Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza noastra porneste de la cazul unei societati A din Germania care livreaza marfa catre societatea B din Romania, prin intermediul lui C din Bulgaria, care la randul ei factureaza catre D din Romania. Parcursul va fi astfel A - C - D - B. Transportul se face direct de la A la B si este in sarcina furnizorului.
Toate societatile sunt inregistrate in VIES. Vom vedea care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA-ului si cum trebuie sa declare fiecare societate in parte acesta operatiune.
In ceea ce priveste societatea B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, se considera ca efectueaza doua operatiuni din sfera de aplicare a TVA, respectiv:
- o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare in calitate de destinatar al bunurilor expediate de pe teritoriul Germaniei prin intermediul societatii C din Bulgaria. Operatiunea este impozabila in Romania, obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Romania. Obligatia de plata se considera indeplinita prin:
- fie prin aplicarea regimului de taxare inversa si raportarea prin decontul 300 (daca este platitor de TVA) sau
- fie prin plata efectiva a TVA si raportarea prin decontul special 301 (daca este inregistrat doar pentru efectuarea unei A.I.C., fara a fi inregistrat in regim normal, la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei).
>> o livrare de bunuri pe teritoriul national, taxabila in Romania, in cadrul unei operatiuni bilaterale, in calitate de furnizor al bunurilor, indiferent de faptul ca societatea D este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Operatiunea este taxabila in Romania numai daca furnizorul este platitor de TVA, caz in care nu aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici de la art. 152 din Codul fiscal.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
In cadrul operatiunii triunghiulare prezentate, societatea A din Germania este furnizorul bunurilor, iar societatea C din Bulgaria un cumparator revanzator al acelorasi bunuri. Fiecare din cei 3 parteneri emite factura si efectueaza raportarea fiscala a operatiunii realizate conform legislatiei fiscale aplicabile in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA (Germania, Bulgaria si Romania). Astfel, cumparatorul din Romania este obligat sa respecte prevederile cuprinse in Codul fiscal aplicabile in Romania.
Cumparatorul din Romania care este obligat sa raporteze operatiunile efectuate dupa cum urmeaza:
- achizitia intracomunitara de bunuri, prin:
>> decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Germania si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
>> declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
- livrarea de bunuri pe teritoriul national, prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L in situatia in care cumparatorul este o persoana impozabila inregistrata TVA.
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ghid complet: Contabilitatea in agentii de turismAchizitii intracomunitare de bunuri fara FACTURA. Cum procedam cu autoFACTURA?Studiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVACum inregistram exportul de bunuri pe numele cumparatorului stabilit pe teritoriul comunitar?Studiu de caz:Sediu social in apartament de bloc. Cum procedam cu cheltuielile?Ultimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCase de marcat electronice dotate cu POS. ONG-urile au aceasta obligatie?Inregistrarea in Registrul RO e-FACTURA: Procedura ActualizataE-FACTURA: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleArticole similare
ANAF: Declaratia 390 VIES trebuie depusa. Sanctiunile se vor aplicaReminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleReminder ANAF: Luni, 26 septembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscalePersoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din RomaniaCand depun persoanele inregistrare in scopuri de TVA declaratia recapitulativa?Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteArticole similare
Servicii de cercetare. Cum facturam tinand cont de noile norme privind TVA?Deducere. TVA. Cum procedam privind facturarea si raportul de evaluare?Ajustare TVA vanzare imobilScutirea de taxa pentru LIVRAREa de geam armat pentru exportLimitele admisibile de perisabilitate la marfuri s-ar putea modificaUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Aviz de insotire a marfii: cand se foloseste, ce informatii contine si cat timp se pastreazaPlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareArticole similare
Declaratia 390. Achizitii intracomunitare de BUNURI si serviciiCheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVADeducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaReglementari esentiale referitoare la impunerea veniturilor obtinute din cedarea folosintei BUNURIlorDocumentar fiscal: TVA la transferul de activeUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceInregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataE-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleArticole similare
Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalCare sunt obligatiile fiscale legate de evidenta contabila la o firma mica?Venituri din cedarea folosintei bunurilor. Cum se factureaza si ce impozite se platesc?Se apropie termenul limita pentru Declaratia 394. Procedura depunereUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaAjutor de incalzire a locuintei 2024. Pana pe 15 octombrie se depun cererileFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"