Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o firma platitoare de TVA vinde marfa unui client care aplica sistemul Split TVA.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art 3 alin (3) din OG 23/2017 privind plata defalcata a TVA:
"Persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care aplica mecanismul platii defalcate a TVA au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii din contul de TVA, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 14 alin. (1)."
Asadar, persoana care aplica mecanismul platii defalcate are obligatia sa faca doua plati catre persoana care nu aplica mecanismul platii defalcate (TVA trebuie achitat din contul distinct de TVA deschis la trezorerie sau banca in contul curent al furnizorului, iar baza impozabila se achita din contul curent tot in contul curent al furnizorului). Persoana care nu aplica sistemul split TVA nu are deschis cont distinct de TVA.
Se excepteaza de la aceste prevederi platile efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar (art. 14 alin. 1 din O.G. 23/2017).

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Referitor la platile efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, conform art 15 din O.G. 23/2017, persoanele impozabile care aplica plata defalcata a TVA "au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii:
a) TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b) TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre alte persoane decat cele prevazute la art. 3 alin. (1). Optional poate fi virata in contul de TVA si TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre persoanele prevazute la art. 3 alin. (1);
c) TVA aferenta instrumentelor de plata emise anterior datei de la care furnizorul/prestatorul aplica plata defalcata a TVA si incasate dupa aceasta data."
De asemenea , persoanele care aplica split TVA au urmatoarele obligatii:
- sa depuna in numerar/sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, diferenta intre TVA aferenta incasarilor in numerar si TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi. In cazul institutiilor publice inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), TVA aferenta contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii incasate in numerar se transfera integral in contul de TVA propriu, in termen de 30 zile lucratoare de la incasare.
- sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data la care aplica plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data, care nu au fost incasate in contul de TVA.
2. Potrivit art 3 alin 1 coroborat cu art 3 alin 3 din O.G. 23/2017, in cazul in care atat clientul cat si furnizorul aplica mecanismul platii defalcate a TVA, clientul va face 2 plati, astfel:
- TVA aferenta achizitiilor se va plati din contul distinct de TVA al clientului deschis la trezorerie sau banca in contul distinct de TVA al furnizorului deschis la trezorerie sau banca
- baza impozabila se va plati din contul curent al clientului in contul current al furnizorului.
Redam mai jos si prevederile art 3 alin 1 din O.G. 23/2017:
"Persoanele impozabile, cu exceptia institutiilor publice, inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplica mecanismul platii defalcate a TVA."
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Noutati legislatie Fiscala 05-09 ianuarie 2009 - Monitorul OficialNOU: Livrari scutite de TVA. OMFP 961/2015 privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 3/2015Decontari facturi antreprenor. Cum inregistram in contabilitate?Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Ultimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Monitorul Oficial: Lista conturilor in care se plateste TVA de catre cei care aplica SPLIT TVASPLIT TVA. Care sunt principalele banci care ofera conturi de TVA?SPLIT TVA: Cine depune Formularul 310 si ce documente justificative sunt obligatoriiPNL: Proiect de lege cu privire la abrogarea SPLIT TVATVA Split a intrat in vigoare de la 1 ianuarie 2018Ultimele articole
S-au abrogat operatiunile care dau dreptul la debitarea contului de TVA (Ordinul nr. 945/2020)Modificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Ministrul demis al Finantelor critica dur Programul de Guvernare: Ascunde adevaratele intentii, precum revenirea la austeritateProgram de Guvernare: Cota unica de impozitare, restructurarea ANAF si revizuirea unor acte normative precum legea SPLIT TVANicio firma nu va mai fi obligata sa aplice sistemul SPLIT TVA. Proiect adoptat de senatoriArticole similare
Split TVA. Costuri pentru conturile de TVAVesti bune pentru platitorii de TVA: Comisia Europeana solicita Romaniei sa elimine plata defalcata a TVASplit TVA. Cum se procedeaza in cazul platilor efectuate indirect?PNL: Proiect de lege cu privire la abrogarea Split TVANumarul firmelor din Split TVA a ajuns la aproape 17.000Ultimele articole
Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Video: Split TVA - Care este mecanismul de plata?Legea Split TVA ar putea fi abrogata. Initiativa legislativa a fost inregistrata la SenatSplit TVA: Ce facilitati au cei care opteaza pentru aplicarea sistemului?Split TVA. Care este procedura pentru plata unei facturi?Articole similare
Cum s-a modificat profitul impozabil al sediilor permanente in RomaniaLivrare intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Microintreprindere. Cum se face trecerea de la impozitul pe profit la impozitul specificPrestari servicii pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscal TVAReinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"