Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, avem ca subiect al analizei noastre situatia in care, in urma unui control fiscal, se anuleaza o tranzactie respectiv un avans facturat intre doua firme afiliate. Vom stabili daca decizia de impunere cu ajustare TVA aferenta acestei tranzactii se va comunica si celeilalte parti afiliate pentru evitatrea dublei impuneri si cum va recupera firma afiliata acest TVA. De asemenea, vom vedea daca TVA-ul va fi inscris in decont pe baza deciziei.
Potrivit intelegerii noastre, in urma unui control fiscal, compania dvs. a pierdut dreptul de deducere a TVA aferenta unei facturi de avans primita de la o societate afiliata.Nu precizati daca autoritatea fiscala a impus limitarea deducerii TVA ca urmare a faptului ca societatea dvs. nu a putut justifica avansul platit pentru care a dedus TVA ca urmare a nerespectarii conditiilor generale de deductibilitate, caz in care limitarea dreptului de deducere s-a facut in baza art. 297 din Codul fiscal (art. 145 din vechiul Cod fiscal), sau daca autoritatea fiscala a impus limitarea deducerii TVA ca urmare a faptului ca suma platita pentru avansul respectiv si implicit TVA dedusa nu respecta reglementarile privind preturile de transfer respectiv valoarea de piata, caz in care limitarea dreptului de deducere s-a facut in baza art. 286 din Codul fiscal (art. 137 din vechiul Cod fiscal).
Astfel, conform art. 286 din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
[...]
e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 , 298 si 300 ;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Limitarea dreptului de deducere a TVA ca urmare a relatiei de afiliere se putea realiza doar in conditiile de mai sus. In masura in care atat societatea dvs. cat si societatea afiliata sunt inregistrate in scopuri de TVA si au drept complet de deducere a TVA si totusi s-a impus o limitare a deducerii de catre autoritatea fiscala, atunci puteti contesta decizia de impunere.
Procedura de eliminare a dublei impuneri care se efectueaza conform art. 283 din Codul de procedura fiscal vizeaza doar ajustarile fiscale efectuate din punct de vedere al impozitelor directe (impozitului pe profit, impozit pe venit).
In concluzie, trebuie stabilit argumentul legal in baza caruia autoritatea fiscala a operat limitarea dreptului de deducere a TVA pentru avansul platit.
In cazul de fata, societatea dvs. va incadra diferenta de TVA de plata stabilita de organul fiscal prin decizia de impunere pe randul 36 din decontul de taxa D300, respectiv "Diferente de TVA de plata stabilitate de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata si neachitate pana la data depunerii decontului de TVA". In ceea ce priveste societatea afiliata care a emis factura de avans, aceasta nu isi va diminua taxa colectata, decizia aplicandu-se doar pentru compania care a fost supusa inspectiei fiscale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Aplicarea sistemului TVA la incasare intre PERSOANE AFILIATE. Ce ne sfatuieste specialistulTransfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Drumul scurt de la documentul «debit-note» la preturile de transferDeclaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate | Tratament fiscalUltimele articole
Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Plata defalcata a TVA. 3 raspunsuri despre conturile de TVAReciclarea fictiva a deseurilor a produs un prejudiciu de peste 56 milioane euroStudiu de caz: Reguli de functionare ale unei tombole si prevederi legaleAjustarea TVA la retragerea optionala. Ce conditii trebuie sa existe?Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
TOT ce trebuie sa stii despre utilizarea Sistemului RO e-Factura in relatia B2B si B2GVrei sa stii cum poti intocmi rapid si corect dosarul privind preturile de transfer?Firme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Finantele modifica Normele metodologice de aplicare a Legii 165/2018 privind acordarea biletelor de valoareArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul achizitiei unui program informaticModificari CODUL FISCAL 2013 | Analiza completaContract prestari servicii. Cum procedam la refacturarea cheltuielilor? Doua situatii diferiteIncasare avansuri de la clienti si ajustare TVA. Cum facem monografia contabila?Regimul TVA pentru servicii de reparatii autoturisme pentru persoane care nu sunt stabilite in RomaniaUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"