Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cele ce urmeaza, avem ca subiect al analizei noastre situatia in care, in urma unui control fiscal, se anuleaza o tranzactie respectiv un avans facturat intre doua firme afiliate. Vom stabili daca decizia de impunere cu ajustare TVA aferenta acestei tranzactii se va comunica si celeilalte parti afiliate pentru evitatrea dublei impuneri si cum va recupera firma afiliata acest TVA. De asemenea, vom vedea daca TVA-ul va fi inscris in decont pe baza deciziei.
Potrivit intelegerii noastre, in urma unui control fiscal, compania dvs. a pierdut dreptul de deducere a TVA aferenta unei facturi de avans primita de la o societate afiliata.Nu precizati daca autoritatea fiscala a impus limitarea deducerii TVA ca urmare a faptului ca societatea dvs. nu a putut justifica avansul platit pentru care a dedus TVA ca urmare a nerespectarii conditiilor generale de deductibilitate, caz in care limitarea dreptului de deducere s-a facut in baza art. 297 din Codul fiscal (art. 145 din vechiul Cod fiscal), sau daca autoritatea fiscala a impus limitarea deducerii TVA ca urmare a faptului ca suma platita pentru avansul respectiv si implicit TVA dedusa nu respecta reglementarile privind preturile de transfer respectiv valoarea de piata, caz in care limitarea dreptului de deducere s-a facut in baza art. 286 din Codul fiscal (art. 137 din vechiul Cod fiscal).
Astfel, conform art. 286 din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
[...]
e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 , 298 si 300 ;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Limitarea dreptului de deducere a TVA ca urmare a relatiei de afiliere se putea realiza doar in conditiile de mai sus. In masura in care atat societatea dvs. cat si societatea afiliata sunt inregistrate in scopuri de TVA si au drept complet de deducere a TVA si totusi s-a impus o limitare a deducerii de catre autoritatea fiscala, atunci puteti contesta decizia de impunere.
Procedura de eliminare a dublei impuneri care se efectueaza conform art. 283 din Codul de procedura fiscal vizeaza doar ajustarile fiscale efectuate din punct de vedere al impozitelor directe (impozitului pe profit, impozit pe venit).
In concluzie, trebuie stabilit argumentul legal in baza caruia autoritatea fiscala a operat limitarea dreptului de deducere a TVA pentru avansul platit.
In cazul de fata, societatea dvs. va incadra diferenta de TVA de plata stabilita de organul fiscal prin decizia de impunere pe randul 36 din decontul de taxa D300, respectiv "Diferente de TVA de plata stabilitate de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata si neachitate pana la data depunerii decontului de TVA". In ceea ce priveste societatea afiliata care a emis factura de avans, aceasta nu isi va diminua taxa colectata, decizia aplicandu-se doar pentru compania care a fost supusa inspectiei fiscale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Pret de vanzare produse din stoc sub pretul de productieLivrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVATVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la PERSOANE AFILIATE?Cine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre PERSOANE AFILIATE. Ce obligatii indeplinim?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaStudiu de caz: Facturi primite, emise de furnizor ca urmare a inspectiei fiscale privind TVAProgram de Guvernare: Cota unica de impozitare, restructurarea ANAF si revizuirea unor acte normative precum legea split TVAReducere de 8% prin OUG 153/2020. Cum se face inregistrarea si declararea impozitului?Pe 5 octombrie are loc examenul de atribuire a calitatii de consultant fiscalUltimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
TOT ce trebuie sa stii despre utilizarea Sistemului RO e-Factura in relatia B2B si B2GFinantele modifica Normele metodologice de aplicare a Legii 165/2018 privind acordarea biletelor de valoareE-Factura in 2024. Prevederi privind voucherele de vacantaFirme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Vrei sa stii cum poti intocmi rapid si corect dosarul privind preturile de transfer?Articole similare
Analiza consultant: Proiect modificare a Codului fiscal. Venituri din chirii. Recalcularea platilor anticipateDeclaratie rectificativa 101. Dividende repartizateTVA in cazul PFI impozitate pe norma de venitAvantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Exercitarea unei activitati independente in cadrul unei firme. Cum se incheie contractele?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"