Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 03 Ian. 2013 Exclusiv
Dorim sa va reamintim ca incepand cu 1 ianuarie 2013 se aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Va prezentam astfel, prin cele ce urmeaza, principalele norme metodologice privind aplicarea noului sistem.
Aplicabilitate obligatorie
Persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 Cod Fiscal, cu sediul activitatii in Romania si cifra de afaceri in anul precedent mai mica de 2.250.000 lei. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si prestarile de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere precum si operatiunile pentru care locul livrarii/prestarii se considera a fi in strainatate conform art. 132 si 133 Cod Fiscal. Data aplicarii - prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator.
Persoanele impozabile cu sediul in Romania care se inregistreaza ca platitoare de TVA in cursul anului. Data aplicarii - data inregistrarii in scopuri de TVA.
Atentie!
La data depasirii plafonului cifrei de afaceri, in anul curent, sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care s-a depasit.
Sistemul se aplica numai de persoanele inregistrate pe art. 153 Cod Fiscal si care au sediul activitatii in Romania.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Exigibilitate
Exigibilitatea taxei aferente contravalorii neincasate intervine:
- in termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispozitiilor Codului de Procedura Civila;
- in cea de-a 90-a zi calendaristica de la termenul-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii, calculata conform dispozitiilor Codului de Procedura Civila.
Prin incasarea contravalorii livrarii sau prestarii se intelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obtine contrapartida pentru aceste operatiuni de la beneficiar sau de la un tert precum plata in bani, plata in natura, compensarea, cesiunea de creante, utilizarea unor instrumente de plata.
Exceptii de la aplicare:
- persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic - art. 127 alin. (8) Cod Fiscal;
- operatiuni pentru care locul livrarii sau prestarii nu se considera a fi in Romania;
- persoanele nestabilite in Romania chiar daca sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania (direct sau prin reprezentant fiscal);
- persoanele impozabile care au sediul activitatii in afara Romaniei dar sunt stabilite in Romania prin sediu fix conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) Cod Fiscal.
Operatiuni exceptate:
- livrari/prestari pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata TVA;
- livrari/prestari scutite de TVA;
- livrari/prestari cu incasare in numerar;
- operatiuni supuse regimurilor speciale (art. 152^1 Regimul special pentru agentiile de turism; art. 152^2 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati; art. 152^3 Regimul special pentru aurul de investitii);
- livrari/prestari catre beneficiari persoane afiliate (art. 7 Cod Fiscal).
Reguli pentru facturi emise inainte de intrarea in sistem:
- nu se aplica sistemul pentru facturile pentru contravaloarea totala a livrarilor/prestarilor emise inainte de data intrarii in sistem (indiferent daca sunt sau nu incasate) daca faptul generator intervine dupa intrarea in sistem;
- pentru facturi reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor/prestarilor emise inainte de intrarea in sistem (indiferent daca au fost sau nu incasate) pentru care faptul generator intervine dupa data intrarii in sistem - se aplica sistemul numai pentru diferentele ce vor fi facturate dupa intrarea in sistem.
Reguli pentru facturi emise inainte de iesirea din sistem:
- pentru facturi reprezentand contravaloarea totala a livrarilor/prestarilor emise inainte de data iesirii din sistem (indiferent daca au fost sau nu incasate) pentru care faptul generator intervine dupa iesirea din sistem - se aplica sistemul (exigibilitatea intervine la incasare);
- pentru facturi reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor/prestarilor emise inainte de data iesirii din sistem pentru care faptul generator intervine dupa data iesirii se aplica sistemul numai pentru taxa aferenta contravalorii partiale a livrarii/prestarii facturate inainte de iesirea din sistem.
Determinarea taxei aferente incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii/prestarii
Fiecare incasare (totala sau partiala) se considera ca include si TVA - TVA colectata se determina prin aplicarea sutei majorate (24; 9; 5 x 100/124, 109, 105).
Procedura deducerii
Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare.
Alte reglementari
- inscrierea pe facturi a mentiunii "TVA la incasare" este obligatorie pentru operatiunile pentru care contribuabilii sunt obligati sa aplice sistemul;
- in situatia in care furnizorul/prestatorul este inscris in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare la data emiterii unei facturi, dar omite sa inscrie mentiunea "TVA la incasare", desi operatiunea nu este exceptata de la aplicarea sistemului de TVA la incasare, beneficiarul are obligatia sa exercite dreptul de deducere la data platii facturii;
- determinarea cifrei de afaceri pentru plafon se face potrivit bazei de impozitare inscrisa in Decont, formular 300, pe randurile corespunzatoare operatiunilor taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera a fi in strainatate plus randurile de regularizari corespunzatoare;
- pentru inregistrarea in sistem pentru 1.01.2013 - cifra de afaceri se calculeaza pentru perioada 1.10.2011 - 30.09.2012 se declara pana la 25.10.2012 prin formularul 097. Atentie! Cei care nu au solicitat inregistrarea in sistem vor fi inregistrati din oficiu de organele fiscale!;
- in situatia in care cifra de afaceri in perioada 1.10.2011-30.09.2012 este mai mica decat 2.250.000, dar, la 31.12.2012, societatea are codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, nu va fi inregistrata in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, sau va fi radiata daca a fost inregistrata;
- persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA in perioada 30.09. - 31.12.2012 si care au cifra de afaceri mai mica de 2.250.000 lei aplica sistemul incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din 2013 - trebuie sa depuna notificarea pana la 25.01.2013. Daca nu depun notificarea vor fi luate in evidenta din oficiu. in acest caz, nu beneficiaza de dreptul de deducere pentru achizitii decat ulterior platii facturilor si colecteaza TVA conform regulilor generale - la facturare - art. 156^3 alin. (11) Cod Fiscal;
- persoanele impozabile care aplica sistemul si depasesc in cursul anului plafonul de 2.250.000 lei aplica sistemul pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit - depun notificarea pana la 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale in care au depasit plafonul - daca nu au depus notificarea sunt radiate din oficiu de organele fiscale din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare. in acest caz, intre data la care persoana impozabila avea obligatia de a nu mai aplica sistemul si data radierii din oficiu, deduce TVA la achizitii la data platii facturilor si colecteaza la facturare (nu la incasare) - art. 156^3 alin. (12) Cod Fiscal;
- ANAF a organizat Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare. Registrul este public si a fost publicat pe siteul ANAF, la adresa www.anaf.ro. inscrierea si radierea in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se face de catre organul fiscal competent, pe baza notificarilor depuse de persoanele impozabile sau din oficiu.
- persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aplica sistemul TVA la incasare au obligatia sa mentioneze in jurnalele pentru vanzari facturile emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care este obligatorie aplicarea sistemului TVA la incasare, chiar daca exigibilitatea taxei nu intervine in perioada fiscala in care a fost emisa factura. In plus, in jurnalele pentru vanzari se inscriu si urmatoarele informatii in cazul acestor operatiuni:
- numarul si data documentului de incasare sau, dupa caz, data la care a expirat termenul-limita de 90 de zile prevazut la art. 134^2 alin. (5) Cod Fiscal;
- valoarea integrala a contravalorii livrarii de bunuri/prestarii de servicii, inclusiv TVA;
- baza impozabila si TVA aferenta;
- valoarea incasata, inclusiv TVA, precum si baza impozabila si TVA exigibila corespunzatoare sumei incasate sau, dupa caz, la expirarea termenului-limita de 90 de zile prevazut la art. 134^2 alin. (5) Cod Fiscal se evidentiaza daca exista diferente de sume neincasate, care devin exigibile, precum si baza impozabila si TVA exigibila corespunzatoare sumei respective;
- diferenta reprezentand baza impozabila si TVA neexigibila.
*
Baza legala: Ordonanta Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; Hotararea Guvernului nr. 1.071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004.
Sursa: DGFP Valcea

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Documentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasare":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Materiale consumabile deteriorate. Ce tratament fiscal-contabil aplicam?Totul despre regimul pierderilor fiscale in 2014!In ce conditii depunem formularul 220 pana la 31 ianuarieA fost publicata Legea nr. 196 din 2012 pentru aprobarea OG nr. 15 din 2012Documentar fiscal | Noile prevederi 2013 privind impozitul pe venitUltimele articole
ANAF modifica Ordinul nr. 3731/2016 privind schimbul de informatii cu institutiile financiare nebancareDeclaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Noi modificari de la Guvern. Organismele publice si IMM-urile, incurajate sa utilizeze eficient energiaDocumentar fiscal: Declararea si plata impozitului pe profitCum se recupereaza pierderea fiscala?
Mai multe articole despre 1 ianuarie 2013
Articole similare
Luni, 22 august 2022, este termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareUtilizare curs valutar in cazul stornarii partiale. Cum se va proceda?Leasing in valuta. TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Cifra de afaceri de peste 2.250.000 lei | Neaplicarea sistemului TVA la incasareAplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiUltimele articole
Luni, 22 mai 2023, se implineste termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareSISTEMUL TVA LA INCASARE: ce este, cand si de cine poate fi aplicatFacturi primite prin SPV. Exista OBLIGATIVITATEA arhivarii lor?Joi, 20 aprilie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVA
Mai multe articole despre sistemul TVA la incasare
Articole similare
Top modificari fiscale aduse de Legea 186/2015. Cele 7 schimbari care schimba domeniul fiscalSocietate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Ministerul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiPutem deduce TVA de pe bonurile de taxi?TVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Ultimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticFirme care fac comert cu ridicata. FACTURIle emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?A fost aprobat un alt plafon de incasari de la persoane fizice pentru organizatorii de nunti si botezuriPFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEAgentie de turism inscrisa in RO e-Factura. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor FACTURIlor prin sistem?
Mai multe articole despre facturi
Articole similare
PFA in 2023. Se trece la sistemul real de plata daca in 2022 a fost depasit plafonul de 100.000 euro?A fost aprobat Formularul 097: Notificare privind incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareDubla impozitare a dividendelor. Cum ne afecteaza?Achizitii servicii intracomunitare de promovare. Ce regim fiscal se aplica?Masuri pentru scaderea evaziunii fiscale in cazul produselor energetice. Vezi noile prevederiUltimele articole
Declaratia Unica: Cum se completeaza formularul in cazul CAS si CASS estimate si realizate peste plafonAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAPrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceAcordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?
Mai multe articole despre exceptii
Articole similare
HG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareNorme privind DEDUCEREa TVA la achizitiile auto facute de PFAVenituri din dividende si chirii. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSCompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Precizari in ceea ce priveste conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA prin optiuneUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticInspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatSAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizori
Mai multe articole despre deducere

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"