Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, scocietatea vinde marfuri catre persoane fizice in Ungaria fiind inregistrata ca platitoare de TVA in Romania. Transportul marfurilor se realizeaza cu ajutorul unei firme de curierat. Stabilim astfel ce presupune deschiderea unui cod fiscal in Ungaria din punct de vedere contabil si declarativ, precum si daca exista prevederi care stabilesc faptul ca daca vanzarile intr-o alta tara membra U.E. depasesc o anumita valoare, apare obligatia infiintarii unui cod fiscal in tara respectiva. In situatia in care bunurile respective sunt expediate de pe teritoriul Romaniei si valoarea totala a acestora nu depaseste plafonul de 35.000 euro, vanzatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in Romania, nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Ungaria. Totusi, vanzatorul din Romania trebuie sa stie ca livrarea bunurilor, dar si recuperarea contravalorii serviciilor de curierat reprezinta operatiuni taxabile in Romania pentru care trebuie sa colecteze TVA prin aplicarea cotei standard TVA de 24, daca produsele nu sunt carti astfel incat sa fie aplicabila cota redusa de 9%.
Operatiunile sunt taxabile in Romania deoarece cumparatorii bunurilor sunt persoane neimpozabile din punctul de vedere al TVA care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Ungariei astfel incat sa fie obligate sa achite TVA pentru achizitia efectuata. Valoarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate pe teritoriul Romaniei, consemnata in factura emisa pe numele fiecarui cumparator din Ungaria, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" sau la randul 10 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%".
Totusi, in situatia in care firma din Romania expediaza bunurile de pe teritoriul Ungariei catre persoane fizice din Ungaria, de exemplu dintr-un depozit inchirat pe teritoriul Ungariei sau de la un punct de lucru infiintat pe teritoriul Ungariei, inseamna ca vanzatorul din Romania realizeaza operatiuni taxabile in Ungaria pentru care este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Ungaria. Inregistrarea se efectueaza similar prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania, inainte de realizare de activitati economice prin acel sedi fix, operatiuni constand in:
- livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2);
- prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);
- operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
- achizitii intracomunitare de bunuri taxabile.
In prima etapa, daca firma din Romania expediaza de pe teritoriul Romaniei, pe numele sau, bunuri care urmeaza a fi stocate intr-un depozit in Ungaria cu scopul revanzarii, se considera ca efectueaza un non transfer pentru care trebuie sa emita un aviz de insotire (delivery note). In a doua etapa, pe masura vanzarii acelorasi bunuri pe teritoriul Ungariei, se considera ca furnizorul din Romania efectueaza o operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri, caz in care emite autofactura. Pentru A.I.C. efectuata pe teritoriul Ungariei, firma din Romania datoreaza TVA autoritatii fiscale din Ungaria. In acest caz, atat valoarea achizitiei intracomunitare de bunuri cat si valoarea livrarilor efectuate pe teritoriul Ungariei se raporteaza organului fiscal competent din Ungaria, printr-un formular similar decontului de TVA cod 300.
In situatia in care vanzatorul din Romania nu detine in Ungaria un sediu fix, dar efectueaza livrari de pe teritoriul Romaniei peste plafonul de 35.000 euro, este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Ungaria pentru a achita bugetului de stat din Ungaria suma TVA datorata pentru vanzarile efectuate pe teritoriul sau. Aceasta operatiune este cunoscuta sub denumirea "vanzare la distanta". O vanzare la distanta are locul livrarii in statul membru al cumparatorului conform prevederilor art. 132 alin. (2) din Codul fiscal. Practic, in acest caz se considera ca locul livrarii de bunuri este in statul membru de expediere a bunurilor, adica locul unde se gasesc bunurile in momentul cand se incheie expedierea bunurilor. Pentru o firma din Romania, vanzarea la distanta este impozabila in Romania in situatia in care:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- cumparatorul nu ii comunica un cod valid de TVA deoarece beneficiaza de derogarea reglementata prin art. 3 alin. (2) din Directiva 112, al carei echivalent in Codul fiscal
- este art. 126 alin. (4) si
- valoarea livrarilor efectuate intr-un stat membru, nu depaseste plafonul stabilit prin legislatia fiscala din acel stat membru pentru astfel de operatiuni.
Beneficiarii livrarilor la distanta sunt persoane fizice si juridice neinregistrate in scopuri de TVA, motiv pentru care furnizorul factureaza livrarile de bunuri cu TVA aplicand cota de TVA din statul membru in care este inregistrat (in situatia dvs., Romania) pana la depasirea plafonului din statul membru al cumparatorului (in situatia dvs., Ungaria). Pana la depasirea plafonului, furnizorul din Romania trebuie sa raporteze operatiunea taxabila in Romania doar prin decontul de TVA cod 300.
Inregistrarea in scopuri de TVA pentru livrari la distanta este reglementata prin Directiva CEE nr. 112/2006 privind taxa pe valoarea adaugata care sta la baza armonizarii legislatiei din fiecare stat membru. Recunosc faptul ca nu stiu prevederile legislatiei fiscale din Ungaria, dar pot sa precizez ca, pentru operatiuni similare, in Romania, plafonul este de 35.000 euro, caz in care, un furnizor dintr-un stat membru care efectueaza livrari unor cumparatori din Romania care sunt inregistrati TVA, trebuie sa achite TVA in Romania daca depaseste acest plafon. Obligatia este reglementata prin art. 154 alin. (3) din Codul fiscal si pct. 68 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 154 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila nestabilita in Romania care este obligata la plata TVA in Romania conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal poate fi scutita de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:
a) cand efectueaza in Romania servicii prestate ocazional, daca aceste operatiuni nu sunt precedate de achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania;
b) cand efectueaza in Romania livrari ocazionale de bunuri, cu exceptia:
1. vanzarilor la distanta;…". Dupa inregistrarea in Romania, furnizorul intracomunitar este obligat sa achite TVA autoritatii fiscale din Romania conform prevederilor art. 150 alin. (1) din Codul fiscal si pct. 55 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 150 alin. (6) "Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.".
Raspuns oferit de consultantul fiscal Adrian Benta pentru www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Persoana neimpozabila - articolul 133 - beneficiarul de serviciiNoul Cod Fiscal: Cheltuielile cu benzina raman nedeductibileCe defineste o persoana impozabila? In ce masura tinem cont de activitatea economica?Modificarea procedurii de emitere a facturii, reglementarea fiscala a facturii electroniceLegea 187/2015 privind aprobarea OUG 6/2015 si modificarea Codului fiscalUltimele articole
Pana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UESambata, 30 noiembrie 2024, termen limita pentru depunerea formularului 398Calendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Implicatii fiscale privind plata taxei de examenDeclararea venitului si a TVA-ului in cazul PFA-urilor care isi incheie activitateaAnulare INREGISTRARE in scopuri de TVA dupa majorarea plafonului de scutireStudiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru cladire inchiriataUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabilePlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reINREGISTRARE in scopuri de TVATrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
Livrare intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Eroare privind anularea codului de inregistrare in SCOPURI DE TVA. Ce consecinte fiscale exista?TVA zahar 2024. Studii de caz practiceStudiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVATVA si persoana fizica autorizataUltimele articole
Plafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in SCOPURI DE TVA?Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in SCOPURI DE TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Codul fiscal 2011 - Titlul VIIICartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabilePersoana fizica cu venituri din activitati diverse. Cum procedam la calculul plafonului de scutire?Contabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul comunitar. Cum facturam vanzarea la distanta?Ce pasi trebuie sa urmeze firmele care au datorat impozit gresit la ANAF, incepand cu 1 ianuarie 2023Ce trebuie sa stim despre perioada fiscala a TVA-ului in 2014?Sinteza dispozitii OUG nr. 125 privind venitul net determinat pe baza de norme de venitProgramul IMM Invest va fi prelungit pana pe 30 iunie 2022 (Proiect)Ultimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?PFA la norma de venit si salariat. Ce obligatii CAS si CASS are in 2025PFA si depasirea PLAFONULui de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursDepunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIM
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"