Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza noastra porneste de la cazul unei societati A din Germania care livreaza marfa catre societatea B din Romania, prin intermediul lui C din Bulgaria, care la randul ei factureaza catre D din Romania. Parcursul va fi astfel A - C - D - B. Transportul se face direct de la A la B si este in sarcina furnizorului.
Toate societatile sunt inregistrate in VIES. Vom vedea care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA-ului si cum trebuie sa declare fiecare societate in parte acesta operatiune.
In ceea ce priveste societatea B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, se considera ca efectueaza doua operatiuni din sfera de aplicare a TVA, respectiv:
- o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare in calitate de destinatar al bunurilor expediate de pe teritoriul Germaniei prin intermediul societatii C din Bulgaria. Operatiunea este impozabila in Romania, obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Romania. Obligatia de plata se considera indeplinita prin:
- fie prin aplicarea regimului de taxare inversa si raportarea prin decontul 300 (daca este platitor de TVA) sau
- fie prin plata efectiva a TVA si raportarea prin decontul special 301 (daca este inregistrat doar pentru efectuarea unei A.I.C., fara a fi inregistrat in regim normal, la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei).
>> o livrare de bunuri pe teritoriul national, taxabila in Romania, in cadrul unei operatiuni bilaterale, in calitate de furnizor al bunurilor, indiferent de faptul ca societatea D este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Operatiunea este taxabila in Romania numai daca furnizorul este platitor de TVA, caz in care nu aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici de la art. 152 din Codul fiscal.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
In cadrul operatiunii triunghiulare prezentate, societatea A din Germania este furnizorul bunurilor, iar societatea C din Bulgaria un cumparator revanzator al acelorasi bunuri. Fiecare din cei 3 parteneri emite factura si efectueaza raportarea fiscala a operatiunii realizate conform legislatiei fiscale aplicabile in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA (Germania, Bulgaria si Romania). Astfel, cumparatorul din Romania este obligat sa respecte prevederile cuprinse in Codul fiscal aplicabile in Romania.
Cumparatorul din Romania care este obligat sa raporteze operatiunile efectuate dupa cum urmeaza:
- achizitia intracomunitara de bunuri, prin:
>> decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Germania si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
>> declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
- livrarea de bunuri pe teritoriul national, prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L in situatia in care cumparatorul este o persoana impozabila inregistrata TVA.
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce risca firma daca nu respecta obligatiile privind utilizarea casei de marcat?Achizitie intracomunitara efectuata de catre o societate neplatitoare de TVAAchizitie marfuri. Cum stabilim cursul de schimb valutar?Leasing financiar. Cum stabilim cursul valutar utilizat la inregistrarea ratelor de leasing?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul reFACTURArii transportuluiUltimele articole
e-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileFacturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaArticole similare
Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVAOrdonanta de Urgenta a Guvernului nr. 54 fin 2010 privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscaleS-a modificat declaratia recapitulativaCodul fiscal 2011 - Titlul VIValoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Schimbare utilizare autoturism. Cum facem ajustarea de TVA?Cota redusa de 5 la suta la LIVRAREa locuintelorStudiu de caz: Servicii de expertize privind bunurile mobile corporaleAntrepozitul de TVAO.M.F.P. nr. 2.222 privind justificarea scutirii de TVA pentru exporturi si livrari intracomunitareUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Serviciile pentru care TVA este de 9%Care e regimul accizelor si al TVA pentru produse din achizitii intracomunitare?Ce regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Studiu de caz: Drepturile de autor si deducerea retroactiva a TVAEmiterea si transmiterea electronica a facturilorUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
In atentia contribuabililor persoane fizice care au calitatea de arendasAtentie! La 10 ianuarie expira termenul pentru unele declaratiiNorme actuale: Calculul dobanzilor la plata creantelor fiscaleRegimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiNoile facilitati fiscale introduse in Codul fiscal. Scutiri la plata CASUltimele articole
Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UED700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAD. Unica si plata CASS. Cum gestionezi contributia in 2025 daca esti PFAFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390DECLARATIE Unica. Formularul poate fi depus pana pe 26 mai 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"