Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate din Romania achizioneaza marfuri (piese auto)de la o societate din China (nonUE) pe care le revinde la o societate din Italia. Marfurile ajung din China direct la clientul din Italia. Vom vedea cine este obligat la plata TVA, cu mentiunea ca ffactura de import este emisa catre societatea din Romania care emite mai departe factura catre firma din Italia.
Avand in vedere ca bunurile expediate din China ajung direct pe teritoriul Italiei, obligat la plata TVA pentru operatiunea respectiva este cumparatorul bunurilor din Italia deoarece bunurile sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Italiei. Punerea in libera circulatie are loc dupa plata drepturilor vamale de import. Locul unui import de bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar, aspect reglementat in mod expres prin 132^2 "Locul importului de bunuri" alin. (1). Practic, locul importului de bunuri este in Italia si cumparatorul bunurilor din Italia este considerat importatorul bunurilor obligat sa plateasca in vama taxele vamale si TVA aferenta conform prevederilor legislatiei vamale aplicabile in Italia. In acest caz, societatea din Romania emite factura pe numele cumparatorului din Italia, considerand ca efectueaza o operatiune neimpozabila in Romania deoarece nu are loc o livrare de bunuri de pe teritoriul Romaniei astfel incat sa considere ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a). Astfel, factura se emite fara TVA prin inscrierea mentiunii "neimpozabil in Romania cf. art. 132 alin. (2) lit. a) din L. nr. 571/2003". Conform acestei prevederi, locul livrarii se considera a fi in Italia "(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;".
Achizitia efectuata de societatea din Romania este neimpozabila in Romania deoarece locul achizitiei nu se afla in Romania, motiv pentru care valoarea acesteia se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana alocata acestui tip de operatiuni si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".
Valoarea operatiunii astfel facturate de societatea din Romania se inscrie in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata livrarilor neimpozabile in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ". Valoarea livrarii efectuate nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES deoarece nu se incadreaza in categoria livrarilor intracomunitare de bunuri.
Valoarea in lei al celor doua operatiuni neimpozabile se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din China in cazul achizitiei de bunuri si la data emiterii facturii de catre furnizorul din Romania in cazul vanzarii de bunuri catre un cumparator din Italia.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.63 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Consignatie versus regim second-handACHIZITIE BUNURI. La ce curs valutar facem inregistrarile contabile?ACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare de bunuri sub valoarea de 10.000 euro, exclusivCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Articole similare
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Vamesii din UE au retinut peste 100 de milioane de produse contrafacute la frontierele UEAchizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul comunitar. Cum facturam vanzarea la distanta?Sedinta CGMB: Proiect pentru rectificarea bugetara – inca 10 milioane de lei pentru Catedrala Mantuirii NeamuluiFinancial Times: Romania nu mai vrea sa fie CHINA EuropeiUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiOperatorii economici de pe litoral sunt sanctionati dur de inspectorii ANPC. Iata ce nereguli au fost gasite pana acumAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAPeste 80 de tone de legume si fructe confiscate in cadrul operatiunii "Demetra"Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaArticole similare
Declaratii cu termen la 10 noiembrie. Lista completaANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016Optiune pentru plata defalcata TVA in trimestrul IV 2017 si reducere impozit pe profit. Care e termenul pentru plata anticipata?Facturare deseuri prin taxare inversa. Inregistrari contabileSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Cartea Verde a Fiscalitatii 2016 contine si Calendarul obligatiilor fiscale!Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul II - OPERATIUNI IMPOZABILEStudiu de caz: Achizitii de bunuri in scopul vanzarii cu amanuntulNOU! Declaratia 394 actualizataAchizitie si livrari de bunuri efectuate in China. Regim TVA.Ultimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “OPERATIUNI IMPOZABILE care se declara in decontul special de TVA”Calendarul seminariilor web pentru luna OCTOMBRIE a fost publicat pe site-ul ANAFMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Pro rata. Formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Plata TVA din 2013 privind raspunderea individuala si in solidarScutirea de taxa pentru livrarea de geam armat pentru exportTVA achitata in VAMA in baza DVI. Care va fi monografia contabila?Scutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFLivrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVAUltimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Modificari aduse Legii 241/2025 prin Legea 126/2024 privind combaterea evaziunii fiscale. Tabel comparativControale VAMAle in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in VAMAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"