Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 02 Mar. 2018
In analiza de mai jos, o firma platitoare de TVA vinde marfa unui client care aplica sistemul Split TVA.
Vom vedea cum achita marfa firma care aplica Split TVA catre firma care nu practica mecanismul. Totodata, vom stabili cum plateste firma care nu practica Split TVA contravaloarea marfii cumparate de la un furnizor care aplica sistemul.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art 3 alin (3) din OG 23/2017 privind plata defalcata a TVA:
"Persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care aplica mecanismul platii defalcate a TVA au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii din contul de TVA, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 14 alin. (1)."
Asadar, persoana care aplica mecanismul platii defalcate are obligatia sa faca doua plati catre persoana care nu aplica mecanismul platii defalcate (TVA trebuie achitat din contul distinct de TVA deschis la trezorerie sau banca in contul curent al furnizorului, iar baza impozabila se achita din contul curent tot in contul curent al furnizorului). Persoana care nu aplica sistemul split TVA nu are deschis cont distinct de TVA.
Se excepteaza de la aceste prevederi platile efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar (art. 14 alin. 1 din O.G. 23/2017).
Referitor la platile efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, conform art 15 din O.G. 23/2017, persoanele impozabile care aplica plata defalcata a TVA "au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii:
a) TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b) TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre alte persoane decat cele prevazute la art. 3 alin. (1). Optional poate fi virata in contul de TVA si TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre persoanele prevazute la art. 3 alin. (1);
c) TVA aferenta instrumentelor de plata emise anterior datei de la care furnizorul/prestatorul aplica plata defalcata a TVA si incasate dupa aceasta data."
De asemenea , persoanele care aplica split TVA au urmatoarele obligatii:
- sa depuna in numerar/sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, diferenta intre TVA aferenta incasarilor in numerar si TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi. In cazul institutiilor publice inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), TVA aferenta contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii incasate in numerar se transfera integral in contul de TVA propriu, in termen de 30 zile lucratoare de la incasare.
- sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data la care aplica plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data, care nu au fost incasate in contul de TVA.
2. Potrivit art 3 alin 1 coroborat cu art 3 alin 3 din O.G. 23/2017, in cazul in care atat clientul cat si furnizorul aplica mecanismul platii defalcate a TVA, clientul va face 2 plati, astfel:
- TVA aferenta achizitiilor se va plati din contul distinct de TVA al clientului deschis la trezorerie sau banca in contul distinct de TVA al furnizorului deschis la trezorerie sau banca
- baza impozabila se va plati din contul curent al clientului in contul current al furnizorului.
Redam mai jos si prevederile art 3 alin 1 din O.G. 23/2017:
"Persoanele impozabile, cu exceptia institutiilor publice, inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplica mecanismul platii defalcate a TVA."
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art 3 alin (3) din OG 23/2017 privind plata defalcata a TVA:
"Persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care aplica mecanismul platii defalcate a TVA au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii din contul de TVA, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 14 alin. (1)."
Asadar, persoana care aplica mecanismul platii defalcate are obligatia sa faca doua plati catre persoana care nu aplica mecanismul platii defalcate (TVA trebuie achitat din contul distinct de TVA deschis la trezorerie sau banca in contul curent al furnizorului, iar baza impozabila se achita din contul curent tot in contul curent al furnizorului). Persoana care nu aplica sistemul split TVA nu are deschis cont distinct de TVA.
Se excepteaza de la aceste prevederi platile efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar (art. 14 alin. 1 din O.G. 23/2017).

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Asociatiile de proprietari Contabilitate - fiscalitate

Cartea verde a contabilitatii 2022 varianta tiparita
Referitor la platile efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, conform art 15 din O.G. 23/2017, persoanele impozabile care aplica plata defalcata a TVA "au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii:
a) TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b) TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre alte persoane decat cele prevazute la art. 3 alin. (1). Optional poate fi virata in contul de TVA si TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre persoanele prevazute la art. 3 alin. (1);
c) TVA aferenta instrumentelor de plata emise anterior datei de la care furnizorul/prestatorul aplica plata defalcata a TVA si incasate dupa aceasta data."
De asemenea , persoanele care aplica split TVA au urmatoarele obligatii:
- sa depuna in numerar/sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, diferenta intre TVA aferenta incasarilor in numerar si TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi. In cazul institutiilor publice inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), TVA aferenta contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii incasate in numerar se transfera integral in contul de TVA propriu, in termen de 30 zile lucratoare de la incasare.
- sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data la care aplica plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data, care nu au fost incasate in contul de TVA.
2. Potrivit art 3 alin 1 coroborat cu art 3 alin 3 din O.G. 23/2017, in cazul in care atat clientul cat si furnizorul aplica mecanismul platii defalcate a TVA, clientul va face 2 plati, astfel:
- TVA aferenta achizitiilor se va plati din contul distinct de TVA al clientului deschis la trezorerie sau banca in contul distinct de TVA al furnizorului deschis la trezorerie sau banca
- baza impozabila se va plati din contul curent al clientului in contul current al furnizorului.
Redam mai jos si prevederile art 3 alin 1 din O.G. 23/2017:
"Persoanele impozabile, cu exceptia institutiilor publice, inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplica mecanismul platii defalcate a TVA."
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Split TVA. Care sunt obligatiile clientilor fata de furnizori?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Regim TVA stocuri degradate neimputabile. DocumenteRectificarea bugetara a fost publicata. Se majoreaza impozitul pe cladiri si cresc cheltuielile de personalCaz concret: Comision venit dintr-un stat necomunitarInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Ordinul de Plata Multiplu Electronic, beneficiu real pentru contribuabili. Peste 320.000 de drumuri la Trezorerie au fost ELIMINATEUltimele articole
Declaratii fiscale care se transmit obligatoriu prin mijloace electronice de transmitere la distanta (Ordinul 2326/2017)E-Factura: Utilizarea sistemului devine obligatorie pentru toate serviciile in relatia dintre un SRL si o autoritate publica?Finantele propun noi masuri fiscale: prorogarea termenului pentru restructurarea obligatiilor bugetare si desfiintarea loteriei bonurilor fiscaleTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Proiect: Persoanele care caseaza masini mai vechi de 15 ani vor putea primi de la primaria locala suma de 3.000 lei
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Gabriel Biris vede in SPLIT TVA mai degraba crearea unui nou instrument de controlRezultatele sondajului privind plata defalcata a TVACosturile aplicarii SPLIT TVA ar ajunge la 700 milioane euro in Romania, potrivit unui studiu DeloitteOperatiuni privind incasari prin card bancar si ajustare TVA aferent sumelor returnate. Care e procedura privind SPLIT TVA?Firmele neinregistrate in scop de TVA nu vor mai fi obligate sa aplice SPLIT TVA chiar daca lucreaza cu firmele care aplica plata defalcataUltimele articole
S-au abrogat operatiunile care dau dreptul la debitarea contului de TVA (Ordinul nr. 945/2020)Modificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Ministrul demis al Finantelor critica dur Programul de Guvernare: Ascunde adevaratele intentii, precum revenirea la austeritateProgram de Guvernare: Cota unica de impozitare, restructurarea ANAF si revizuirea unor acte normative precum legea SPLIT TVANicio firma nu va mai fi obligata sa aplice sistemul SPLIT TVA. Proiect adoptat de senatori
Mai multe articole despre split tva
Articole similare
Split TVA. Cum se efectueaza plata facturilor?Aspectele negative ale sistemului de plata defalcata TVASplit TVA. Cum se procedeaza in cazul platilor efectuate indirect?Puteti renunta la optiunea de aplicare Split TVA daca optati de la 1 octombrie?Split TVA. Costuri pentru conturile de TVAUltimele articole
Vesti bune pentru platitorii de TVA: Comisia Europeana solicita Romaniei sa elimine plata defalcata a TVARetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Video: Split TVA - Care este mecanismul de plata?Legea Split TVA ar putea fi abrogata. Initiativa legislativa a fost inregistrata la SenatSplit TVA: Ce facilitati au cei care opteaza pentru aplicarea sistemului?
Mai multe articole despre mecanismul de plata defalcata
Articole similare
25 aprilie 2017: termenul pentru efectuarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anualContributii sociale pentru membrii consiliului de administratie. Raportam in Declaratia 112?TVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareOpinia consultantului: Procedura de restituire a taxei pe poluareTaxa reziliere contract de leasing. Deducere TVAUltimele articole
Firme cu transport in strainatate. Cand NU se vor utiliza sistemele E-Factura si E-TransportDeclaratii fiscale care se transmit obligatoriu prin mijloace electronice de transmitere la distanta (Ordinul 2326/2017)Speta zilei. Firmele cu cod CAEN 1107 au obligatia utilizarii sistemului E-Factura?Schimbare sistem de impunere. Aplicarea reducerilor conform OUG 153Documente justificative in cazul achizitiilor online facute de firme
Mai multe articole despre codul fiscal

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"