Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate din Romania achizioneaza marfuri (piese auto)de la o societate din China (nonUE) pe care le revinde la o societate din Italia. Marfurile ajung din China direct la clientul din Italia. Vom vedea cine este obligat la plata TVA, cu mentiunea ca ffactura de import este emisa catre societatea din Romania care emite mai departe factura catre firma din Italia.
Avand in vedere ca bunurile expediate din China ajung direct pe teritoriul Italiei, obligat la plata TVA pentru operatiunea respectiva este cumparatorul bunurilor din Italia deoarece bunurile sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Italiei. Punerea in libera circulatie are loc dupa plata drepturilor vamale de import. Locul unui import de bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar, aspect reglementat in mod expres prin 132^2 "Locul importului de bunuri" alin. (1). Practic, locul importului de bunuri este in Italia si cumparatorul bunurilor din Italia este considerat importatorul bunurilor obligat sa plateasca in vama taxele vamale si TVA aferenta conform prevederilor legislatiei vamale aplicabile in Italia. In acest caz, societatea din Romania emite factura pe numele cumparatorului din Italia, considerand ca efectueaza o operatiune neimpozabila in Romania deoarece nu are loc o livrare de bunuri de pe teritoriul Romaniei astfel incat sa considere ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a). Astfel, factura se emite fara TVA prin inscrierea mentiunii "neimpozabil in Romania cf. art. 132 alin. (2) lit. a) din L. nr. 571/2003". Conform acestei prevederi, locul livrarii se considera a fi in Italia "(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;".
Achizitia efectuata de societatea din Romania este neimpozabila in Romania deoarece locul achizitiei nu se afla in Romania, motiv pentru care valoarea acesteia se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana alocata acestui tip de operatiuni si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".
Valoarea operatiunii astfel facturate de societatea din Romania se inscrie in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata livrarilor neimpozabile in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ". Valoarea livrarii efectuate nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES deoarece nu se incadreaza in categoria livrarilor intracomunitare de bunuri.
Valoarea in lei al celor doua operatiuni neimpozabile se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din China in cazul achizitiei de bunuri si la data emiterii facturii de catre furnizorul din Romania in cazul vanzarii de bunuri catre un cumparator din Italia.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ACHIZITIE BUNURI pentru sponsorizare. Deducere TVAAchizitii intracomunitare de bunuri sub valoarea de 10.000 euro, exclusivTaxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAFirma nou infiintata. TVAAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Ultimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Certificat de amanare a TVA in vama si reduceri comerciale. Tratament TVAO mai buna cooperare la nivelul UE pentru un grad mai mare de siguranta a consumatorilorRaport european cu privire la falsificarea bunurilor si incalcarea drepturilor de proprietate intelectualaPeste 80 de tone de legume si fructe confiscate in cadrul operatiunii "Demetra"ANAF ne trimite prin posta detalii despre stergerea penalitatilorUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Operatorii economici de pe litoral sunt sanctionati dur de inspectorii ANPC. Iata ce nereguli au fost gasite pana acumAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAPenalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaArticole similare
Noi alimente ar putea avea TVA de 9%. Care sunt producatorii care se vor bucura de aceste masuri?Tarife 2014 pentru publicare acte in Monitorul Oficial au fost aprobateDeducerea TVA la achizitii. Invins sau invingator? CE, CAT si CUM poate fi dedusNumarul de evidenta a platii. Modificari 2013Obligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Studiu de caz: TVA pentru servicii de transport persoane...Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februariePrestari servicii publicitare catre parteneri din Comunitate. Ce regim TVA se aplica?Importul de bunuri.Cand se datoreaza TVA in Romania si cine are obligatia platiiInregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariUltimele articole
Sistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Articole similare
Examen consultant fiscal 2024. Grile actualizate si cum sa devii consultant fiscalComisia recomanda cote uniforme de TVABuletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVAInregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteCe prevede HG 701 privind intrarea, iesirea din tara si tranzitul marfurilor purtatoare de accizeUltimele articole
E-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITSistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliE-Transport 2024: CINE are OBLIGATIA introducerii datelor cu privire la transporturi in sistemE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"