Arad, unde se face vama. Cand trebuie sa detina codul UIT? La intrarea in tara (Jimbolia) sau la plecarea din locul de unde se face vama (Arad)? Multumesc.vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Regim fiscal TVApentru operatiuni neimpozabile si impozabile in Romania
Intrebare: Societatea noastra cumpara materie prima din China si o trimite in Turcia pentru a obtine un produs finit (importul se face direct in Turcia). Dupa obtinerea produsului finit in Turcia, acesta se vinde catre un client din Grecia (din Turcia se trimite marfa in Grecia). Ce taxa trebuie sa platim in Romania si cum se declara operatiunea in decontul de TVA? Va multumim!vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Articole similare
Baza de impozitare pentru import de bunuri. Stabilirea cursului de schimb din 2013Transport pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?Import cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?Ce scutiri se aplica in 2012 pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitareImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVAArticole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea I)Cand nu se aplica PLATA TVA la incasare potrivit noului proiectCine e obligat la plata taxei pentru operatiunile taxabile din RomaniaServicii gazduire web. Cum procedam privind TVA-ul si impozitul pentru nerezidenti?Ce noutati aduce Sistemul de TVA la incasareUltimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la PLATA TVAMiercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaArticole similare
Tratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruReinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Corectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Cum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?Taxare inversa pentru vanzare teren si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAUltimele articole
Cum se face trecerea de la platitor la neplatitor de TVA. Aplicarea regimului special de scutireAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVARambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruRegularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Calendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Cum arata TVA-ul dupa noile modificari ale Codului FiscalDeclaratia recapitulativa privind livrarile, achizitiile, prestarile intracomunitarePFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Factura din UE cu TVA. Inregistrarea TVAUltimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Achizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAAchizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportarePrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"