Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza noastra porneste de la cazul unei societati A din Germania care livreaza marfa catre societatea B din Romania, prin intermediul lui C din Bulgaria, care la randul ei factureaza catre D din Romania. Parcursul va fi astfel A - C - D - B. Transportul se face direct de la A la B si este in sarcina furnizorului.
Toate societatile sunt inregistrate in VIES. Vom vedea care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA-ului si cum trebuie sa declare fiecare societate in parte acesta operatiune.
In ceea ce priveste societatea B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, se considera ca efectueaza doua operatiuni din sfera de aplicare a TVA, respectiv:
- o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare in calitate de destinatar al bunurilor expediate de pe teritoriul Germaniei prin intermediul societatii C din Bulgaria. Operatiunea este impozabila in Romania, obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Romania. Obligatia de plata se considera indeplinita prin:
- fie prin aplicarea regimului de taxare inversa si raportarea prin decontul 300 (daca este platitor de TVA) sau
- fie prin plata efectiva a TVA si raportarea prin decontul special 301 (daca este inregistrat doar pentru efectuarea unei A.I.C., fara a fi inregistrat in regim normal, la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei).
>> o livrare de bunuri pe teritoriul national, taxabila in Romania, in cadrul unei operatiuni bilaterale, in calitate de furnizor al bunurilor, indiferent de faptul ca societatea D este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Operatiunea este taxabila in Romania numai daca furnizorul este platitor de TVA, caz in care nu aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici de la art. 152 din Codul fiscal.

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
In cadrul operatiunii triunghiulare prezentate, societatea A din Germania este furnizorul bunurilor, iar societatea C din Bulgaria un cumparator revanzator al acelorasi bunuri. Fiecare din cei 3 parteneri emite factura si efectueaza raportarea fiscala a operatiunii realizate conform legislatiei fiscale aplicabile in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA (Germania, Bulgaria si Romania). Astfel, cumparatorul din Romania este obligat sa respecte prevederile cuprinse in Codul fiscal aplicabile in Romania.
Cumparatorul din Romania care este obligat sa raporteze operatiunile efectuate dupa cum urmeaza:
- achizitia intracomunitara de bunuri, prin:
>> decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Germania si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
>> declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
- livrarea de bunuri pe teritoriul national, prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L in situatia in care cumparatorul este o persoana impozabila inregistrata TVA.
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cursul de schimb valutar folosit in stabilirea bazei de impozitareE-FACTURA. Speta utila cu privire la data de inregistrare a facturii electroniceCe tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Firma neinregistrata in ROI. Cum tratam fiscal achizitia intracomunitara?Regim special second-hand. Cum tratam marja de profit negativa?Ultimele articole
Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFACTURA avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem facturile emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul reFACTURAriie-FACTURA. Anumiti contribuabili NU vor aplica sistemul pana pe 1 iunie 2026, conform OUG 52/2025Articole similare
Materii prime achizitionate din stat UE. Declararea in Intrastat si tratamentul TVAFacturare marfa achizitionata si livrata in UEOperatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVAAnaliza: Incasare avans pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei OPERATIUNI TRIUNGHIULAREUltimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Proceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVAVanzare bunuri imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Scutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Tratament fiscal pentru cadourile primite de la parteneri si produsele oferite gratuitUltimele articole
e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de LIVRAREa bunului, trebuie depusa Notificarea 800?Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Avem Lege europeana pentru IMM-urile din RomaniaVineri, 30 august 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Factura de achizitie care acopera 100% contravaloarea BUNURIlor. Cum se inregistreaza in contabilitateVenituri si cheltuieli ale cetatenilor romani in ultimul trimestru din 2013Import BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeUltimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroe-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Articole similare
Cine e obligat sa depuna formularul 100A fost demarata procedura de infringement impotriva DECLARATIEi 088Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaLuni, 20 februarie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAu fost publicate documentele necesare PFA-urilor si profesionistilor pentru acordarea indemnizatiei de Somaj TehnicUltimele articole
Formular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025ONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaCodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilDeclaratia 406. Cum si pana cand trebuie corectata D406 pentru a evita amenzile de 1.500 lei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"