Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cele ce urmeaza, avem ca subiect al analizei noastre situatia in care, in urma unui control fiscal, se anuleaza o tranzactie respectiv un avans facturat intre doua firme afiliate. Vom stabili daca decizia de impunere cu ajustare TVA aferenta acestei tranzactii se va comunica si celeilalte parti afiliate pentru evitatrea dublei impuneri si cum va recupera firma afiliata acest TVA. De asemenea, vom vedea daca TVA-ul va fi inscris in decont pe baza deciziei.
Potrivit intelegerii noastre, in urma unui control fiscal, compania dvs. a pierdut dreptul de deducere a TVA aferenta unei facturi de avans primita de la o societate afiliata.Nu precizati daca autoritatea fiscala a impus limitarea deducerii TVA ca urmare a faptului ca societatea dvs. nu a putut justifica avansul platit pentru care a dedus TVA ca urmare a nerespectarii conditiilor generale de deductibilitate, caz in care limitarea dreptului de deducere s-a facut in baza art. 297 din Codul fiscal (art. 145 din vechiul Cod fiscal), sau daca autoritatea fiscala a impus limitarea deducerii TVA ca urmare a faptului ca suma platita pentru avansul respectiv si implicit TVA dedusa nu respecta reglementarile privind preturile de transfer respectiv valoarea de piata, caz in care limitarea dreptului de deducere s-a facut in baza art. 286 din Codul fiscal (art. 137 din vechiul Cod fiscal).
Astfel, conform art. 286 din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
[...]
e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 , 298 si 300 ;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300.

Manual de politici contabile - Stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Limitarea dreptului de deducere a TVA ca urmare a relatiei de afiliere se putea realiza doar in conditiile de mai sus. In masura in care atat societatea dvs. cat si societatea afiliata sunt inregistrate in scopuri de TVA si au drept complet de deducere a TVA si totusi s-a impus o limitare a deducerii de catre autoritatea fiscala, atunci puteti contesta decizia de impunere.
Procedura de eliminare a dublei impuneri care se efectueaza conform art. 283 din Codul de procedura fiscal vizeaza doar ajustarile fiscale efectuate din punct de vedere al impozitelor directe (impozitului pe profit, impozit pe venit).
In concluzie, trebuie stabilit argumentul legal in baza caruia autoritatea fiscala a operat limitarea dreptului de deducere a TVA pentru avansul platit.
In cazul de fata, societatea dvs. va incadra diferenta de TVA de plata stabilita de organul fiscal prin decizia de impunere pe randul 36 din decontul de taxa D300, respectiv "Diferente de TVA de plata stabilitate de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata si neachitate pana la data depunerii decontului de TVA". In ceea ce priveste societatea afiliata care a emis factura de avans, aceasta nu isi va diminua taxa colectata, decizia aplicandu-se doar pentru compania care a fost supusa inspectiei fiscale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PERSOANE AFILIATE. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereCompletarea Declaratiei 394. Asociatii persoane fizice sunt considerati PERSOANE AFILIATE in cazul unui SRL?Tranzactii intre PERSOANE AFILIATE. Care sunt implicatiile fiscale?TVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la PERSOANE AFILIATE?Controale ANAF 2023. Seful institutiei anunta continuarea inspectiilor pentru combaterea muncii la negruUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Bunuri constatate lipsa din gestiune. TVA. Formularul 300ANAF a rambursat TVA in valoare de 846,6 milioane de lei, in primele doua zile din aceasta saptamanaFermierii in regim TVA scapa de plata impozituluiNotificarea de conformare RO e-TVA: pentru ce tipuri de diferente va fi transmisaANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
E-Factura in 2024. Prevederi privind voucherele de vacantaTOT ce trebuie sa stii despre utilizarea Sistemului RO e-Factura in relatia B2B si B2GVrei sa stii cum poti intocmi rapid si corect dosarul privind preturile de transfer?Finantele modifica Normele metodologice de aplicare a Legii 165/2018 privind acordarea biletelor de valoareFirme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Articole similare
Contribuabili care aplica regimuri speciale. Au fost aduse modificari asupra procedurilor de colectare a TVACAS-ul s-ar putea reduce de la 1 iulie 2014. Numai in anumite conditiiAnunt pentru persoanele fizice care nu realizeaza venituriProduse promotionale. Se plateste TVA la stat?Facturi leasing. Probleme la deducerea TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"