Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei persoane fizice care detine in patrimoniul personal terenuri pe care intentioneaza sa le vanda. In acest scop doreste sa incheie un contract de comision cu o alta persoana fizica ce va cauta clienti in vederea vanzarii. Vom stabili astfel care sunt obligatiile persoanei fizice-comisionar, daca aceasta trebuie sa se inregistreze ca persoana fizica autorizata si daca va avea obligatii din punct de vedere al TVA-ului, dat fiind faptul ca se presupune un comision de 100.000 euro.
Totodata, vom vedea ce alte declaratii se depun si ce contributii sunt de plata.
Solutia consultantului:
Contractul de comision este mandatul care are ca obiect achizitionarea sau vanzarea de bunuri ori prestarea de servicii pe seama comitentului si in numele comisionarului, care actioneaza cu titlu profesional, in schimbul unei remuneratii numita comision.
Savarsind acte de comert, ca profesiune obisnuita, comisionarul dobandeste calitatea de comerciant si are obligatia de a cere inmatricularea in registrul comertului. Aceasta obligatie deriva din prevederile art. 1 alin. (1) din Legea 26/1990 privind registrul comertului potrivit carora persoanele fizice autorizate, inainte de inceperea activitatii economice, au obligatia sa ceara inmatricularea in registrul comertului.
Pe cale de consecinta, persoanele fizice au obligatia de a solicita autorizarea ca persoane fizice autorizate, urmand ca, in aceasta calitate sa incheie contractele de comision.
Obligatii PFA, in mare, sunt urmatoarele:

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Cartea Verde a Contabilitatii
- sa emita factura pentru servciile sale;
- sa conduca si sa organizeze contabilitatea in partida simpla, prin completarea Registrului Jurnal de Incasari si Plati si a Registrului Inventar - daca este cazul;
- sa se inregistreze in scopuri de TVA daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de 65.000 euro, respectiv 220.000 lei, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
- daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica,
- sa respecte regulile fiscale in materie de TVA, in sensul de a tine evidenta facturilor emise si primite cu ajutorul jurnalelor de vanzari si cumparari si de a depune declaratiile specifice TVA (daca este platitor de TVA), respectiv decont 300, declaratia 394, notificarea privind cifra de afaceri 094, 392A;
- daca nu e platitor de TVA , sa depuna la finalul anului, pina la data de 25 februarie anul urmator pentru anul in curs, declaratia 392B;
- sa depuna declaratia privind veniturile estimate pentru anul respectiv, in termen de 15 zile de la inceperea activitatii;
- pe baza acestei declaratii estimate, va plati impozit anticipat pentru anul respectiv in patru transe egale, pina in data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru;
- daca titularul PFA-ului este salariat sau pensionar, atunci nu va plati CAS (pensie);
- daca titularul PFA-ului nu este salariat sau pensionar, atunci va datora CAS (pensie) in cuantum de 31,3% aplicat la o baza de calcul aleasa de acesta dar care nu poate fi mai mica de 35% din salaraiul mediu brut pe economie, prin depunerea declaratiei 600;
- va plati in cursul anului sub forma de plati anticipate CASS (sanatate) in procent de 5,5% aplicat asupra venitului impozabil (pe baza deciziei de plati anticipate de impozit);
- la finalul anului, dupa ce va definitiva evidenta contabila, sa depuna pana la data de 25 mai a anului urmator pentru anul in curs declaratia 200 privind venitul efectiv realizat;
- in baza acesteia, organul fiscal va emite decizia de impunere finala din care va rezulta fie impozit de achitat in plus, fie impozit de recuperat de la stat;
- de asemenea, in baza deciziei de impunere finala, trebuie sa se faca definitivarea si pentru contributia la sanatate platita anticipat. Astfel, va rezulta o suma de plata sau de recuperat, dupa cum venitul net impozabil realizat in anul respectiv a fost mai mare sau mai mic decat cel estimat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Baza legala 2013 pentru facturarea electronicaIntermedierea afacerilor in beneficiul partenerilor intracomunitariSuspendare activitate firma: ajustarea TVACum deducem TVA-ul pentru documente primite anterior datei de inregistrare in scop de TVA?Studiu de caz: Deductibilitatea combustibilului aferent unui transportUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
PFA cu norma de venit. Care este plafonul anual in functie de care se stabileste obligatia de plata a CAS si CASS?PFA in 2023: Se va plati CAS la nivelul a 12 salarii minime pe economie?PFA care a beneficiat de somaj tehnic si de plata a 41,5% din salariu. In acest caz se mai pot accesa microgranturi de 2000 de euro?Comision din vanzari incasat prin transfer bancar. Ce obligatii apar?Contributii obligatorii PFA indemnizatie crestere copilUltimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nouPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?D. Unica si plata CASS. Cum gestionezi contributia in 2025 daca esti PFAPFA la norma de venit si salariat. Ce obligatii CAS si CASS are in 2025Articole similare
Intreprinzator debutant. Ce consecinte fiscale apar la pierderea calitatii de microintreprindere?Studiu de caz: Plata TVA in cazul fondului de comert si calculul impozitului pe profitCare sunt obligatiile legale pentru infintarea unui punct de lucru?Legea 208/2020 modifica Declaratia privind beneficiarul real. Noi modalitati de depunereArticole similare
Export in comision. Decontarea in valuta a sumelor aferente tranzactiilorAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluComercializare bunuri second-hand. Ce tratament TVA se aplica?TVA - ComisionarTVA - Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitatiUltimele articole
Contract de intermediere vs. CONTRACT DE COMISION vs. Contract de distributie bunuriObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionAchizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAColaborare in domeniul jocurilor de noroc. Care e sistemul de impunere?Analiza zilei: Regimul special pentru bunurile second hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiArticole similare
Taxe si accize mai multe sau mai putine? Cum arata noile modificari din Codul FiscalBaza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorInstitutii Publice: Iesiri de active fixe corporale prin VANZARETVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Dispozitii AMEF: Regimul caselor de marcat electronice fiscale in 2013Ultimele articole
Persoane fizice care au terenuri de VANZARE. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%VANZARE teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la VANZAREa imobilelor catre persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"