Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate din Romania achizioneaza marfuri (piese auto)de la o societate din China (nonUE) pe care le revinde la o societate din Italia. Marfurile ajung din China direct la clientul din Italia. Vom vedea cine este obligat la plata TVA, cu mentiunea ca ffactura de import este emisa catre societatea din Romania care emite mai departe factura catre firma din Italia.
Avand in vedere ca bunurile expediate din China ajung direct pe teritoriul Italiei, obligat la plata TVA pentru operatiunea respectiva este cumparatorul bunurilor din Italia deoarece bunurile sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Italiei. Punerea in libera circulatie are loc dupa plata drepturilor vamale de import. Locul unui import de bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar, aspect reglementat in mod expres prin 132^2 "Locul importului de bunuri" alin. (1). Practic, locul importului de bunuri este in Italia si cumparatorul bunurilor din Italia este considerat importatorul bunurilor obligat sa plateasca in vama taxele vamale si TVA aferenta conform prevederilor legislatiei vamale aplicabile in Italia. In acest caz, societatea din Romania emite factura pe numele cumparatorului din Italia, considerand ca efectueaza o operatiune neimpozabila in Romania deoarece nu are loc o livrare de bunuri de pe teritoriul Romaniei astfel incat sa considere ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a). Astfel, factura se emite fara TVA prin inscrierea mentiunii "neimpozabil in Romania cf. art. 132 alin. (2) lit. a) din L. nr. 571/2003". Conform acestei prevederi, locul livrarii se considera a fi in Italia "(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;".
Achizitia efectuata de societatea din Romania este neimpozabila in Romania deoarece locul achizitiei nu se afla in Romania, motiv pentru care valoarea acesteia se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana alocata acestui tip de operatiuni si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".
Valoarea operatiunii astfel facturate de societatea din Romania se inscrie in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata livrarilor neimpozabile in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ". Valoarea livrarii efectuate nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES deoarece nu se incadreaza in categoria livrarilor intracomunitare de bunuri.
Valoarea in lei al celor doua operatiuni neimpozabile se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din China in cazul achizitiei de bunuri si la data emiterii facturii de catre furnizorul din Romania in cazul vanzarii de bunuri catre un cumparator din Italia.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Solutii TVA: Achizitie intracomunitara si import in alt statAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileTaxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAStocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Ultimele articole
Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEArticole similare
Peste 35 milioane euro pentru promovarea produselor agricole in UE si in tarile terteANAF ne trimite prin posta detalii despre stergerea penalitatilorStudiu de caz: Import de bunuriRambursare ilegala de TVANoul pod al chinezilor ar putea fi luat oricand de apeUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Operatorii economici de pe litoral sunt sanctionati dur de inspectorii ANPC. Iata ce nereguli au fost gasite pana acumArticole similare
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Activitatile exceptate de la utilizarea casei de marcat electronice fiscaleAnunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiCreste rata inflatiei in Romania | Vezi care sunt cauzeleUltimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareArticole similare
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Corectare factura garantie emisa cu TVA. Cum procedam?Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieAchizitie si vanzare bunuri pe teritoriul unui stat tert. Care va fi tratamentul TVA?Tratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UEUltimele articole
Regim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?E-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UESistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul VII. Baza de impozitare - art. 137-139^1ANAF: Scutiri de taxa pe valoarea adaugata justificateTVA - Baza de impozitare la importul de bunuriControale VAMAle in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in VAMARecuperarea taxei auto! OUG 35/2019 prevede ca cei cu datorii la stat vor primi banii integralUltimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAVenituri din chirii in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acesta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"